文| 黃鳳云

相關(guān)概念界定

財(cái)政屬于經(jīng)濟(jì)范疇。財(cái)政是以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)行為，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能集中部分國(guó)民收入以滿足公共需要的收支活動(dòng)。財(cái)政有四個(gè)職能：一是資源配置，在微觀上合理配置資源，在宏觀上充分利用稀缺資源。二是收入分配，初次分配和再分配都要保障公正。三是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快地運(yùn)行，追求高質(zhì)量發(fā)展。四是保障社會(huì)和諧穩(wěn)定與實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安，這既是保證人民當(dāng)家作主的前提，也是增強(qiáng)人民幸福感的催化劑。

國(guó)債的實(shí)質(zhì)是一種債務(wù)，以國(guó)家信用為擔(dān)保，到期還本付息，信用風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零。國(guó)債發(fā)行的方式分為直接發(fā)行、“隨買”方式或稱“連續(xù)發(fā)行”、承購包銷和公募招標(biāo)，我國(guó)采用后兩種方式。稅收是經(jīng)常性收入，是政府為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借國(guó)家的政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地參與國(guó)民收入再分配而占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品，稅收最顯著的特點(diǎn)是具有“權(quán)威性”。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，不能長(zhǎng)時(shí)間停擺”。經(jīng)濟(jì)社會(huì)這個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開黨和國(guó)家的精準(zhǔn)施策，需要政府的合理作為，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)的財(cái)政平衡。

分析國(guó)債與稅收的關(guān)系

國(guó)債與稅收既有聯(lián)系又有區(qū)別。國(guó)債與稅收都是國(guó)家財(cái)政收入的來源，都屬于財(cái)政政策的手段。但是，國(guó)債與稅收也存在不同之處。一是在發(fā)行或征收方式上，國(guó)債發(fā)行是自愿的、有償?shù)?。稅收的“?qiáng)制性”表明征稅是強(qiáng)制的行政行為。二是在收益上，國(guó)債到期后有利息收入，國(guó)債有經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，包括資產(chǎn)效應(yīng)、供給效應(yīng)和需求效應(yīng)。但稅收根本不存在投資回報(bào)率，因?yàn)槎愂詹⒉粚儆谕顿Y，而是一種義務(wù)，無任何直接的或顯性的收益。但是社會(huì)主義稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民”，稅收有“返還”的性質(zhì)，不過，其回報(bào)特點(diǎn)是“隱性的”、“間接的”和“可轉(zhuǎn)換性的”。三是產(chǎn)生時(shí)間上，人類社會(huì)自從國(guó)家產(chǎn)生后就已存在稅收，但國(guó)債的發(fā)行是后來才出現(xiàn)的。發(fā)行國(guó)債是英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)革命最偉大的發(fā)明之一，我國(guó)最早發(fā)行國(guó)債是清朝末期，由于戰(zhàn)爭(zhēng)的影響而舉借外債。

根據(jù)李嘉圖等價(jià)定理：政府支出通過發(fā)行國(guó)債融資或稅收融資都無任何區(qū)別，國(guó)債與稅收等價(jià)。李嘉圖等價(jià)定理是一種中性定理，有合理性與可操作性，但也有一定的缺陷。一是核心假設(shè)為理性預(yù)期，計(jì)算和調(diào)節(jié)當(dāng)前與未來的收入不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)樨泿糯嬖跁r(shí)間價(jià)值，可能受通貨膨脹影響。二是隱含人有完全預(yù)見能力和充分信息，未來的稅負(fù)和收入并不確定，對(duì)于個(gè)人來說，現(xiàn)在不征稅增加的收入和未來還國(guó)債的本息而向此人征的稅不一定相等。三是假設(shè)所有的稅為一次性總量稅，但很多稅都不是一次性總量稅，非一次性總量稅易導(dǎo)致稅收的扭曲效應(yīng)，發(fā)債不征稅能減少稅收的扭曲效應(yīng)。

2019年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)說明，中央財(cái)政債務(wù)余額十年來不斷增加，2018年中央財(cái)政債務(wù)余額是149607億元，相應(yīng)地，我國(guó)各項(xiàng)稅收總額從改革開放后逐年增加，2018年我國(guó)各項(xiàng)稅收的合計(jì)是156403億元。官方數(shù)據(jù)表明，國(guó)債與稅收的大小關(guān)系是可變的，2005年-2009年國(guó)債＞稅收，但2008年國(guó)債＜稅收，2010年-2018年是國(guó)債＜稅收。從數(shù)據(jù)層面分析，國(guó)債與稅收的關(guān)系不完全相等，深入研究可知，二者的關(guān)系主要受一個(gè)國(guó)家當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)狀況、政治局面、企業(yè)發(fā)展、科技發(fā)展和民生狀況（尤其是養(yǎng)老、醫(yī)療、教育）等多方面影響。

國(guó)債與稅收的政策功能

一般中央政府財(cái)政部門才能發(fā)行國(guó)債，我國(guó)是國(guó)家財(cái)政部發(fā)行國(guó)債。大多數(shù)人都會(huì)選擇去銀行柜臺(tái)購買國(guó)債，因?yàn)閲?guó)債具有無可比擬的安全性，由銀行實(shí)習(xí)經(jīng)歷表明，越來越多的人加入了搶購國(guó)債的行列，國(guó)債發(fā)行后很快就會(huì)被一搶而空，而購買國(guó)債產(chǎn)生了三個(gè)原則：快、準(zhǔn)、穩(wěn)。稅收是取得財(cái)政收入的工具之一。不知是否有人考慮過為何吸煙有害健康，還存在中國(guó)煙草這個(gè)國(guó)家壟斷下的特殊行業(yè)？其實(shí)，答案與稅收有關(guān)。2017年中國(guó)煙草總公司的稅利是中國(guó)工商銀行利潤(rùn)總額的3倍，根據(jù)官方數(shù)據(jù)顯示，煙草稅占國(guó)家財(cái)政收入的6%以上，我國(guó)煙草稅費(fèi)占零售價(jià)格的比例為59.5%，大于世界的平均水平。

國(guó)債的政策功能有三個(gè)：彌補(bǔ)財(cái)政赤字；籌集建設(shè)資金以及調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。稅收的主要作用有三個(gè)：一是組織財(cái)政收入。稅收是財(cái)政收入最主要的來源。二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)需求。稅收具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能，可以自動(dòng)調(diào)節(jié)總需求。三是調(diào)節(jié)收入分配。我國(guó)實(shí)行以按勞分配為主，多種分配方式并存的分配制度，容易拉大收入差距，稅收可降低收入差距。

結(jié)語

總之，國(guó)債與稅收在財(cái)政領(lǐng)域內(nèi)不完全相等，國(guó)債略大或者稅收略大都正常，正如國(guó)家追求的財(cái)政平衡并非絕對(duì)的，而是略有赤字或略有盈余。只要政府結(jié)合國(guó)情，合理運(yùn)用國(guó)債與稅收的政策功能，便可實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。