◎仲玲

新常態(tài)下現(xiàn)代企業(yè)要想提升自身的經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須強(qiáng)化預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管控水平，做到資金的合理配置，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。本文首先從防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、作出科學(xué)決策等方面，概述了預(yù)算管理的價(jià)值；隨后針對(duì)當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中客觀存在的一些問(wèn)題，分別從科學(xué)編制預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算順利落實(shí)、通過(guò)反饋優(yōu)化預(yù)算管理這三個(gè)方面，總結(jié)了基于預(yù)算管理提升企業(yè)控制水平的幾點(diǎn)建議。

一、企業(yè)預(yù)算管理的價(jià)值分析

1.有助于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向，是連接市場(chǎng)與企業(yè)的紐帶和橋梁。通過(guò)預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度滿足市場(chǎng)需求。新常態(tài)以來(lái)，企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)活動(dòng)還是投資業(yè)務(wù)，均面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)。如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為新時(shí)期財(cái)務(wù)管理人員必須要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。預(yù)算管理是以企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)為基礎(chǔ)，在保證各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的前提下，將成本花費(fèi)控制在合理范圍之內(nèi)，避免嚴(yán)重超出成本，保障了企業(yè)資金安全，規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有助于做出科學(xué)決策。

預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的有效管理機(jī)制。正式由于預(yù)算管理的存在，可以更加直觀的反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管控水平，以及資金支配情況。從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)角度來(lái)看，能夠基于這些信息，作出更加科學(xué)的戰(zhàn)略決策，從而指導(dǎo)企業(yè)下一步工作的開(kāi)展和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算方案的編制不夠科學(xué)。

能否提供一套內(nèi)容完善、切實(shí)可行的預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算管理水平有直接影響?，F(xiàn)階段很多企業(yè)雖然實(shí)行了預(yù)算管理，但是大多存在“經(jīng)驗(yàn)主義”，對(duì)預(yù)算方案的編制工作缺乏足夠的重視。在沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查的情況下，財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)部門(mén)往年預(yù)算指標(biāo)的完成情況、本年度的工作開(kāi)展計(jì)劃等缺乏全面的了解，也就無(wú)法提供一套具有參考價(jià)值的預(yù)算方案以及明確的預(yù)算指標(biāo)。在后期的業(yè)務(wù)開(kāi)展中，沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)作為參照，有較高的概率出現(xiàn)預(yù)算超支，除了帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失外，還有可能造成資金漏洞、引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.預(yù)算方案的執(zhí)行不夠徹底。

在企業(yè)內(nèi)部，負(fù)責(zé)編制預(yù)算的是財(cái)務(wù)部門(mén)，而負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的是各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。由于不同部門(mén)之間信息交流機(jī)制不完善，在缺乏監(jiān)督的情況下，預(yù)算執(zhí)行不夠徹底，預(yù)算管理的實(shí)效性無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位的因素有多種，除了監(jiān)督機(jī)制的缺失外，對(duì)預(yù)算管理缺乏客觀認(rèn)識(shí)，或是沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)措施等等，也都是影響預(yù)算落實(shí)的常見(jiàn)原因。因此，企業(yè)不僅要投入時(shí)間、人力做好前期的預(yù)算編制，更要嚴(yán)格的將預(yù)算指標(biāo)與方案落實(shí)下去，否則也會(huì)削弱財(cái)務(wù)控制的力度。

3.缺乏反饋與調(diào)節(jié)機(jī)制。

預(yù)算管理是一個(gè)包含若干環(huán)節(jié)的體系化工作，除了上文中提到的預(yù)算方案編制與執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算的監(jiān)督和反饋。其作用是收集預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)信息，進(jìn)而分析預(yù)算管理存在的不足、取得的經(jīng)驗(yàn)，據(jù)此調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理。完成整個(gè)閉環(huán)流程后，才可以使企業(yè)的預(yù)算管理水平呈現(xiàn)出階梯上升的發(fā)展趨勢(shì)。而現(xiàn)階段很多企業(yè)存在的一個(gè)共性問(wèn)題，就是沒(méi)有必要的反饋機(jī)制和調(diào)節(jié)機(jī)制。這種情況下，預(yù)算管理水平不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而不斷的提升，其價(jià)值被弱化。

