◎陳玉嬌

隨著當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境的不斷復(fù)雜化，對會計內(nèi)控管理能力、效率和質(zhì)量都提出了更高的要求，為了能讓其發(fā)揮出應(yīng)有的關(guān)鍵作用，需要將內(nèi)控管理制度和體系進行優(yōu)化完善，強化管理制約的力度和范圍，對給運營造成影響的相關(guān)問題加以解決，并提升全員對會計內(nèi)控管理工作的重視程度，以優(yōu)化整體內(nèi)部管理環(huán)境，推動平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。文章對當(dāng)前會計內(nèi)控管理過程中存在的問題加以分析，并有針對性的對其優(yōu)化策略提出簡單的探討。

如果會計內(nèi)控管理工作制度不完善、落實不到位，會影響多項工作的順利開展，因此必須加強對內(nèi)部控制管理的重視程度，提升管理效果與質(zhì)量，采取積極有效的措施對該項工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行完善，實現(xiàn)對管理環(huán)境的優(yōu)化和制度體系的強化。

一、當(dāng)前會計內(nèi)控管理過程中存在的問題

1.與會計內(nèi)控管理相關(guān)的制度不夠完善。

我國的會計內(nèi)控管理制度與發(fā)達國家相比，對這方面的研究和發(fā)展都相對較晚，因此在會計內(nèi)控管理的相關(guān)制度方面還存在很多不完善的地方，導(dǎo)致制度的執(zhí)行和落實方面呈現(xiàn)出一定的不連貫性，并且相關(guān)管理制度和管理體系之間也存在著協(xié)調(diào)性不夠的情況，這些問題的存在都會嚴重影響到會計內(nèi)控管理的最終效果和質(zhì)量。由于會計內(nèi)部控制制度的不完善、不合理，造成會計人員職責(zé)權(quán)利模糊，一旦出現(xiàn)問題很容易互相推卸責(zé)任，降低了財務(wù)相關(guān)工作的辦事效率。同時會計內(nèi)控制度的不完善還很容易導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)混亂，也就無法實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)，再加上居安思危意識的缺失，內(nèi)控制度不具備前瞻性，出現(xiàn)事前準備不足和事后解決問題能力不夠的情況。

2.會計內(nèi)控環(huán)境存在基礎(chǔ)薄弱的情況。

會計內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響著對內(nèi)部控制管理制度的制定和落實效果，經(jīng)濟效益也會受到影響。目前，在絕大多數(shù)的會計內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意識不強，建設(shè)基礎(chǔ)相對薄弱，十分不利于內(nèi)控制度的充分落實。還有一些負責(zé)實施管理工作的上級主管部門，沒有發(fā)揮和履行好監(jiān)督管理的權(quán)限和職責(zé)，沒有對日常的財務(wù)會計工作進行有效的指導(dǎo)，同時還缺乏常設(shè)機構(gòu)，無法滿足單位日常運轉(zhuǎn)的需求，直接影響了可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。另外會計隊伍素質(zhì)建設(shè)沒有緊緊跟上形勢發(fā)展的步伐，會計人員職業(yè)道德和從業(yè)操守不夠，給內(nèi)部控制環(huán)境帶來了不良影響。

3.財務(wù)信息缺乏真實性。

會計工作的基礎(chǔ)內(nèi)容就是對財務(wù)信息進行妥善的管理，這也是內(nèi)部控制管理工作的核心，然而由于絕大多數(shù)財務(wù)部門的內(nèi)控管理制度不夠完善，并且部門之間的沒有良好的溝通和協(xié)調(diào)機制，還有管理層對財務(wù)信息的過度干預(yù)，以及會計部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等原因，都是導(dǎo)致財務(wù)信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)的因素，不僅提升了財務(wù)管理的難度，還增加了壞賬、假賬出現(xiàn)的頻率，很多人員利用內(nèi)部控制管理上存在的漏洞，做一些違法亂紀的行為。

4.會計內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理相關(guān)政策的缺失。

會計內(nèi)控管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，是由于缺少相關(guān)法律體系和政策對會計內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理進行有效約束，很多資金流動或投資等方面的法律建設(shè)還不是很完善，因此很難對會計內(nèi)控管理以及風(fēng)險管理制度進行完善，造成職責(zé)權(quán)限混亂、財務(wù)賬目不清、管理理念滯后，嚴重影響了單位各項事業(yè)的發(fā)展。

