金 迪

（南京審計(jì)大學(xué)，江蘇 211815）

一、引言

防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)是國家重要決策，防控金融風(fēng)險(xiǎn)更是重中之重。金融活，則經(jīng)濟(jì)活；金融穩(wěn)，則經(jīng)濟(jì)穩(wěn)，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)被放到國家戰(zhàn)略的重要地位。因此，實(shí)現(xiàn)金融的活和穩(wěn)，是當(dāng)前做好經(jīng)濟(jì)工作的關(guān)鍵。劉家德（2018）提出做好防控風(fēng)險(xiǎn)是落實(shí)黨中央部署的重大政治責(zé)任，是全面建成小康社會(huì)，推動(dòng)中國特色社會(huì)主義發(fā)展道路的必由之路，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防控是順應(yīng)金融監(jiān)管導(dǎo)向的必然要求①。自2012年以來，國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)相繼放松了保險(xiǎn)、券商、基金等資產(chǎn)管理監(jiān)管限制。然而在放松監(jiān)管的環(huán)境下，一些資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)逐漸演變?yōu)橛白鱼y行產(chǎn)品渠道，商業(yè)銀行資金利用這些渠道追逐高收益資產(chǎn)。在期限差價(jià)推動(dòng)下，商業(yè)銀行必須通過銀行間存款和同業(yè)存款等短期債務(wù)處理到期日為3～5年的資產(chǎn)，期限錯(cuò)配嚴(yán)重。根據(jù)智研咨詢網(wǎng)發(fā)布的“2018—2024中國金融租賃行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局及未來發(fā)展趨勢(shì)報(bào)告”，債券市場(chǎng)杠桿率仍處于較高水平。債券市場(chǎng)往往通過債券質(zhì)押回購加杠桿，債市降杠桿壓力很大。較高的債市杠桿水平，使得部分銀行資金面脆弱，發(fā)展受到限制。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)是維護(hù)金融安全、穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。陳方程（2019）總結(jié)目前金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等②。金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失，因此有效識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)十分重要。同時(shí)，在識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮金融審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，促使金融監(jiān)管部門更好履行監(jiān)管職責(zé)，幫助完善金融監(jiān)管制度體系，推動(dòng)金融產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文旨在通過整理已有文獻(xiàn)，分析現(xiàn)階段國內(nèi)存在的主要金融風(fēng)險(xiǎn)，并從金融審計(jì)角度來探索防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)路徑。

