黃金花

信息技術(shù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)對人們的生產(chǎn)生活產(chǎn)生巨大影響，從多個(gè)層面改變著傳統(tǒng)的生活和工作方式。在這種時(shí)代背景下，我國企業(yè)審計(jì)要從理念、方式上進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建信息化、數(shù)字化審計(jì)模式，提高審計(jì)效率，順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的變化。本文分析了現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀好問題，探討了大數(shù)據(jù)時(shí)代實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的有效路徑。

隨著社會(huì)各行各業(yè)信息化建設(shè)的快速推進(jìn)，生產(chǎn)生活中的數(shù)據(jù)化程度逐漸提高，全新的數(shù)據(jù)化大時(shí)代影響和改變著傳統(tǒng)的工作模式。對于企業(yè)審計(jì)而言，要順應(yīng)大數(shù)據(jù)的特征和要求，對傳統(tǒng)審計(jì)思路、審計(jì)方法和組織模式進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，構(gòu)建信息化初級階段到建設(shè)利用階段的完整發(fā)展路徑。

一、大數(shù)據(jù)和審計(jì)工作

相比于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理法方式，大數(shù)據(jù)有以下明顯特征：大數(shù)據(jù)代表著海量數(shù)據(jù)的匯集，不僅體量大，而且種類多，涉及到視頻、文字、圖片、地理位置等多種樣式;同時(shí)數(shù)據(jù)處理速度加快，這是大數(shù)據(jù)區(qū)別于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)技術(shù)的本質(zhì)特點(diǎn)，高速、便捷和交互是大數(shù)據(jù)時(shí)代下數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的根本特征，也導(dǎo)致大數(shù)據(jù)價(jià)值密度低，單一數(shù)據(jù)價(jià)值開發(fā)不高，但是海量數(shù)據(jù)匯聚就會(huì)產(chǎn)生較高的商業(yè)開發(fā)價(jià)值。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)審計(jì)工作從內(nèi)容到形式都在發(fā)生變化。首先，審計(jì)工作的重心將會(huì)轉(zhuǎn)移到持續(xù)性審計(jì)上。大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息化審計(jì)將會(huì)構(gòu)建和推動(dòng)持續(xù)化審計(jì)工作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)可以持續(xù)地對企業(yè)業(yè)務(wù)和單位組織進(jìn)行關(guān)注、評估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、動(dòng)態(tài)跟蹤等活動(dòng)，持續(xù)性掌握審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)、業(yè)務(wù)運(yùn)營狀況等整體形態(tài)，實(shí)現(xiàn)對集體整體、內(nèi)部、生產(chǎn)鏈的持續(xù)、深入和全覆蓋的有效審計(jì)。

其次，重新構(gòu)造內(nèi)部審計(jì)模式。大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息化審計(jì)深層內(nèi)涵是實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的智能化、數(shù)字化和自動(dòng)化，對審計(jì)工作中的計(jì)劃、調(diào)控將變得更加科學(xué)、可控和規(guī)范，促使企業(yè)在資源配置和管理上更加趨于標(biāo)準(zhǔn)、合理，審計(jì)流程、監(jiān)督和結(jié)果等都會(huì)變得更加規(guī)范。

最后，審計(jì)工作模式進(jìn)行徹底顛覆。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)信息化要借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的全面掌控，將極大程度地推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目工作模式的變革和創(chuàng)新，提高審計(jì)實(shí)效性，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和專家經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的審計(jì)項(xiàng)目模式將向持續(xù)性、動(dòng)態(tài)性審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

二、當(dāng)前我國企業(yè)審計(jì)信息化的構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）高投入和產(chǎn)出不對等

當(dāng)前階段，我國企業(yè)逐漸認(rèn)識到審計(jì)信息化建設(shè)的必然性和必要性，并在逐步增大對企業(yè)信息化發(fā)展的投入。而結(jié)合現(xiàn)狀，我們可以看出企業(yè)信息化的投入更多集中在硬件設(shè)施上，但是投入和產(chǎn)出并不對等，主要原因在于基礎(chǔ)設(shè)施投入增加，人才培養(yǎng)并沒有得到相應(yīng)提升，信息化水平不高。人才培養(yǎng)上的落后導(dǎo)致信息化的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、智能評價(jià)等功能模塊無法得到切實(shí)應(yīng)用，高配置的計(jì)算機(jī)硬件也無法真實(shí)發(fā)揮效應(yīng)，難以推進(jìn)企業(yè)審計(jì)信息化的快速發(fā)展。

（二）企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展格局不均衡

企業(yè)審計(jì)信息化受到企業(yè)發(fā)展規(guī)模、資源配置、企業(yè)管理水平等多要素的影響，因而導(dǎo)致企業(yè)信息化發(fā)展程度不均衡。大型企業(yè)信息化建設(shè)路徑較快，在基礎(chǔ)設(shè)施、人才培養(yǎng)等方面擁有較多資源，審計(jì)信息化發(fā)展水平較高，更能實(shí)現(xiàn)辦公一體化、自動(dòng)化和審計(jì)智能化、數(shù)字化。而部分中小型企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)方面投入有限，計(jì)算機(jī)、信息平臺等基礎(chǔ)設(shè)施覆蓋范圍不廣，技術(shù)含量不高，因而企業(yè)整體信息化建設(shè)落后于大公司，審計(jì)信息化水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)高速發(fā)展的要求。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)路徑

