沈文

摘 要：縱觀當(dāng)前的金融市場(chǎng)，在商業(yè)改革進(jìn)程的不斷推動(dòng)作用下，整個(gè)行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是比較嚴(yán)峻的，因此對(duì)于新形勢(shì)下，商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制的研究非常迫切，本文對(duì)此展開深入的探索，為商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制提供有效的指導(dǎo)策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范與控制

21世紀(jì)，全世界迎來了經(jīng)濟(jì)全球化，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的拓展，在拓展過程中金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題成為了行業(yè)管理者的心病，如何在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制成為了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的重要問題，為了使商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制，首先要明確在新的市場(chǎng)環(huán)境下商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有怎樣的表現(xiàn)形式。

一、新時(shí)期商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

總的來看，在新時(shí)期商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在表現(xiàn)上包括以下幾種：

1、在票據(jù)結(jié)算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)結(jié)算過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形式有4種。

（1）是詐騙風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在票據(jù)結(jié)算或者是信貸投放的過程中，一些不法分子憑著對(duì)銀行業(yè)務(wù)的了解，以業(yè)務(wù)為工具實(shí)施金融犯罪。借助高科技手段對(duì)用戶進(jìn)行詐騙，這是比較常見的詐騙形式，這也是成功率較高的詐騙形式，由于人們很難猜測(cè)不法分子究竟是利用怎樣的詐騙手段進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，所以常常防不勝防。

（2）是銀行透支風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在支付方式上逐漸實(shí)現(xiàn)了“三票一卡”，這里的“一卡”就是銀行透支風(fēng)險(xiǎn)的主陣地。信用卡是透支風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要工具，一些不法分子利用信用卡進(jìn)行惡意透支，利用銀行管理者的非管理作業(yè)時(shí)間作案，導(dǎo)致管理者對(duì)其惡意透支難以防范，更重要的是銀行在資金回籠的過程中頻頻面對(duì)催收難、取證難等問題，使銀行遭受了較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）是假幣風(fēng)險(xiǎn)。盡管科技的不斷成熟使一些假幣無處遁形，但是假幣制造者的技術(shù)手段也在科學(xué)技術(shù)的影響下愈加“精湛”。一些假幣制造者制作出的假幣能夠以假亂真，很難輕易分辨，銀行如果不能及時(shí)的對(duì)貨幣識(shí)別手段進(jìn)行更新，面對(duì)不法分子如此多樣化的詐騙手段，那么對(duì)于相關(guān)工作人員的真假幣判斷工作就會(huì)造成影響。由于在假幣識(shí)別上存在困難，對(duì)于假幣的識(shí)別是銀行一直需要考慮的問題，所以從經(jīng)濟(jì)效益角度來看，假幣風(fēng)險(xiǎn)依舊會(huì)給銀行好，造成不小的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）是操作與聯(lián)行的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)比較常見于銀行業(yè)務(wù)操作與實(shí)踐的過程中，由于一些職員在操作的過程中會(huì)出現(xiàn)失誤的情況，所以會(huì)導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這對(duì)于商業(yè)銀行來說也是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是可以避免，但很難杜絕的，只有在操作過程中嚴(yán)格的進(jìn)行審核才能對(duì)其進(jìn)行有效的管控。實(shí)現(xiàn)操作環(huán)節(jié)，如果核算手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，便會(huì)誘發(fā)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)或者延發(fā)銀行報(bào)單都屬于聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，這些失誤的產(chǎn)生對(duì)于商業(yè)銀行的資金來說都會(huì)造成一定的負(fù)面影響。

2、金融會(huì)計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)

（1）金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)

這是金融會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)中比較常見的風(fēng)險(xiǎn)，作為銀行經(jīng)營(yíng)管理中的基礎(chǔ)工作，銀行金融會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，但如果在核算過程中出現(xiàn)失誤，那么就會(huì)導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能。另外，會(huì)計(jì)核算、賬戶信息以及賬戶登錄等部分之間存在相關(guān)性，所以一旦核算部分出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，其他部分也會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)是最容易規(guī)避的，只要在審核環(huán)節(jié)加以控制，高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行要求，則可以很大程度的降低基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，但金融會(huì)計(jì)技術(shù)工作風(fēng)險(xiǎn)也是最容易發(fā)生的，因?yàn)檫@種風(fēng)險(xiǎn)不受控制，與外界環(huán)境和人為因素之間有著直接關(guān)系。