二、文獻(xiàn)綜述

張曉、李敏華、鄭軍銳（2015）分析提出，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，金融風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種來源：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求加快化解過剩產(chǎn)能而產(chǎn)生；經(jīng)濟(jì)減速影響中小企業(yè)經(jīng)營；銀行信托將大量資金投給房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生的斷供風(fēng)險(xiǎn)；互聯(lián)網(wǎng)借貸風(fēng)險(xiǎn)等。他們提出國家審計(jì)維護(hù)金融安全的重要作用，包括：政府的干預(yù)和調(diào)控有利于減少金融交易中信息不對(duì)稱、金融不穩(wěn)定的情況，提高金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量；金融審計(jì)能夠促進(jìn)金融監(jiān)管工作的有效性；國家審計(jì)有利于滿足宏觀調(diào)控政策的需要③。任紀(jì)元（2018）分析國內(nèi)金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要為傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)為金融機(jī)構(gòu)中普遍存在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，此外還有互聯(lián)網(wǎng)金融中的特有風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。鄭石橋（2019）認(rèn)為，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)開展對(duì)金融監(jiān)管部門職責(zé)履行情況的審計(jì)，同時(shí)將維護(hù)金融安全納入審計(jì)內(nèi)容，促使其更好地履行金融監(jiān)管職責(zé)，實(shí)現(xiàn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定④。許杰慧（2016）在金融穩(wěn)定視角下提出，現(xiàn)階段金融審計(jì)很少對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管績效做出客觀全面的評(píng)價(jià)，同時(shí)由于金融監(jiān)管體系存在重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管漏洞等情況，金融審計(jì)及金融監(jiān)管都無法取得充分的監(jiān)督效果。因此，國家審計(jì)應(yīng)通過構(gòu)建金融審計(jì)指標(biāo)體系、突出金融監(jiān)管的績效審計(jì)、拓寬金融審計(jì)監(jiān)管范疇等途徑實(shí)現(xiàn)維護(hù)金融穩(wěn)定目標(biāo)⑤。張琴（2016）認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將新興金融機(jī)構(gòu)和外資銀行納入審計(jì)范圍，同時(shí)注重從金融監(jiān)管體制改革角度發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決方案。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)將培養(yǎng)金融審計(jì)人員計(jì)算機(jī)、法律等綜合能力納入人才培養(yǎng)方案，來彌補(bǔ)審計(jì)人員缺乏專業(yè)能力的現(xiàn)象。葛玉峰（2015）提出金融審計(jì)的監(jiān)管應(yīng)向事前事中轉(zhuǎn)變，改變滯后的監(jiān)管模式，從被審計(jì)單位的內(nèi)部制度審查中分析判斷可能出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，給出整改意見。其次，金融審計(jì)工作應(yīng)做到高壓和嚴(yán)打，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題不僅查深查透，還要追蹤處罰落實(shí)情況⑥。龐加蘭（2017）認(rèn)為，在新形勢(shì)下，國家審計(jì)應(yīng)注重審計(jì)機(jī)關(guān)主體職能發(fā)揮，做到監(jiān)督和管控，同時(shí)還應(yīng)與內(nèi)審結(jié)合，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部防控，提高國家審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外，金融審計(jì)應(yīng)與金融監(jiān)管分工，確定金融審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容，避免因“一行三會(huì)”管控機(jī)制而造成監(jiān)管漏洞或重復(fù)監(jiān)督⑦。

三、金融審計(jì)在防控金融風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用

（一）能客觀履行審計(jì)職能,獨(dú)立性強(qiáng)

由于國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，其執(zhí)行的金融審計(jì)并不直接對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，因此得到的審計(jì)結(jié)論相對(duì)客觀公正，促使其從深層次反映金融風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的建議。

（二）立足于行業(yè)整體做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，具有宏觀性、全面性

由于金融審計(jì)的對(duì)象為中央銀行及其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，國有資本占主導(dǎo)地位，因此，相對(duì)于監(jiān)督范圍局限于金融市場(chǎng)和金融單位的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)組織的金融審計(jì)不僅在微觀層面對(duì)金融企業(yè)開展審計(jì)，更能立足于行業(yè)整體，從宏觀角度對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。通過審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，以全面、發(fā)展的眼光看問題，探尋金融行業(yè)體制機(jī)制缺陷，提出完善建議。

（三）對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和金融業(yè)進(jìn)行再監(jiān)督

金融監(jiān)管體系的更新往往趕不上金融行業(yè)的發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的出現(xiàn)使得金融行業(yè)中違規(guī)經(jīng)營，鉆法律漏洞的現(xiàn)象不斷攀升。同時(shí)，由于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)人力與技術(shù)有限，無法保證其監(jiān)管成效。因此，加強(qiáng)金融審計(jì)，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國存在的主要金融風(fēng)險(xiǎn)

金融風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于金融運(yùn)行中，有金融活動(dòng)則必然存在金融風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段我國存在的主要金融風(fēng)險(xiǎn)除運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)外主要包括以下幾種類型：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，由于金融監(jiān)管放松和各種金融創(chuàng)新的出現(xiàn)，以互聯(lián)網(wǎng)金融為代表的金融活動(dòng)發(fā)展迅速，但與此同時(shí)法律法規(guī)并未完善，導(dǎo)致這些金融活動(dòng)無章可循，市場(chǎng)秩序混亂。如依托于互聯(lián)網(wǎng)出現(xiàn)的金融衍生品缺乏相應(yīng)的金融監(jiān)管制度，以至于金融市場(chǎng)違規(guī)經(jīng)營、鉆法律漏洞的現(xiàn)象非常普遍。

