趙壯壯　楊紅

[提要] 構建一個完善的經(jīng)費內(nèi)部控制體系，有利于遏制高校腐敗及財務造假等問題的產(chǎn)生、有利于高校規(guī)避風險，為高校的運行提供有效保障。本文結合COSO整合框架，對高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制過程進行分析，針對其現(xiàn)存問題，提出建議。

關鍵詞：高?？蒲薪?jīng)費;內(nèi)部控制;問題;對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年11月13日

一、當前高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的問題

雖然高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系已經(jīng)建立，并處于不斷發(fā)展和完善中，但一些機制漏洞和管理缺陷依然存在，近年來頻發(fā)的科研違法違規(guī)和科研腐敗現(xiàn)象提醒著高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系還存在不少問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。科研處、財務處、審計處等相關部門對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制意識薄弱，權責分不清，責任不夠明確。高校雖然積極鼓勵教師申請科研項目，但是對科研經(jīng)費的管理存在不足。管理部門職能分散，不能形成有效的合力，其內(nèi)部控制意識薄弱;財務處常常只重視最后的報銷和結算環(huán)節(jié)，而輕視項目之前需要的投資成本預算;審計部門認為科研經(jīng)費監(jiān)督不屬于其職責范圍;科技處只注重最初的項目立項，卻忽略了后期的跟蹤;申請到科研項目的老師則認為自己擁有經(jīng)費隨意支配權。

（二）風險評估及防控不足。高校的風險評估機制存在不足，沒有設立高?？蒲薪?jīng)費風險管理崗位，很多可能存在風險的關鍵點不能得到有效的識別與防控，致使在內(nèi)部控制制度運行過程中，產(chǎn)生違規(guī)和腐敗現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費在使用和管理的過程中主要存在的風險有：預算風險、支出風險、政府采購風險、效益風險和偽造印章及資料、虛構和私吞科研設備經(jīng)費和將科研經(jīng)費用于私人消費等腐敗風險。

（三）控制活動不夠嚴格

1、高校科研經(jīng)費預算編制不科學、預算與執(zhí)行相脫節(jié)。科研經(jīng)費預算表的編制不真實，流于形式。高?？蒲许椖控撠熑巳狈Ρ匾呢攧罩R，導致科研預算的編制不夠嚴謹，對預算的審核相對寬松，預算調(diào)整頻繁，降低了預算的約束作用。在執(zhí)行過程中，財務處則生硬的用財會制度來監(jiān)管資金的使用，財務人員根據(jù)規(guī)定拒絕對超支和違規(guī)開支進行報銷。而站在使用者的角度預算執(zhí)行過程本來就存在波動性，致使科研經(jīng)費的預算表與實際執(zhí)行情況存在差異，出現(xiàn)項目預算與執(zhí)行相脫節(jié)的情況。

2、資產(chǎn)控制不嚴。高校在控制科研資產(chǎn)方面不夠嚴格?？蒲性O備的購買沒有嚴格按照學校相關規(guī)定執(zhí)行，并且高校對于科研資產(chǎn)后續(xù)的管理沒有明確的相關規(guī)定，導致資產(chǎn)后續(xù)的處理不到位，極易出現(xiàn)科研資產(chǎn)流失的情況。

3、存在結題不結算問題?？蒲许椖拷Y算的要求不一樣，有的規(guī)定結算，有的要求不結算。有些要求結算的項目結題后不按時辦理結算，即使滯留資金是少量的，也會造成財務年末結轉(zhuǎn)的負擔，繼而降低對經(jīng)費的結算管理;有些項目結題后按時結算了，但財務處理上的一些漏洞，使得結算完以后出現(xiàn)不規(guī)范情況。

（四）信息溝通不暢。高校的科研和財務部門與人員之間的信息溝通情況較差，存在不及時溝通的問題以及各自為政的情況，使得協(xié)作管理工作不能有效的開展以及出現(xiàn)亂賬的現(xiàn)象，使得項目與經(jīng)費支出存在差異?？蒲腥藛T在辦理立項、報銷、采購、結算等手續(xù)時需要奔波于不同的部門，甚至因為信息不對稱，需在各部門之間溝通協(xié)調(diào)耗費了大量的時間和精力，嚴重影響了工作時效性。

（五）監(jiān)督?jīng)]有真正落實。部分高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管部門并沒有很好的履行其職責，無法做到全程監(jiān)督。首先，高校對科研項目經(jīng)費審計的重要性認識不足，極易導致編制不合理的預算、報銷與項目課題無關的費用等現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，致使屢屢發(fā)生科研經(jīng)費支出混亂的現(xiàn)象。其次，高校審計人員少，專業(yè)審計人員更是少之又少，所以無法形成有效的經(jīng)費監(jiān)督，這為一些鋌而走險的科研人員提供了便利條件。另外，對重大資金科研項目缺少實施跟蹤審計，更缺少對項目經(jīng)費結題審計和績效審計，所以不能有效地發(fā)揮出監(jiān)督的作用，造成科研經(jīng)費的使用不合規(guī)不合法。