（一）創(chuàng)新理念，創(chuàng)建大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化思想

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，要提高企業(yè)的審計(jì)信息化水平。首先要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，樹立以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)思維，促使審計(jì)信息化工作在企業(yè)內(nèi)部得到全面貫徹和執(zhí)行，將提高企業(yè)的審計(jì)信息化水平作為企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略來推進(jìn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的投入，加快建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺，為審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)快速、交互溝通提供渠道。建立大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐的審計(jì)分析平臺是提高審計(jì)信息化水平的核心要點(diǎn)，綜合已經(jīng)獲取的數(shù)據(jù)構(gòu)建公共數(shù)據(jù)平臺可以更好地融入到各行各業(yè)的信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的管理、控制。

（二）加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的信息化培訓(xùn)和信息化素質(zhì)提升

大數(shù)據(jù)技術(shù)推進(jìn)下的審計(jì)工作模式多種多樣，企業(yè)不僅要明確審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，更要了解企業(yè)審計(jì)工作中的多元化數(shù)據(jù)語言。這也就對工作人員的審計(jì)信息化專業(yè)能力提出了更高要求，工作人員要有大數(shù)據(jù)收集、挖掘和分析能力，更能將大數(shù)據(jù)信息處理和計(jì)算機(jī)平臺等緊密結(jié)合在一起，滿足企業(yè)審計(jì)信息化的建設(shè)要求。大數(shù)據(jù)的發(fā)展雖然為審計(jì)信息化提供了更廣闊的發(fā)展空間，但是審計(jì)工作的信息化水平、工作效率仍舊和工作人員的能力息息相關(guān)，所以企業(yè)要深刻認(rèn)識到這一點(diǎn)，不僅要注重基礎(chǔ)設(shè)施的投入，更要注重對企業(yè)員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)審計(jì)控制的管理效果

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，審計(jì)信息化是必然趨勢，因此要對數(shù)據(jù)和自動(dòng)化和智能化審計(jì)工作加強(qiáng)管理，消除審計(jì)工作流程中的人為風(fēng)險(xiǎn)要素。因此在審計(jì)信息化的持續(xù)發(fā)展的背景下，要加強(qiáng)對審計(jì)工作的控制和管理，并開展多樣式的監(jiān)控模式，以減少和杜絕以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

同時(shí)加強(qiáng)管理也要注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可能造成的漏洞和維護(hù)，提高對企業(yè)審計(jì)整體控制的管理效果，可以應(yīng)用信息平臺的穿行測試，科學(xué)管理審計(jì)控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查找出審理信息化流程中可能存在的問題，提高審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)意識，針對風(fēng)險(xiǎn)漏洞采取針對性措施。加強(qiáng)管理工作也要做好數(shù)據(jù)信息采集和整合工作，做好大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，提高數(shù)據(jù)的集中度，創(chuàng)建和完善數(shù)據(jù)管理制度，對審計(jì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化、規(guī)范化管理，讓審計(jì)信息化中的數(shù)據(jù)管理能夠統(tǒng)一進(jìn)行，確保審計(jì)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的安全性。

（四）提高審計(jì)工作人員的崗位能力以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量

審計(jì)人員的整體能力以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)建能力。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息化建設(shè)不僅需要計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)的輔助，更需要工作人員的具體執(zhí)行。企業(yè)一方面可以引進(jìn)技術(shù)人才，和審計(jì)人員共同開展工作，為審計(jì)信息化提供技術(shù)服務(wù)，另一方面，可以在審計(jì)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，并結(jié)合審計(jì)工作實(shí)務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，培養(yǎng)出一批精通信息技術(shù)，能熟悉運(yùn)用信息技術(shù)完成審計(jì)工作的專業(yè)人才。

加快企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系創(chuàng)建，可以建立以審計(jì)為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫，促使審計(jì)機(jī)構(gòu)有專門的平臺和場所利用審計(jì)資料，執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員可以在專門的數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行隨時(shí)檢索、查閱、調(diào)取等相關(guān)歷史資料、審計(jì)報(bào)告和工作底稿等，避免重復(fù)性工作，提高審計(jì)效率，并確保審計(jì)數(shù)據(jù)來源的可靠性、準(zhǔn)確性。

總之，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，對企業(yè)審計(jì)信息化工作管理提出了更高要求，企業(yè)可以積極利用互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等創(chuàng)新審計(jì)工作模式，對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，促使審計(jì)工作更加全面、高效、科學(xué)和細(xì)致，及時(shí)了解審計(jì)工作中的不足，創(chuàng)建以審計(jì)為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫，減少人為因素導(dǎo)致的徇私舞弊問題，全面降低由審計(jì)工作引起的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量。（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司）