（二）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、證券市場(chǎng)、保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，但由于監(jiān)管資源有限，監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往重點(diǎn)關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性檢查，從而缺乏對(duì)存在金融風(fēng)險(xiǎn)的其他環(huán)節(jié)的監(jiān)督。此外，由于法律法規(guī)和市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)定跟不上一些新型金融活動(dòng)的發(fā)展，使得金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在評(píng)估和監(jiān)管其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)受到阻礙。

（三）信息風(fēng)險(xiǎn)

在金融行業(yè)中，信息風(fēng)險(xiǎn)尤為常見。以互聯(lián)網(wǎng)金融為例，在其快速發(fā)展的背景下，網(wǎng)上信貸業(yè)務(wù)被開發(fā)。在貸款業(yè)務(wù)中，信用是關(guān)鍵要素，然而網(wǎng)上信貸業(yè)務(wù)的特征即高效率和便利，省略了人工審核和抵押等程序，則貸款人的信息真實(shí)性和信用難以得到保證。當(dāng)前，信用風(fēng)險(xiǎn)高的個(gè)人通過虛假信息申請(qǐng)信貸這一現(xiàn)象十分普遍，借款方難以收回成本，這就是新形態(tài)金融活動(dòng)帶來的信息風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于大部分金融企業(yè)的加密技術(shù)還不夠成熟，數(shù)據(jù)庫和通信網(wǎng)絡(luò)安全難以得到保障，這就容易帶來大規(guī)模的個(gè)人信息泄露，進(jìn)而被違法濫用。

（四）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)金融行業(yè)通過商業(yè)銀行交易，一般在線下?lián)碛蟹浅＊?dú)立的通信網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)信息相對(duì)安全。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，大部分金融企業(yè)需通過網(wǎng)絡(luò)交換信息，因此金融行業(yè)的大部分信息在網(wǎng)上都是公開透明的，一旦企業(yè)防火墻或其他加密技術(shù)被攻破，其數(shù)據(jù)庫極易被不法分子利用，使企業(yè)遭受損失，對(duì)金融行業(yè)也將產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

五、國家審計(jì)防范主要金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑

（一）加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)任履行情況的監(jiān)督

由于金融審計(jì)的職能是監(jiān)督“一行三會(huì)”職能履行情況，因此金融審計(jì)應(yīng)重視績效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)防控金融風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行效果、審查地方政府對(duì)相關(guān)非金融機(jī)構(gòu)的管理以及打擊違法金融活動(dòng)的力度，并利用監(jiān)管數(shù)據(jù)分析監(jiān)管效果。對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員瀆職行為深入跟蹤調(diào)查并移交處理、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出合理建議。

（二）提升金融審計(jì)覆蓋廣度、深度，防控金融風(fēng)險(xiǎn)