（2）決策環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的盈利與其決策息息相關(guān)，在開展業(yè)務(wù)、進(jìn)行決策時(shí)，首先要考慮市場(chǎng)的運(yùn)行模式及規(guī)律，從而建立完善的管理制度。同時(shí)，為保重管理制度的科學(xué)性，需要對(duì)各級(jí)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，而在考評(píng)的內(nèi)容中，財(cái)務(wù)報(bào)表是決定考評(píng)結(jié)果的重要因素。由此可知，財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)需要金融會(huì)計(jì)信息作為資料支撐，而財(cái)務(wù)報(bào)告的科學(xué)性將直接影響商業(yè)銀行的決策。一旦金融會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)失誤，將直接引起決策風(fēng)險(xiǎn)。

（3）評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的不客觀判斷。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析是商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要工作之一，客觀的得出評(píng)價(jià)結(jié)果，有利于商業(yè)銀行做出正確的判斷。一旦對(duì)客戶的償債能力、經(jīng)營(yíng)能力及資產(chǎn)價(jià)值做出錯(cuò)誤判斷，過高或過低的評(píng)估了客戶的情況，將直接為商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行內(nèi)部而言，若相關(guān)員工不能客觀的對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行衡量，將會(huì)導(dǎo)致虛假信息的產(chǎn)生，從而直接影響評(píng)價(jià)內(nèi)容，造成信貸資產(chǎn)的損失。

二、商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施

商業(yè)銀行若想良好的發(fā)展，不僅要對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，還應(yīng)該對(duì)可能發(fā)生的危險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防及規(guī)避。綜合考量外部及內(nèi)部的環(huán)境，制定最合理的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，是商業(yè)銀行必須重視的工作內(nèi)容之一。

1、嚴(yán)格規(guī)劃市場(chǎng)準(zhǔn)入條件

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有賴于公平有序的市場(chǎng)環(huán)境，為維持良好的市場(chǎng)秩序，加強(qiáng)銀行監(jiān)管工作，必須實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)準(zhǔn)入條件嚴(yán)格化。在新時(shí)代背景下，銀行監(jiān)管部門在金融機(jī)構(gòu)建設(shè)中所起到的作用，不僅是對(duì)銀行資金來源、財(cái)務(wù)情況、資金不急等信息進(jìn)行嚴(yán)密的記錄及管控，還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)銀行開展業(yè)務(wù)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)務(wù)開展及誠(chéng)信狀況進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需求，結(jié)合銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況，銀行應(yīng)對(duì)市場(chǎng)業(yè)務(wù)工作展開全程的監(jiān)督與管理。尤其是對(duì)金融機(jī)構(gòu)所推出的金融產(chǎn)品，用做到根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)展開審批活動(dòng)。

2、建立科學(xué)的管理體制

風(fēng)險(xiǎn)的有效控制主要依賴于高效的管理，而高效的管理需要健全的管理體制做支撐，而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制也不例外。若想實(shí)現(xiàn)防控效果的最大化，商務(wù)銀行必須擁有健全的金融會(huì)計(jì)管理體制，從而杜絕金融會(huì)計(jì)信息向外泄露。近些年來，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，商業(yè)銀行逐漸打破了主體虛擬化狀態(tài)，使企業(yè)利益主體更加明確。而這更需要科學(xué)、合理的管理體制進(jìn)行支撐，改變目前分散的金融會(huì)計(jì)核算模式，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)的整體性。

3、對(duì)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防制不僅是針對(duì)外部商務(wù)活動(dòng)，對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與控制，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督保障體系，對(duì)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。內(nèi)部控制系統(tǒng)的形成能夠有效地使風(fēng)險(xiǎn)被消滅于無形，為商業(yè)銀行構(gòu)建三道防線，保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的有序進(jìn)行。

4、實(shí)現(xiàn)工作人員專業(yè)素質(zhì)的提升

伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)銀行逐漸與其他金融結(jié)構(gòu)進(jìn)行深度合作，隨著合作形態(tài)的多樣化發(fā)展，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控工作將更加復(fù)雜。工作難度的提升使工作人員的專業(yè)素質(zhì)面臨著更高的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的培養(yǎng)，提升其管理水平，增強(qiáng)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提高商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5、擴(kuò)大金融知識(shí)的宣傳

為避免因客戶自身問題而造成潛在風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行客戶的金融知識(shí)普及工作，幫助銀行客戶準(zhǔn)確判斷詐騙行為，形成保護(hù)信息的意識(shí)，保證銀行客戶的資產(chǎn)不會(huì)產(chǎn)生不必要的損失，從而為銀行帶來間接的風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)：商業(yè)銀行管理體系構(gòu)建核心內(nèi)容是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理的核心是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及控制。結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，根據(jù)商業(yè)銀行自身情況，完善銀行會(huì)計(jì)管理體系，使銀行利益不受損失，從而保證商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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