姚曉娟

[摘要]為理順審計思路、夯實審計基礎(chǔ)、鍛煉審計隊伍，本文結(jié)合信息化服務(wù)外包專項審計實踐，通過建立“任務(wù)清單、問題清單、流程清單”三項清單，明確審計項目“是什么”“為什么”“怎么做”，做實做細審前準備，提升審計質(zhì)效。

[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)效? ? 三項清單? ? 信息化? ? 專項審計? ? 外包

一、主要做法

（一）建立審計任務(wù)清單，精準掌握審計范圍

堅持全面覆蓋與突出重點相結(jié)合，分析“一套數(shù)據(jù)、兩本臺賬”，建立審計任務(wù)清單，拓寬審計的深度和廣度。

一是分析財務(wù)序時賬數(shù)據(jù)，初步建立審計任務(wù)清單。首先分析與信息化服務(wù)外包項目列支渠道相關(guān)的“電子設(shè)備購置費”“電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費”“安全防衛(wèi)費”等賬戶，通過摘要及關(guān)鍵詞篩選審計期內(nèi)組織實施的信息化項目。其次分析“暫收款項—質(zhì)保金”賬戶，篩選審計期內(nèi)尚在服務(wù)的信息化項目。通過篩查以上項目，初步搭建審計任務(wù)清單。

二是分析固定資產(chǎn)臺賬，充實審計任務(wù)清單。依托固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，統(tǒng)計服務(wù)器、交換機、路由器、應(yīng)用系統(tǒng)的基本情況，重點分析支撐核心業(yè)務(wù)開展的信息化基礎(chǔ)設(shè)施，如重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、核心服務(wù)器、重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)等資產(chǎn)，核查其維護保養(yǎng)情況，充實審計任務(wù)清單。

三是分析合同管理臺賬，完善審計任務(wù)清單。結(jié)合合同文本內(nèi)容，詳細列示項目金額、合同范圍、供應(yīng)商信息等，并從三個維度標識重點關(guān)注項目。從花錢問效出發(fā)，關(guān)注大額資金的服務(wù)外包項目;從人民銀行信息安全出發(fā)，關(guān)注駐場式服務(wù)外包項目;從保障核心業(yè)務(wù)服務(wù)連續(xù)性出發(fā)，關(guān)注核心網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、重要服務(wù)器等設(shè)備的服務(wù)外包項目。通過建立審計任務(wù)清單，精準掌握審計范圍，確保對重點項目查深查透。

（二）建立審計問題清單，精準把握潛在風險

堅持問題導向，梳理關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險易發(fā)節(jié)點的問題，建立審計問題清單，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力。一是立足標準詞條，建立問題清單。依托內(nèi)審綜合管理系統(tǒng)，梳理信息化服務(wù)外包問題詞條，同時納入采購管理、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、合同管理等專項審計的問題詞條，分門別類建立審計問題清單。二是對標優(yōu)秀審計項目，完善問題清單。與系統(tǒng)內(nèi)其他優(yōu)秀項目對標，將歷年來的采購管理、合同管理、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)等審計項目進行整理分類，建立優(yōu)秀項目審計發(fā)現(xiàn)問題分析清單。從本次審計情況來看，共發(fā)現(xiàn)22類39個問題，不僅規(guī)范了問題的定性，也提升了審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力。

（三）建立流程檢查清單，精準發(fā)現(xiàn)流程漏洞

聚焦管理制度，建立流程檢查清單，不僅關(guān)注制度執(zhí)行“對不對”，同時審視制度制定“好不好”。

一是制度流程化，直觀審視制度執(zhí)行“對不對”，評價程序的合規(guī)性。根據(jù)總行、同級相關(guān)制度，繪制信息化建設(shè)項目管理流程圖（見圖1）、信息化建設(shè)項目立項流程圖、信息化運維服務(wù)項目管理流程圖、集中采購及分散采購流程圖、零星采購流程圖，從項目規(guī)劃開始到項目立項、項目采購、合同簽訂、合同執(zhí)行等環(huán)節(jié)，全過程跟蹤項目實施，直觀審視制度執(zhí)行情況，提高審計人員比照制度發(fā)現(xiàn)問題能力。

二是制度流程化，直觀審視制度制定“好不好”，評價制度的有效性。本次審計通過繪制流程圖和分析制度發(fā)現(xiàn)，零星采購程序存在缺陷。零星采購程序包括采購申請、采購審批、采購實施、合同簽訂、驗收和付款等，但在最后的付款環(huán)節(jié)，僅將合同作為付款的唯一要素，并未審核采購程序的完整性。業(yè)務(wù)部門可繞過采購申請、采購審批、采購實施等程序，直接簽訂合同，憑合同完成財務(wù)報賬，制度存在一定漏洞。

二、取得成效

（一）完善審計程序，提升審計質(zhì)量

從以往的重審計實施、輕審前準備向做實審前準備轉(zhuǎn)變，逐步固化審前準備工作模式，完善審計程序。一是明確審前準備工作規(guī)范。對審計標準制定、審計資源配置、審計方法創(chuàng)新等內(nèi)容進行了明確規(guī)范。二是制定嚴格的審計標準。按照審計目標、審計內(nèi)容等要求，制定適合審計項目的審計標準，做到審計深度、廣度的標準化，防范因?qū)徲嫎藴什唤y(tǒng)一引起的審計質(zhì)量風險。三是形成審計實務(wù)操作指南。在審計過程中，形成可推廣的審計實務(wù)，如數(shù)據(jù)分析方法、業(yè)務(wù)流程、審計輔助工具、操作手冊等，在轄內(nèi)信息化服務(wù)外包審計項目中推廣運用，提升了審計質(zhì)量。

（二）推動非現(xiàn)場審計模式，提高審計效率

從以往的埋頭現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場和現(xiàn)場審計相結(jié)合模式轉(zhuǎn)變，初步形成“數(shù)據(jù)+制度”的非現(xiàn)場審計模式，即有效運用信息化手段充分收集分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為后續(xù)現(xiàn)場審計提供有價值的線索。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)制度學習模式，將制度流程化，全流程跟蹤目標活動情況。

（三）創(chuàng)新審計方法，擴大審計覆蓋面

摒棄以往逐一查閱會計憑證、審計對象提供資料的被動審計方法，有效運用“任務(wù)清單、問題清單、流程清單”審計分析方法，全面、精準地確定審計范圍，實現(xiàn)對被審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全覆蓋，避免查閱憑證耗時耗力、審計對象刻意隱瞞審計內(nèi)容等造成的審計遺漏或疏漏，消除審計盲點，做到應(yīng)審盡審。

（四）強化審計隊伍建設(shè)，提升審計專業(yè)性

將理論培訓和實務(wù)操作相結(jié)合，打造“一專多能”的審計隊伍。一是重積累，以理論培訓提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。在審計過程中，邀請采購部門、法律部門、科技部門的專家開展“微講堂”，結(jié)合審計內(nèi)容詳細講解審計人員遇到的業(yè)務(wù)知識盲點，增加知識積累，提高交流能力和審計觸角的敏銳性。二是重錘煉，以審計實戰(zhàn)提升專業(yè)水平。內(nèi)審人員參與上級行的審計項目，可以學習上級行和兄弟行的相關(guān)做法，開拓審計視野、轉(zhuǎn)變審計思維、創(chuàng)新審計方法，提高基層行審計人員的勝任能力，努力培養(yǎng)“能查、會寫、善分析”的內(nèi)審干部。

（作者單位：中國人民銀行銀川中心支行，郵政編碼：750001，電子郵箱：yaoxiaojuan1986@163.com）