由于金融產(chǎn)品、衍生工具、交易方式和平臺(tái)等方面的不斷創(chuàng)新，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以對(duì)金融業(yè)所有存在重大金融風(fēng)險(xiǎn)隱患的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。因此，金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)拓寬業(yè)務(wù)范圍，在評(píng)估金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)上，關(guān)注金融創(chuàng)新領(lǐng)域，建立新的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系，識(shí)別隱藏的重大金融風(fēng)險(xiǎn)，并提出整改意見。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，金融業(yè)務(wù)不再僅僅是金融行業(yè)的內(nèi)部往來，而是出現(xiàn)金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象，金融行業(yè)原有的交易制度體系和監(jiān)管體系不再滿足金融業(yè)日益發(fā)展的需要。因此，為了完善金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系，國家審計(jì)不僅要強(qiáng)化傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)，還要拓寬金融審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。例如，利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理和決策執(zhí)行情況。其中政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及外資業(yè)務(wù)的金融審計(jì)內(nèi)容。此外，政府審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)擴(kuò)大監(jiān)督范圍，將區(qū)域延伸到非銀行、證券、保險(xiǎn)等國有金融機(jī)構(gòu)和證券機(jī)構(gòu)，將金融審計(jì)對(duì)象拓展到跨市場(chǎng)乃至跨行業(yè)經(jīng)營的金融產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮金融審計(jì)的全面性特征。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)進(jìn)一步提高金融審計(jì)的預(yù)警作用，尤其是對(duì)創(chuàng)新性金融產(chǎn)品和衍生工具等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以覆蓋的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)預(yù)警，促進(jìn)維護(hù)金融安全，更好地發(fā)揮金融審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）加強(qiáng)國家審計(jì)與金融監(jiān)管分工協(xié)作

金融審計(jì)的主要職能應(yīng)定位于對(duì)有關(guān)政府金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督。根據(jù)往年的金融審計(jì)結(jié)果公告，可知大部分的金融審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要側(cè)重于銀行機(jī)構(gòu)、央行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)，非銀行、證券、保險(xiǎn)的國有金融機(jī)構(gòu)和證券機(jī)構(gòu)成了金融監(jiān)管和國家審計(jì)中的真空地帶。可見，金融監(jiān)管存在一些盲區(qū)，其中存在著大量隱藏的影響經(jīng)濟(jì)安全的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于當(dāng)前金融行業(yè)處于強(qiáng)監(jiān)管狀態(tài)，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融行業(yè)的總體情況和新趨勢(shì)都很了解，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，以金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)為依托，對(duì)區(qū)域金融發(fā)展進(jìn)行有效監(jiān)督，利用監(jiān)管數(shù)據(jù)快速準(zhǔn)確地把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，國家審計(jì)應(yīng)立足整體，對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)金融監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行再監(jiān)督，將“三位一體”的金融改革機(jī)制落到實(shí)處，堅(jiān)持橫向、縱向?qū)徲?jì)監(jiān)督的融合。

（四）加強(qiáng)三方審計(jì)協(xié)作，揚(yáng)長避短

由于現(xiàn)代國家審計(jì)發(fā)展歷程較短，審計(jì)人才的培養(yǎng)以及審計(jì)方法和技術(shù)的更新較慢，無法滿足快速發(fā)展的金融產(chǎn)業(yè)的需要。因此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象范圍廣，同時(shí)已有的審計(jì)案例和審計(jì)方法十分豐富，雙方合作有利于促進(jìn)國家審計(jì)的技術(shù)革新，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅在對(duì)銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)方面有良好專業(yè)素養(yǎng)，在對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)也更具有優(yōu)勢(shì)，有利于幫助政府審計(jì)機(jī)關(guān)更全面地識(shí)別新的金融風(fēng)險(xiǎn)，并提出整改建議。其次，由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況了解透徹，審計(jì)機(jī)關(guān)人員需加強(qiáng)與內(nèi)審的溝通協(xié)調(diào)，以發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺陷或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（五）關(guān)注區(qū)域性和跨區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)

隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的落實(shí)和不斷深化，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出區(qū)域性的不平衡發(fā)展。由于區(qū)域宏觀經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)區(qū)域金融產(chǎn)業(yè)有著重要影響，特別是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不確定、不穩(wěn)定因素將進(jìn)一步增多，金融審計(jì)和金融監(jiān)管部門應(yīng)針對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和監(jiān)管體系。與此同時(shí)，由于我國金融業(yè)近年來得到快速創(chuàng)新發(fā)展，金融產(chǎn)品和金融工具不斷推陳出新，區(qū)域間的相互聯(lián)動(dòng)性和自我傳播性成為金融行業(yè)發(fā)展的新特點(diǎn)。因此，關(guān)注區(qū)域性和跨區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)，并研究相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)管體系是金融審計(jì)促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定的重要路徑。