二、會計內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

1.對會計內(nèi)控管理的機制進行完善。

想要實現(xiàn)會計內(nèi)部控制管理的效果，使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，就必須將內(nèi)控管理制度和機制進行完善，并將經(jīng)過完善的制度作為會計管理工作進一步落實的標(biāo)準，對財務(wù)和各部門日常工作做出指導(dǎo)，同時結(jié)合內(nèi)部和外部的現(xiàn)實情況，有針對性的制定下一步的戰(zhàn)略方針政策，通過健全的會計內(nèi)控管理制度幫助戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。目前一些單位在會計內(nèi)控管理工作中很容易出現(xiàn)斷檔，針對此類問題應(yīng)及時將內(nèi)部控制管理制度進行完善，站在全面綜合的角度上看待會計內(nèi)控管理工作，并采取有效措施明確會計人員的職責(zé)權(quán)利劃分，將具體工作充分落實和分工。同時要針對社會整體發(fā)展方向，將會計內(nèi)控管理機制不斷優(yōu)化，實現(xiàn)科學(xué)化與合理性，在不斷的調(diào)整優(yōu)化中，使內(nèi)控機制擁有越來越高的適應(yīng)能力，并加強財務(wù)部門與各部門之間的溝通和聯(lián)系，實現(xiàn)部門和單位更好的發(fā)展。

2.對會計內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化。

針對會計內(nèi)控管理環(huán)境存在基礎(chǔ)薄弱的情況，為了實現(xiàn)單位更好的發(fā)展，應(yīng)積極采取措施對薄弱環(huán)節(jié)進行完善，首先應(yīng)當(dāng)對會計內(nèi)部管理機制進行改革，確立財務(wù)會計在內(nèi)控管理工作中的重要位置，使財務(wù)信息數(shù)據(jù)指導(dǎo)下的各種決策更具有一定的權(quán)威性，條件允許的情況下可以成立相關(guān)工作小組，對會計內(nèi)部控制管理工作進行細化和明確，并對各部門的落實和執(zhí)行情況進行監(jiān)督，實現(xiàn)全員共同努力創(chuàng)設(shè)內(nèi)控管理環(huán)境新局面。同時還要樹立良好的會計內(nèi)控管理文化，提升全員對財務(wù)管理相關(guān)制度的重視程度和自身責(zé)任意識，以便能夠良好的遵守和執(zhí)行，并做好人員的思想與職業(yè)道德教育，樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，促進工作積極性和凝聚力的全面提升，達到優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境的目標(biāo)，使會計內(nèi)控制度和措施能夠更好的落實到各個環(huán)節(jié)中去。

3.提升會計內(nèi)控管理與財務(wù)信息的真實性。

要想從根本上提升會計內(nèi)控管理的實施效果和質(zhì)量，就必須提升財務(wù)相關(guān)信息的真實性以及內(nèi)控管理的科學(xué)性，對財務(wù)信息進行充分補充和完善，并將財務(wù)會計人員的工作行為進行規(guī)范，實現(xiàn)高質(zhì)量的信息采集、整理、儲存工作，使財務(wù)信息更為完整和真實，幫助單位提升財務(wù)資金周轉(zhuǎn)的能力，并能及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)風(fēng)險，采取有效措施進行處理和規(guī)避，降低經(jīng)濟損失。另外還要根據(jù)當(dāng)前運營情況對監(jiān)督管理機制進行完善，隨時掌握財務(wù)動向，降低運營所需成本投入，將違規(guī)操作和行為避免，減少不必要的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)濟損失。

4.進一步完善會計內(nèi)部控制管理制度體系。

完善的會計內(nèi)控管理制度體系能夠幫助會計人員規(guī)范自身行為，從而更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)。首先應(yīng)當(dāng)對各部門職責(zé)、人員工作的權(quán)利和義務(wù)、會計內(nèi)控管理目標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容進行明確，上級管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計崗位特點以及當(dāng)前實際工作情況，對會計職位進行針對性的調(diào)整，建立崗位責(zé)任制，目的是讓每個人都有明確的職責(zé)和工作范圍，并協(xié)調(diào)解決好各部門與人員之間的制約關(guān)系，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制管理制度體系的完善。同時還要不斷建立健全財務(wù)會計日常工作的處理程序，對會計資格和憑證進行嚴格的審核，并核實賬目上的項目名單，做好細致的賬目核對工作，條件允許時還可以設(shè)立單獨的核算部門，以保證財務(wù)收支情況都能納入管理范圍內(nèi)，有利于日常工作和相關(guān)程序的正常運行，還提升了財務(wù)會計人員的工作效率，進一步實現(xiàn)會計內(nèi)部控制管理的科學(xué)性和標(biāo)準性。

結(jié)語：會計內(nèi)部控制管理是十分重要的一項工作內(nèi)容，因此必須加強對這方面的研究力度，了解和掌握當(dāng)前內(nèi)控管理工作基本實際情況，結(jié)合現(xiàn)狀將目前存在的內(nèi)控管理方面問題進行分析，找出根本原因，并有針對性的制定出相關(guān)優(yōu)化策略與方案，提升財務(wù)會計人員綜合職業(yè)素質(zhì)，積極構(gòu)建完善的會計內(nèi)控管理制度體系，為單位可持續(xù)發(fā)展建立堅實基礎(chǔ)。