李方玲

（中交二公局第四工程有限公司，河南 洛陽 471013）

一、施工項目財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析是關(guān)乎施工企業(yè)發(fā)展的重要工作，是指企業(yè)的財務(wù)分析人員根據(jù)企業(yè)或公司財務(wù)報表等相關(guān)材料，采用專門會計方法及技術(shù)對企業(yè)運營狀況及運營風(fēng)險進行分析的相關(guān)活動。施工企業(yè)財務(wù)分析的相關(guān)內(nèi)容如下：

（一）資金運營情況分析

施工行業(yè)本身具有一定的特殊性，其在項目前期需要投入大量的精力及財力，成本支出的比重非常大且在短時間內(nèi)無法獲得相應(yīng)的利潤。因此，施工企業(yè)進行有效的資金運營情況分析是非常重要的。資金運營分析主要是包含資金來源及使用過程的分析。資金的來源及資金金額是根據(jù)項目的大小及周期進行確定，并根據(jù)項目工程的進度進行合理調(diào)配，以便有效保證資金的供給。在資金運行過程中，則是需要對資金在具體項目環(huán)節(jié)的使用進行具體的分析，分析工程款是否是按照工程款進行供給，供給的資金額度是否合理，并具體核實資金是否有擠占挪用的現(xiàn)象，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，在最大程度上保障降低資金運行的風(fēng)險。

（二）資金往來情況分析

施工企業(yè)涉及的工程款一般是應(yīng)收及預(yù)付賬款和應(yīng)付及預(yù)收賬款。施工企業(yè)項目部一般是根據(jù)應(yīng)收及預(yù)付款的債務(wù)人的情況以及資金期限，調(diào)整對應(yīng)收賬款的催收，以達到最大化合理利用資金的目的，降低資金的運行風(fēng)險。同時，施工企業(yè)是按照工程的進度及項目各個環(huán)節(jié)資金的使用情況，向供應(yīng)商進行材料款的定期支付，保證項目的順利進行，確保資金可以有效使用在刀刃上，嚴(yán)格控制材料成本的支出。

（三）存貨方面的分析

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或是商品、處于生產(chǎn)過程中的半成品以及在生產(chǎn)中耗費的各種材料。施工企業(yè)進行存貨的分析主要是以下幾點：一是對原材料庫存的分析，分析其數(shù)量及質(zhì)量是否可以滿足項目的工程的需要，以便及時補充庫存，保證項目的順利進行；對庫存商品及周轉(zhuǎn)材料的分析，可以分析材料是否得到有效的利用，分析材料在使用過程的浪費程度，以便及時控制材料成本，對周轉(zhuǎn)材料進行更為嚴(yán)格的管控。

（四）目標(biāo)利潤分析

利潤的獲得是施工企業(yè)生存及發(fā)展的關(guān)鍵。施工企業(yè)往往會根據(jù)工程的實物量和具體的施工條件，根據(jù)市場環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部成本管控的標(biāo)準(zhǔn)進行項目成本的總預(yù)算，并以此估計項目的盈利環(huán)節(jié)及最終的目標(biāo)利潤，為項目的開展做好資金管控工作。在施工過程中需要根據(jù)每個環(huán)節(jié)項目完工的情況、存貨情況及人工費用的支出比例進行具體盈利的計算，同時將此數(shù)據(jù)與目標(biāo)盈利數(shù)據(jù)進行比較，分析兩者之間的差異，及時根據(jù)具體的施工狀況調(diào)整成本支出，保證可盈利環(huán)節(jié)項目的順利開展，確保目標(biāo)利潤的獲得，同時為企業(yè)的長期發(fā)展積累經(jīng)驗。

（五）投資回報率分析

施工企業(yè)則是根據(jù)工程項目的成本支出情況及項目的最終收益，對比分析投資取得的回報，分析投資成功與失敗的原因，為進一步投資積累經(jīng)驗。

二、項目財務(wù)分析的要點

施工企業(yè)為提升在市場中的核心競爭力，需要根據(jù)項目建設(shè)的環(huán)境做好事前、事中、事后的控制分析。

（一）事前控制分析

事前控制分析是指在項目成功中標(biāo)之后，施工單位首先應(yīng)當(dāng)對施工環(huán)境進行詳細的考察，并組織財務(wù)人員、工程施工項目的負責(zé)人及環(huán)境專家進行施工環(huán)節(jié)的確定。企業(yè)需要嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)將項目建設(shè)過程中的人工費用支出、項目各個環(huán)節(jié)材料的支出、施工過程設(shè)備購買及租賃費用進行預(yù)測，并根據(jù)市場的行情進行總成本支出的確定，同時還應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程圖紙預(yù)計可變更價格和其他可增收的內(nèi)容加上合同價格，預(yù)算項目總收入，最終確定項目的目標(biāo)利潤，為項目的順利開展打下扎實的基礎(chǔ)。