（六）利用創(chuàng)新性技術(shù)尋找潛在的未知金融風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)的審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)管部門的審計(jì)評(píng)估，利用大數(shù)據(jù)等創(chuàng)新性審計(jì)技術(shù)尋找潛在的未知金融風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)首先要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究創(chuàng)新型審計(jì)方法，在信息化時(shí)代背景下，由于金融產(chǎn)業(yè)中計(jì)算機(jī)軟件和系統(tǒng)的普遍使用，審計(jì)人員要學(xué)會(huì)充分運(yùn)用信息審計(jì)技術(shù)，利用金融機(jī)構(gòu)的通信網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)督，這要求審計(jì)人員需不斷提升自己的計(jì)算機(jī)技能，學(xué)會(huì)運(yùn)用數(shù)據(jù)庫軟件來對(duì)大量的信息進(jìn)行篩選和分析，培養(yǎng)綜合性素質(zhì)，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，促進(jìn)金融審計(jì)工作的有效開展。

其中，尋找金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要審計(jì)人員增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，根據(jù)不同的金融業(yè)務(wù)操作模式分類歸納金融活動(dòng)產(chǎn)生的資金流，高效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)隱藏點(diǎn)。這有助于審計(jì)機(jī)關(guān)快速尋找出有效的審計(jì)信息，提高信息整合和分析的精確度，并提高審計(jì)效率。同時(shí)，采用創(chuàng)新性計(jì)算機(jī)技術(shù)有利于實(shí)現(xiàn)跨企業(yè)、跨行業(yè)、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)分析，利用金融數(shù)據(jù)庫進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)更全面地發(fā)現(xiàn)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，不僅提高審計(jì)人員審計(jì)能力，在項(xiàng)目結(jié)束后，其數(shù)據(jù)分析成果能夠繼續(xù)保存，為審計(jì)人員的后續(xù)金融審計(jì)工作開展做出積累。

六、總結(jié)

根據(jù)中央對(duì)2019年的經(jīng)濟(jì)工作要求，防范重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)是新的一年經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，而防范重大風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)內(nèi)容是防控金融風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段要做到金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警，并及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，國家審計(jì)應(yīng)使用其金融監(jiān)督權(quán)，審查監(jiān)管部門防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果，審查地方政府對(duì)相關(guān)非金融機(jī)構(gòu)的管理以及打擊違法金融活動(dòng)的力度，同時(shí)充分發(fā)揮其宏觀性和全面性特點(diǎn)，關(guān)注區(qū)域性和跨區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，國家審計(jì)應(yīng)與金融監(jiān)管部門合理分工，避免重復(fù)監(jiān)督，節(jié)約審計(jì)資源，并發(fā)揮其指導(dǎo)性作用。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)作，從多個(gè)角度發(fā)現(xiàn)并防范潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，為打贏三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)百年目標(biāo)邁出堅(jiān)實(shí)的一步。

注釋：

①劉家德.重大金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)[J].新理財(cái)(政府理財(cái)),2018,(12):23-24.

②陳方程.金融管理中金融風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別[EB/OL].中國商論,2019,(02):72-73[2019-02-25].https://doi.org/10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2019.02.072.

③張曉,李敏華,鄭軍銳.審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定性中的作用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2015,(17):155-156.

④鄭石橋.論金融審計(jì)內(nèi)容[J].財(cái)會(huì)月刊,2019,(03):110-115.

⑤許杰慧,陳晨,任愛華.國家審計(jì)維護(hù)金融穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)途徑研究[J].時(shí)代金融,2016,(05):105-106.

⑥葛玉峰.金融審計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(16):201-202.

⑦龐加蘭.金融創(chuàng)新視角下我國金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017,(09):211-213.