黃小麗（烏魯木齊市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（頭屯河區(qū)）第二人民醫(yī)院）

隨著人們生活水平不斷提升，人們對(duì)于自身健康關(guān)注度也越來越高，國家對(duì)于健康事業(yè)投入力度也越來越大，我國基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)迎來了大發(fā)展時(shí)期。在推動(dòng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)展過程之中，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)自我內(nèi)部控制，通過完善的內(nèi)部控制制度可以提升基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)為民眾提供醫(yī)療服務(wù)的能力，滿足人們?nèi)找嬖鲩L的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求。

■ 基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

所謂內(nèi)控制度就是在單位內(nèi)部建立各個(gè)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又相互制衡的措施和規(guī)章制度，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要產(chǎn)物?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制主要是指基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)制定出相互制約又相互聯(lián)系的工作流程制度，通過內(nèi)部制度提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量[1]。一般而言，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度包含有嚴(yán)格的審批檢查制度、明確的責(zé)任分工制度、健全的會(huì)計(jì)制度、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理制度、嚴(yán)密的保衛(wèi)制度、完善的內(nèi)部審計(jì)制度等等一系列內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制的重要性

第一，內(nèi)部控制制度有助于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防止各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)通過建立內(nèi)部控制制度有助于提高財(cái)務(wù)管理效率，減少財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)還可以堵住財(cái)產(chǎn)管理漏洞，有助于促進(jìn)自身快速發(fā)展。當(dāng)前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制并不夠完善，影響到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息，同時(shí)也會(huì)影響資產(chǎn)安全性，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行才能夠?yàn)榛鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展提供有效支持。

第二，內(nèi)部控制有助于加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)支出管理。

對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)而言，支出管理一直都是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，建立內(nèi)部控制制度有助于明確各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。例如，通過內(nèi)部控制制度可以對(duì)醫(yī)療耗材進(jìn)行測算，達(dá)到醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)控制目標(biāo)，減少可能存在的浪費(fèi)現(xiàn)象。

第三，可以保證醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制制度是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)穩(wěn)步發(fā)展的有力保障。要堅(jiān)持用制度做好醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理，堅(jiān)持用制度管人管事。目前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)規(guī)模并不大，一套完善的內(nèi)部管理制度有助于推動(dòng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)展，明確單位工作人員職責(zé)，使單位工作人員行為符合規(guī)范要求。

■ 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠

基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)相比較而言是技術(shù)性要求比較強(qiáng)的領(lǐng)域，因此許多醫(yī)務(wù)工作者尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)普遍對(duì)于內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不夠，他們簡單認(rèn)為內(nèi)控制度只是財(cái)務(wù)部門和行政管理部門甚至認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門負(fù)責(zé)的事情[2]，他們只要看好病就可以了，這種重技術(shù)、輕管理”的思想理念在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)普遍存在，制約了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。除此之外，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)都是技術(shù)出身，他們精通業(yè)務(wù)管理，但是他們對(duì)財(cái)務(wù)管理了解度并不多，對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策把握程度也不深，沒有經(jīng)過系統(tǒng)性學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，直接導(dǎo)致基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。在實(shí)踐之中，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)“三重一大”等重要事項(xiàng)缺乏集體決策，內(nèi)部控制制度缺失，項(xiàng)目支出隨意性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。

（二）基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)仍需完善

當(dāng)前，多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度并不夠完善，例如沒有建立起完善的財(cái)產(chǎn)管理制度，沒有建立起完善的財(cái)務(wù)支出制度，致使工作人員在具體工作中存在無據(jù)可依的現(xiàn)象，往往只能憑借以往的經(jīng)驗(yàn)或者不成文規(guī)定處理類似的事情。因此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大。隨著國家對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)投入力度的加大，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)設(shè)備購置方面，設(shè)備購置通過集中采購購買，資金投入由財(cái)政安排，設(shè)備購置有著強(qiáng)有力的控制，但是在使用方面依舊缺乏內(nèi)部控制規(guī)定[3]。與此同時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收費(fèi)并不需要開具發(fā)票，常常只需要憑借收入日表報(bào)賬即可，導(dǎo)致管理存在較大漏洞。在支出方面，一些基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)沒有形成制度性規(guī)定，主觀性操控的成分比較大，形成了財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制盲區(qū)。

（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。雖然一些基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制制度在落實(shí)時(shí)大打折扣，并沒有得到有效實(shí)施，最終導(dǎo)致基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度難以在機(jī)構(gòu)內(nèi)部貫徹，影響到內(nèi)部控制質(zhì)量。

■ 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）內(nèi)因

內(nèi)部控制制度在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的真正推行時(shí)間并不長，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自身缺乏內(nèi)部控制傳統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)干部或者工作人員都缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度對(duì)基層醫(yī)療結(jié)構(gòu)管理能力提升中所起的重要作用認(rèn)識(shí)不夠，沒有形成完整的內(nèi)控理念。與此同時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在落實(shí)內(nèi)部控制之時(shí)缺乏相應(yīng)人才支撐，沒有足夠人力資源予以協(xié)助，導(dǎo)致基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（二）外因

內(nèi)部控制制度在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)推行時(shí)，由于缺少上級(jí)主管部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，導(dǎo)致基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力量和指導(dǎo)力量不夠，影響到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制質(zhì)量。與此同時(shí)，社會(huì)對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)期望，集中體現(xiàn)在為民眾提供醫(yī)療服務(wù)上，整個(gè)社會(huì)對(duì)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制關(guān)注也不高，缺乏了外在環(huán)境影響，導(dǎo)致基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問題。

■ 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和宣傳工作

為了提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制質(zhì)量，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要加大內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳工作，尤其是需要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的宣傳和培訓(xùn)工作?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是整個(gè)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的第一責(zé)任人，也是推動(dòng)內(nèi)部控制體系完善的重要責(zé)任人。為了提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制質(zhì)量，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)首先需要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人教育培訓(xùn)工作，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的重要意義，使其樹立內(nèi)部控制意識(shí)[4]。除了加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人培訓(xùn)和宣傳工作之外，我們還需要加強(qiáng)對(duì)廣大從業(yè)人員培訓(xùn)與宣傳工作，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全員內(nèi)部控制意識(shí)，在單位內(nèi)部形成內(nèi)部控制氛圍，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）完善內(nèi)部控制制度

為了完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須符合我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。為此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可以針對(duì)財(cái)產(chǎn)控制、授權(quán)審批、貨幣資金等制定出相應(yīng)的管理控制制度。財(cái)產(chǎn)管理控制制度主要是要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都必須按程序入庫，定期做好盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。授權(quán)審批制度主要是指工作人員必須在自身授權(quán)范圍之內(nèi)行使權(quán)限。貨幣資金控制制度主要是指加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，需要制定出完善的收付業(yè)務(wù)管理制度，依法合理收支。

（三）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了確?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得到真正落實(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。為了對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況加強(qiáng)監(jiān)督，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可以設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督部門，行使監(jiān)督權(quán)力，對(duì)違反內(nèi)部控制的行為予以懲罰，同時(shí)在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督過程中，不斷的補(bǔ)充和完善各項(xiàng)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，使內(nèi)控制度的可操作性得到進(jìn)一步提高，內(nèi)部控制質(zhì)量得到不斷提升。

■ 總結(jié)

綜上所述，為了改進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)需要對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)宣傳加大力度，同時(shí)也必須使內(nèi)部控制制度得到不斷完善，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不斷健全，只有不斷完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)才能為轄區(qū)居民提供更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。