（二）事中控制分析

事中控制分析是指項目開工后到完工前的分析控制。在這個階段，施工企業(yè)需要將內(nèi)部的材料、工程、財務(wù)等部門按照月或季度組成項目財務(wù)分析小組，并就項目開展的每一個階段進行成本的支出分析，并找出不足之處，同時將不同階段成本支出狀況做一個對比分析，以便對可控因素進行及時管理，對非可控因素進行上報或是盡可能減少不可控因素，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（三）事后控制分析

事后控制分析是指項目完工后到工程竣工驗收決算前的控制。首先，企業(yè)需要根據(jù)工程圖紙、變更簽證單等資料對項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)進行細致的檢查，確保工程每一個施工環(huán)節(jié)都已經(jīng)圓滿完成；其次是對重點施工環(huán)節(jié)進行全面的審查，保證工程量大、單價高和結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程全面計量到位；最后則是在結(jié)算期間控制開支，減少不必要項目的支出，確保企業(yè)可以獲得最大利潤。

三、改進項目財務(wù)分析的相關(guān)措施

在市場競爭日益激烈的今天，施工企業(yè)只有做好項目財務(wù)分析及管理，才能真正提升企業(yè)在市場中的核心競爭力，促進企業(yè)不斷進步與發(fā)展。對此，施工企業(yè)主要應(yīng)從以下兩個方面提升財務(wù)分析與管理的質(zhì)量。

（一）提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量

為了保證財務(wù)部門提供會計數(shù)據(jù)材料的真實性，必須切實保證數(shù)據(jù)源頭的真實性。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的財務(wù)數(shù)據(jù)審查部門，建立完善的監(jiān)督管理機制。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)降低內(nèi)部財務(wù)報告的周期，確保財務(wù)報告在某一段時間內(nèi)有效，使財務(wù)報告為財務(wù)分析提供有效的數(shù)據(jù)，達到提升財務(wù)分析質(zhì)量的目的。

（二）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

隨著社會在不斷進步，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及市場競爭愈演愈烈，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)是促進企業(yè)發(fā)展的有效保證。目前，信息化的進步與發(fā)展促使企業(yè)建立起完善的財務(wù)管理機制，增加數(shù)據(jù)收集的渠道，并充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對財務(wù)資料進行詳細的分析，將收集的數(shù)據(jù)信息進行相互比對，或是利用這些數(shù)據(jù)建立起數(shù)學(xué)模型，增強數(shù)據(jù)的聯(lián)系，從數(shù)據(jù)的相關(guān)聯(lián)系中對企業(yè)財務(wù)狀況進行分析。市場的競爭是人才的競爭，企業(yè)提升內(nèi)部財務(wù)分析人員的素質(zhì)可以通過以下方式進行：一是施工企業(yè)定期對財務(wù)人員展開內(nèi)部培訓(xùn)，提升財務(wù)人員對當(dāng)前財務(wù)分析的理解，同時專業(yè)人士對各種財務(wù)分析案例進行詳細的講解，提高財務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)水平，熟練處理施工項目涉及的財務(wù)分析問題，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。二是提升財務(wù)分析人員的道德水平。財務(wù)分析人員在企業(yè)發(fā)展中起著關(guān)鍵的作用，其在處理財務(wù)問題及分析財務(wù)項目時應(yīng)當(dāng)從公平、公正的立場出發(fā)，本著誠信的心態(tài)妥善處理項目財務(wù)問題，以保證企業(yè)財務(wù)的安全，減少施工企業(yè)運營的風(fēng)險，促進企業(yè)的進步與發(fā)展。三是企業(yè)大力鼓勵財務(wù)人員進行財務(wù)知識的專業(yè)學(xué)習(xí)，積極掌握市場發(fā)展的動態(tài)及增加其他行業(yè)專業(yè)知識的認識及了解，切實提升對各種財務(wù)分析問題的能力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自身的力量。

總結(jié)

財務(wù)項目分析是施工企業(yè)的重要工作。對此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在積極了解內(nèi)部運營狀況的基礎(chǔ)上，找出財務(wù)分析的不足之處及相應(yīng)的解決方案，同時注重財務(wù)人才的運用及培養(yǎng)，從各個方面積極提升企業(yè)的實力，使施工企業(yè)在市場中經(jīng)久不衰。