俞國華

（浙江省交通投資集團財務有限責任公司，浙江 杭州 310020）

財務公司受銀保監(jiān)會和人民銀行的監(jiān)管，普遍建立了規(guī)范的內部審計管理體系，增進了公司法人治理機構和內部控制的完善，促進了業(yè)務的合規(guī)發(fā)展和風險管理。

1 內部審計在財務公司的意義

銀保監(jiān)會在財務公司監(jiān)管評級中，將內部審計和內部控制設置為重要分值評價事項，并明確規(guī)定內部審計獨立性要求，使得財務公司重新審視內部審計在財務公司的意義，客觀上促進財務公司審計工作更受重視、更大發(fā)展。

1）在法人治理上，通過內部審計形成治理體系閉環(huán)。內部審計是內部控制體系的重要組成部分，承擔著前中后臺的后臺主要工作，并作為業(yè)務管理、風險管理和內部審計三道風險防線機制的最后一道防線。內部審計成為公司治理和內部控制的不可或缺的重要單元和最后防線。

2）在內部控制上，通過內部審計建立自查自糾機制。財務公司設置內部審計部門，對結算業(yè)務、公司金融業(yè)務、金融市場業(yè)務等業(yè)務條線及信息科技管理、人力資源管理、風險管理等管理條線進行常規(guī)性稽核，并對公司內部控制情況進行評價。在審計過程中，既強調審計全覆蓋、審計無禁區(qū)和審計資源保障，也強調審計流程規(guī)范性、審計質量控制和審計問題跟蹤整改，形成橫向到邊、縱向到底的稽核審計體系，營造自查自糾、嚴肅問責的審計氛圍。

3）在業(yè)務協(xié)同上，通過內部審計促進業(yè)務合規(guī)發(fā)展。在財務公司審計中，業(yè)務部門和職能部門會主動提出要求審計檢查，確認工作成效，并汲取意見建議。內部審計部門充分發(fā)揮咨詢作用，為業(yè)務條線建言獻策，提供有針對性的意見建議，促進業(yè)務合規(guī)有序發(fā)展。

2 財務公司內部審計發(fā)展的難處

財務公司受限于審計環(huán)境和條件，也存在著一定的局限性，面臨著一定的發(fā)展難題。

1）審計獨立性不強。絕大多數(shù)財務公司無分支機構和下屬子公司，審計對象一般為公司的業(yè)務條線、職能部門和相關人員，體現(xiàn)為部門之間的審計稽核，而因部門之間有一定的制約關系，審計獨立性相對不強。

2）審計團隊建設不足。財務公司普遍存在著員工人數(shù)少、編制緊張的情況，專職從事審計工作的人數(shù)在2人左右，無法建立分工精細、專業(yè)協(xié)作的強大審計團隊，甚至個別財務公司存在崗位兼職、專業(yè)人才欠缺、無法勝任崗位要求等情況。

3）審計手段單一。財務公司的業(yè)務是內向型的，服務對象以集團成員企業(yè)為主，在審計發(fā)現(xiàn)的問題主要為合規(guī)問題和操作問題，而惡性的道德風險、案件風險事件相對較少，因而，財務公司對審計的信息化投入也不大，審計手段多局限在查檔對賬等傳統(tǒng)方法上，信息化手段相對較為落后。

3 財務公司內部審計的轉型路徑

針對財務公司內部審計工作存在的難點、痛點，茲從體制機制建設、審計質量控制和數(shù)據(jù)審計轉型發(fā)展等方面，提出財務公司內部審計轉型發(fā)展路徑建議。

1）優(yōu)化審計體制機制建設，健全審計工作機制。一是建立審計人員評價體系。為保障審計人員獨立開展工作，財務公司在績效考核中，做適當區(qū)別性設置，對審計人員免于接受360度評價，防止因考核壓力影響審計工作的獨立性。二是增進審計團隊建設。重視審計團隊建設，設置必要的審計崗位編制，吸引專業(yè)性、復合型的人才從事審計工作，為審計人員提供培養(yǎng)機制和上升通道，促進審計人員安于工作并做出成績。三是提供必要的工作保障。審計工作屬于事后性工作，需要全面掌握第一、二道防線的工作資料和情況，并且要充分認識和理解前道工作的背景環(huán)境、政策依據(jù)、交易談判、風險衡量和業(yè)務決策等情況，離不開各條線的有力保障。

2）實施審計標準化建設，有效控制審計過程質量。一是制定審計工作標準。財務公司應當編制內部審計操作手冊，根據(jù)不同類型的審計稽核和內部控制評價工作，梳理相關主要流程和關鍵環(huán)節(jié)，總結既往工作經(jīng)驗教訓，分析審計工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險因素，明確工作重點要求，設定必要的防控措施。二是規(guī)范審計工作過程管理。在審計項目中，應當開展充分的前期調研，制定審計工作方案，確定審計依據(jù)、方法、目標、要點、人員安排和時間要求，并根據(jù)審計方案實施現(xiàn)場審計，做到應審盡審、審計全覆蓋。三是完善審計監(jiān)督機制。財務公司應當建立審計質量監(jiān)督制度和流程，明確審計監(jiān)督責任人和監(jiān)督要求，防范審計失誤和錯漏發(fā)生。

3）推進審計系統(tǒng)建設，提升大數(shù)據(jù)審計能力。一是建立實時在線審計系統(tǒng)。財務公司主要通過信息系統(tǒng)操作業(yè)務，有條件建立實時在線審計系統(tǒng)，對存貸匯、同業(yè)、投資等業(yè)務進行實時在線聯(lián)網(wǎng)審計，及時查糾操作錯漏，以使審計人員有更多精力處理審計事項風險評估和問題化解等重大事項。二是組織資源開展信息化審計。信息系統(tǒng)也是財務公司審計的對象，因為多數(shù)財務公司無法組建信息化專業(yè)審計團隊，在信息系統(tǒng)審計中，往往需要借助于外部專業(yè)機構，通過內外部力量的協(xié)同合作，高質量地完成信息系統(tǒng)專業(yè)審計。三是提升審計人員大數(shù)據(jù)審計能力。財務公司的數(shù)據(jù)量很大，如何充分利用后臺數(shù)據(jù)進行內部審計，通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是擺在財務公司審計人員面前的一項難題。在信息化時代，財務公司審計人員應當轉型發(fā)展，主動擁抱新時代，學習和掌握大數(shù)據(jù)審計技術，提升自身大數(shù)據(jù)審計能力。