二、高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善相關制度。完善高校治理結構，明確各職責權限，建立權利相互制衡的原則，細化責任明確到個人，明確規(guī)定各部門的責任，做到各個崗位互相監(jiān)督。高校應當根據(jù)高校的實際需求，完善并細化內(nèi)部控制制度。此外，高校應通過制定規(guī)章制度，定期組織相關人員學習和教育，普及內(nèi)部控制的內(nèi)容，提高科研人員和管理者的內(nèi)部控制意識。樹立內(nèi)部控制崗位責任意識和行為規(guī)范，正確履行崗位職責，強化制度執(zhí)行力，筑牢內(nèi)部控制基礎。

（二）完善科研經(jīng)費風險評估及防控機制。高校應當健全內(nèi)部風險評估機制，培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)的管理人員，在事前、事中及事后均能進行風險防控分析和預警。高校應當增強科研人員的風險意識，高?？蒲薪?jīng)費管理部門應該具備分析和辨別可能影響高校的各類風險要素的能力。高校風險評估機制的構建應著重于：首先，高校應當評估各類風險發(fā)生的概率和風險損失的內(nèi)控風險點，對于發(fā)生概率高的風險，高校應當加強對此類風險的防控，并制定有效的風險防范措施，使風險降到最低或是不發(fā)生。其次，高校應當評估各類風險的影響程度，高校應當加強對能產(chǎn)生重大影響的風險的控制，防止出現(xiàn)不良后果。

（三）優(yōu)化控制活動制度

1、完善科研經(jīng)費預算管理?？蒲许椖拷M負責人應事先了解相關規(guī)定以及預算科目與科研經(jīng)費實際使用中的相關性;預算編制完成后，需要進行合理性評審，項目組應根據(jù)給出的意見調(diào)整預算編制，并再次上報，使預算編制更加合理。在科研經(jīng)費按照預算編制表執(zhí)行時，應當協(xié)調(diào)好財務人員與使用者之間存在的不對等，實現(xiàn)對科研經(jīng)費的合理合規(guī)控制。

2、加強資產(chǎn)的保護和控制。在購置環(huán)節(jié)應當大力加強審批力度，購入資產(chǎn)應當符合政府采購標準和高校規(guī)章制度。高校應當出臺明確的規(guī)定規(guī)范科研資產(chǎn)后續(xù)的管理，在項目結題后資產(chǎn)負責人發(fā)生人員變動的情況下，需要及時對資產(chǎn)進行管理，并對資產(chǎn)進行變更登記，提高對科研資產(chǎn)的保護與管理。

3、加強科研經(jīng)費結算管理。高校應當改善科研經(jīng)費結算處理方式，加強科研項目經(jīng)費的驗收，高校應制定結算經(jīng)費管理辦法，明確要求結算與結題必須同步實行，結題時存在剩余經(jīng)費的，應及時按照規(guī)定結算并上交。

（四）建立信息共享系統(tǒng)。加強部門之間的聯(lián)合與溝通，科研經(jīng)費的管理應當做到全過程多個部門進行協(xié)作管理。執(zhí)行階段時，財務部應當監(jiān)督經(jīng)費的支出的過程，發(fā)現(xiàn)開支不當?shù)那闆r應當及時反饋。結題階段時，除了財務部門的決算，審計部門的應當加強參與程度，協(xié)同管理，并及時進行反饋。另外，高?？梢越⒕W(wǎng)絡平臺，實現(xiàn)各類資源的共享，積極推送文章，充分發(fā)揮網(wǎng)絡平臺特有的便捷、高效的功能;各個課題項目負責人也可以從這個信息共享的平臺上得到相關數(shù)據(jù)，這樣可以提高科研管理水平和效率;科研經(jīng)費平臺操作設計要簡單明了，容易操作，使得線下報銷時繁瑣的填表和審批過程得以改善。

（五）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。高校應當建立三個維度的監(jiān)管體系，分別以監(jiān)管中的過程、存在的節(jié)點以及受到監(jiān)管所影響的因素作為立足點。首先，對科研項目的日常工作內(nèi)容和整個管理流程進行全程監(jiān)控，這就需要各相關部門緊密配合。其次，在科研經(jīng)費關鍵節(jié)點和重大資金項目上提高監(jiān)督力度，堅決杜絕不良的事件發(fā)生。最后，定期對內(nèi)部審計人員進行培訓，監(jiān)督過程中做好協(xié)調(diào)與溝通的工作，各部門相互配合、各司其職、互相牽制，三方都要清楚自己應該履行的職責，遇到問題相互配合、積極溝通。發(fā)現(xiàn)問題時要及時上報，才能夠很好的遏制科研人員的違規(guī)行為，將科研經(jīng)費的使用落實到科研工作中。

三、結語

高校科研經(jīng)費的來源呈現(xiàn)多樣化，總量大的特點，使得高校科研經(jīng)費呈現(xiàn)的問題越來越復雜，加強科研經(jīng)費的內(nèi)部控制刻不容緩，唯有這樣才能有效防止高?？蒲薪?jīng)費舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。高校應當提供良好的內(nèi)部環(huán)境，加強制度和系統(tǒng)的建設，提高人員的專業(yè)度，從而達到加強科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制的目的，使高校科研活動高效進行。

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