三、基于預(yù)算管理提升企業(yè)控制水平的策略

1.開(kāi)展調(diào)研，科學(xué)編制預(yù)算方案。

企業(yè)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，抽調(diào)專人組建“預(yù)算管理委員會(huì)”，全面負(fù)責(zé)預(yù)算編制、監(jiān)督執(zhí)行、反饋優(yōu)化等一系列具體事項(xiàng)。同時(shí)，進(jìn)行全面調(diào)研，了解各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，并根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展需要編制預(yù)算方案，明確預(yù)算范圍。獲取各部門(mén)往年預(yù)算的完成情況，如果經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算情況，應(yīng)當(dāng)在了解原因以后，重點(diǎn)調(diào)整該部門(mén)的預(yù)算方案。初步形成的預(yù)算方案，除了委員會(huì)內(nèi)部討論和完善外，還要提交給財(cái)務(wù)部門(mén)主管以及企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，批復(fù)后再下發(fā)到各個(gè)部門(mén)作為資金支出的參考依據(jù)。需要注意的是，預(yù)算方案并非一成不變的，而是要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，不斷的進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，才能始終保持實(shí)用價(jià)值和參考意義。

2.強(qiáng)化監(jiān)督，確保預(yù)算得以落實(shí)。

如上文所述，好的預(yù)算方案也必須貫徹執(zhí)行下去，才能發(fā)揮預(yù)期的價(jià)值，真正為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)營(yíng)效益，發(fā)揮防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避資金漏洞的作用。除了要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的主管人員強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)外，預(yù)算管理委員會(huì)也應(yīng)當(dāng)安排專人實(shí)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，這也是保證預(yù)算方案得以貫徹的一種有效手段。近年來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)大多引進(jìn)了信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了管理信息化，為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管提供了諸多的便利。相關(guān)人員只需要?jiǎng)討B(tài)收集各個(gè)部門(mén)的資金支出信息，然后對(duì)比預(yù)算范圍，就能夠掌握預(yù)算執(zhí)行情況。有條件的企業(yè)還可以引進(jìn)專門(mén)的預(yù)算管理平臺(tái)，針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目設(shè)定預(yù)算閾值。如果平臺(tái)監(jiān)測(cè)到項(xiàng)目的實(shí)際支出超過(guò)了最大閾值，則自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警，提醒相關(guān)人員第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)成本超支的情況，并采取相應(yīng)的控制措施，避免企業(yè)資金流失。

3.重視反饋，不斷優(yōu)化預(yù)算管理。

預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。通過(guò)建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評(píng)。在激勵(lì)機(jī)制的設(shè)置上，應(yīng)該將考核的目標(biāo)定位在對(duì)費(fèi)用以及成本的控制上，要細(xì)致分解各項(xiàng)指標(biāo)，科學(xué)確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元。在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，注意收集相關(guān)信息，接收各部門(mén)的反饋意見(jiàn)。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況較好的，要注意總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)；對(duì)于出現(xiàn)了成本超支的，也要分析問(wèn)題原因。在反饋的過(guò)程中，創(chuàng)新預(yù)算管理的模式與方法，并通過(guò)不斷的調(diào)整逐漸形成新的、更加完善和切實(shí)可行的預(yù)算方案，繼續(xù)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)的良性循環(huán)。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、穩(wěn)定發(fā)展均產(chǎn)生了不容忽視的影響。新常態(tài)下企業(yè)的預(yù)算管理仍然存在一些缺陷，主要表現(xiàn)為預(yù)算管理流程不暢，實(shí)效性不強(qiáng)。企業(yè)方面應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，重點(diǎn)從預(yù)算方案的科學(xué)編制、監(jiān)督執(zhí)行、反饋調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)，采取嚴(yán)格管控，確保價(jià)值的發(fā)揮與功能的體現(xiàn)，在維護(hù)企業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升企業(yè)綜合管理水平。