陳 靜

（合肥市包河區(qū)丙子電力排灌站，安徽 合肥 230601）

1 行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的現(xiàn)存不足

針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位尤其是水務(wù)部門(mén)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作而言，其站內(nèi)開(kāi)展的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制由于受到內(nèi)外部諸多因素的影響，使得其在財(cái)會(huì)內(nèi)控工作推進(jìn)中不同程度的存在諸多問(wèn)題：

一是，財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)差。不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)工作人員對(duì)內(nèi)控工作的重視度不夠，尤其在不少水務(wù)部門(mén)更是認(rèn)識(shí)程度不高。更有甚者不少工作人員認(rèn)為內(nèi)控是企業(yè)的主要工作，行政事業(yè)單位按照財(cái)政預(yù)算執(zhí)行就行。還有不少水務(wù)部門(mén)多是站內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行隨意性較大，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度成為擺設(shè)。

二是，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。在不少行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠健全，內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審批及流程極不規(guī)范，存在審批主體較少及方式較為單一的情形。財(cái)會(huì)工作人員也僅限于記賬和報(bào)賬等基礎(chǔ)工作，對(duì)一些原始憑證的審核缺乏合規(guī)性及有效性。不少財(cái)會(huì)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作事項(xiàng)不甚了解，在財(cái)務(wù)入賬審核把關(guān)嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏必要的監(jiān)督和財(cái)會(huì)控制，也極易導(dǎo)致收入延期上繳及挪用公款等各項(xiàng)違規(guī)行為的發(fā)生。例如，不少水務(wù)部門(mén)及站內(nèi)在開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，對(duì)各項(xiàng)公共支出取得的票據(jù)管理漏洞較大，更有甚者白條報(bào)銷的現(xiàn)象更是屢見(jiàn)不鮮，導(dǎo)致一些假賬、亂賬的問(wèn)題頻出。

三是，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏。在不少行政單位的內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)沒(méi)有進(jìn)行明確的劃分，人員崗位配置缺乏合理性與制約性。不少水務(wù)部門(mén)對(duì)于重大事項(xiàng)決策財(cái)會(huì)及其他相關(guān)人員參與度不足，財(cái)會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督多流于形式。在監(jiān)督形式上僅僅依靠審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的形式較為單一。

2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的思路

1）強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控體系建設(shè)。建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系需要從以下著手：一是，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位尤其是水務(wù)部門(mén)財(cái)會(huì)內(nèi)控意識(shí)不高的情形，須從站領(lǐng)導(dǎo)直至基層財(cái)務(wù)工作人員都要強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的管控意識(shí)，避免在站內(nèi)出現(xiàn)資金去向不明及資金收支不匹配的問(wèn)題。二是，完善財(cái)會(huì)內(nèi)控制度。建立規(guī)范完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度是提升財(cái)會(huì)內(nèi)控水平的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位要按照新時(shí)期財(cái)會(huì)核算要求來(lái)確定資產(chǎn)、負(fù)債、采購(gòu)及收支的內(nèi)控目標(biāo)，并依據(jù)內(nèi)控目標(biāo)規(guī)范內(nèi)控制度工作程序。同時(shí)，也要按照崗位不相容且分離的原則要求來(lái)構(gòu)建完善的內(nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制，明確職責(zé)及崗位任職要求，并按照制度及崗位職能工作要求，對(duì)涉及的財(cái)會(huì)核算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)信息分析等進(jìn)行規(guī)范完善。例如，通過(guò)明確崗位的相關(guān)職責(zé)及任職要求，可有效規(guī)避一人兼職會(huì)計(jì)多崗位的現(xiàn)象，從而可有效的避免一人審核、核算直至入賬的不規(guī)范行為。三是，完善預(yù)算管理制度。行政事業(yè)單位尤其是水務(wù)部門(mén)及站內(nèi)各部門(mén)要嚴(yán)格按照年度預(yù)算進(jìn)行規(guī)范執(zhí)行，針對(duì)不合理的資金支出要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，重視強(qiáng)化預(yù)算的管理及執(zhí)行力度。并依托預(yù)算管理對(duì)資金的用途進(jìn)行監(jiān)督，以減少站內(nèi)各部門(mén)私自挪用或占用資金的不規(guī)范行為。四是，強(qiáng)化決策及審議機(jī)制。要依據(jù)單位實(shí)際建立健全決策及審議機(jī)制，針對(duì)重大投資事項(xiàng)在符合上級(jí)主管部門(mén)或地方政府規(guī)定的前提下，提交單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審議，并進(jìn)行科學(xué)的民主決策，以有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少盲目投資及錯(cuò)誤的決策行為。

2）完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體系。一是，完善內(nèi)控監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位要依據(jù)單位實(shí)際建立內(nèi)控監(jiān)督工作小組，單位主要黨政領(lǐng)導(dǎo)兼任領(lǐng)導(dǎo)小組長(zhǎng)，將各科室主要負(fù)責(zé)人設(shè)為小組成員，并明確各崗位職責(zé)，以強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)工作的內(nèi)控管理。同時(shí)，也要依據(jù)新時(shí)期監(jiān)督要求進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，針對(duì)水務(wù)部門(mén)及站內(nèi)內(nèi)控監(jiān)督的案例進(jìn)行宣講，從而樹(shù)立內(nèi)控監(jiān)督的責(zé)任意識(shí)。

二是，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督作用。針對(duì)站內(nèi)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及監(jiān)督管理的漏洞，內(nèi)審人員要依據(jù)監(jiān)督管理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。同時(shí)，對(duì)財(cái)會(huì)各項(xiàng)監(jiān)督的不作為及違規(guī)行為要及時(shí)進(jìn)行指出，以有效的維護(hù)財(cái)會(huì)工作的真實(shí)性。例如，可在站內(nèi)設(shè)置舉報(bào)箱，針對(duì)各項(xiàng)財(cái)會(huì)不規(guī)范行為建立舉報(bào)獎(jiǎng)懲制度，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范和 完善。

三是，強(qiáng)化外部監(jiān)督作用。外部的監(jiān)督是強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的關(guān)鍵因素之一。要在內(nèi)審的基礎(chǔ)上強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部執(zhí)行的監(jiān)督及預(yù)算的監(jiān)督，建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)控監(jiān)督體系，針對(duì)站內(nèi)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并將站的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及決算納入監(jiān)督工作的內(nèi)容，從而在單位建立內(nèi)部審查與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系。

四是，落實(shí)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)于行政事業(yè)單位各項(xiàng)的財(cái)政收支情況、各項(xiàng)資產(chǎn)的使用及報(bào)廢情況及采購(gòu)情況等進(jìn)行公示，接受社會(huì)各方的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)相關(guān)數(shù)據(jù)的公開(kāi)透明。

3）抓好財(cái)會(huì)內(nèi)控基礎(chǔ)工作

要從源頭上強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)的內(nèi)控工作就要從規(guī)范財(cái)會(huì)基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)工作開(kāi)始，進(jìn)而最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，管理層重視。水務(wù)部門(mén)及站內(nèi)主要負(fù)責(zé)人要重視財(cái)會(huì)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，重視對(duì)單位內(nèi)控制度及流程的工作執(zhí)行力度，并建立與單位主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核掛鉤的考核制度，從業(yè)績(jī)考核層面對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控執(zhí)行形成牽制力，以有效預(yù)防貪腐問(wèn)題的發(fā)生。其次，強(qiáng)化內(nèi)控基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)工作。針對(duì)單位的財(cái)務(wù)重點(diǎn)崗位及關(guān)鍵崗位制定有效的內(nèi)控監(jiān)督制度，并對(duì)日常的資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以及財(cái)政預(yù)算資金的執(zhí)行等情況進(jìn)行監(jiān)督，并依據(jù)站內(nèi)實(shí)際制定資金使用及調(diào)度的制約體系。同時(shí)，站內(nèi)也要結(jié)合實(shí)際制定內(nèi)部會(huì)計(jì)的稽核、輪崗及資金收支的清查制度，以規(guī)范財(cái)會(huì)內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性。

4）提升財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)直接影響財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的水平，行政事業(yè)單位各層級(jí)要重視提高財(cái)務(wù)工作人員的工作業(yè)務(wù)技能，完善財(cái)會(huì)及內(nèi)控工作人員的考核機(jī)制。針對(duì)日常工作中的工資核對(duì)及發(fā)放、資金收支及成本核算等工作外，還要主動(dòng)學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)及崗位相關(guān)的法律法規(guī)等知識(shí)。同時(shí)，也要積極組織財(cái)會(huì)人員參加教育培訓(xùn)，并按照內(nèi)控規(guī)范要求，完善對(duì)財(cái)務(wù)工作的考核機(jī)制。

5）緊抓財(cái)會(huì)風(fēng)控體系建設(shè)。當(dāng)前行政事業(yè)單位要積極改變傳統(tǒng)財(cái)會(huì)管理模式，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。另外，要針對(duì)工作內(nèi)容強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷規(guī)范日常財(cái)會(huì)工作行為，以保證各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作符合規(guī)范要求。同時(shí)，行政事業(yè)單位也要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)核算流程，避免出現(xiàn)各項(xiàng)偷稅漏稅的行為。此外，還要建立規(guī)范的風(fēng)控管理制度，依據(jù)水務(wù)主管部門(mén)及站內(nèi)實(shí)際對(duì)財(cái)會(huì)各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，以采取有針對(duì)性的預(yù)防措施。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，建立規(guī)范完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并依托審計(jì)及財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督，形成財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作合力，成為當(dāng)前促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作成效提升的主要推動(dòng)力，也逐步成為抓好財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的關(guān)鍵著力點(diǎn)。