韓勇 天津市成套工程管理有限公司

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)下，現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷完善與優(yōu)化，做好企業(yè)內(nèi)部管理，營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高內(nèi)部管理的水平，已經(jīng)得到廣泛的重視，不少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，都根據(jù)自身的需要，建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。但是從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來看，普遍存在著監(jiān)管不嚴(yán)、機(jī)制建設(shè)不全面、執(zhí)行力度弱等問題，內(nèi)部控制活動(dòng)開展十分困難，最終取得的效果甚微。因此，更需要結(jié)合建筑企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，從財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩方面入手，完善內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)監(jiān)管，進(jìn)而來提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化的必要性

（一）規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，提升經(jīng)濟(jì)效益

就建筑市場(chǎng)而言，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境十分復(fù)雜，變動(dòng)因素大，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)面臨著各種突發(fā)問題和各種挑戰(zhàn)，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不正確，或者是做出錯(cuò)誤的市場(chǎng)判斷，就會(huì)影響到企業(yè)整體的發(fā)展。而完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠借助于制度手段，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理能力，對(duì)部門、人員以及各個(gè)項(xiàng)目的開展，進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，進(jìn)而及時(shí)掌握、獲取到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方面信息。通過對(duì)信息的收集與整合，分析各個(gè)要素之間的關(guān)系，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中可能存在的各類問題，并對(duì)問題做出預(yù)防措施，提高企業(yè)對(duì)突發(fā)問題的處理能力，對(duì)企業(yè)的損失予以降低。

（二）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，如何提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別能力與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就顯得特別重要。而優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平，從財(cái)務(wù)層面、制度層面、執(zhí)行層面等多方面入手，及時(shí)掌握企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行的情況，分析各個(gè)建筑項(xiàng)目開展的現(xiàn)狀，并完善內(nèi)部管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，做好有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制，做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，有利于提升企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）整合各方面資源，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

對(duì)建筑企業(yè)來說，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還能從全局角度上優(yōu)化企業(yè)各方面資源。特別是對(duì)于內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈上的資源，可以對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開展。從價(jià)值鏈分析中來看，將某個(gè)組織看作是一系列創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)的過程，可以將其分為兩大類。一是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的五項(xiàng)基本活動(dòng)，如生產(chǎn)施工、工程竣工決算和驗(yàn)收、進(jìn)貨物流、服務(wù)以及各項(xiàng)營(yíng)銷活動(dòng)。二是除這五大活動(dòng)之外的其他輔助活動(dòng)，如企業(yè)的采購(gòu)、人力資源管理、企劃、財(cái)務(wù)以及技術(shù)開發(fā)與支持等。因而，優(yōu)化建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的溝通與交流能力，協(xié)調(diào)好各部門之間的合作，進(jìn)而發(fā)揮出整體的作用，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。并且，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中還能夠完善績(jī)效管理，通過績(jī)效發(fā)揮出對(duì)員工的約束與激勵(lì)作用，協(xié)調(diào)價(jià)值鏈上各方面資源，借助于健全的績(jī)效考核與監(jiān)督機(jī)制，如實(shí)反映員工的工作實(shí)績(jī)，做好對(duì)員工的考核，以激發(fā)出員工工作積極性。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的不足

（一）內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一些企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略不滿足長(zhǎng)期發(fā)展的要求，重視短期利益的獲取，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，忽略了內(nèi)部控制制度建立的重要性。而有些建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠全面，簡(jiǎn)單的認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅是針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流活動(dòng)而已，認(rèn)為自身的工作與內(nèi)部控制是沒有關(guān)系的，員工的參與積極性低。特別是有的企業(yè)管理者，在管理上喜歡拍腦袋決策，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略思想，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善程度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)沒有多大影響，再加上風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)低，只重視企業(yè)的成本支出，認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立會(huì)增加企業(yè)的成本，降低企業(yè)的效益，對(duì)內(nèi)部控制帶有消極的態(tài)度。

（二）企業(yè)內(nèi)部決策缺乏合理性與科學(xué)性

從建筑企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制來看，內(nèi)部控制執(zhí)行力弱，監(jiān)管能力不足，在開展投資活動(dòng)的時(shí)候，并沒有收集好有關(guān)的資料，形成完備的成本與效益分析，而是純粹按照自己的經(jīng)驗(yàn)與喜好來開展投資活動(dòng)，或者是根據(jù)一時(shí)的市場(chǎng)形勢(shì)做出判斷，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)取得的收益少于成本，留下潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期下去，一旦投資決策中出現(xiàn)任何的偏差，就會(huì)影響到企業(yè)現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)、平衡，也會(huì)對(duì)正在運(yùn)行中的項(xiàng)目帶來影響，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)問題。

（三）內(nèi)部控制制度中責(zé)任歸屬不明確，目標(biāo)定位不高

在內(nèi)部控制運(yùn)行中，各個(gè)部門間缺乏有效的信息溝通，如財(cái)務(wù)部、人力資源部門以及市場(chǎng)部共同參與一個(gè)項(xiàng)目的時(shí)候，對(duì)項(xiàng)目的工作內(nèi)容及各個(gè)部門自己負(fù)責(zé)的部分沒有進(jìn)行詳細(xì)的討論，在溝通時(shí)出現(xiàn)問題，就會(huì)影響到項(xiàng)目開展的效率。并且部門之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，都只重視本部門的績(jī)效問題，在開展項(xiàng)目過程中，一旦項(xiàng)目遇到突發(fā)問題或者是發(fā)現(xiàn)難以解決的問題，容易發(fā)生相互推諉，責(zé)任不明確的問題，從而降低了工作的效率，不利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的管理。此外，還存在的一個(gè)問題就是，在內(nèi)部控制的目標(biāo)定位上不夠科學(xué)，還局限在基礎(chǔ)層面上。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)都以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)資源的真實(shí)性，以及保證內(nèi)部資產(chǎn)的完整性為目標(biāo)。并沒有從全局角度上出發(fā)，將實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況、戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制結(jié)合在一起，從而無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。尤其是在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)應(yīng)該要不斷的優(yōu)化與提高，既要滿足對(duì)現(xiàn)實(shí)穩(wěn)定性與可操作性的需要，又應(yīng)該要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、未來的發(fā)展趨勢(shì)等，定位出一個(gè)具有前瞻性與發(fā)展性的目標(biāo)，更好的引導(dǎo)企業(yè)各方面活動(dòng)的開展。

三、優(yōu)化建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

（一）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的能力，完善財(cái)務(wù)管理體系，就需要從優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理制度入手，做好各方面的管控，加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)工作活動(dòng)開展的規(guī)范性。建筑企業(yè)管理者要與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從思想上就重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念與管理方式，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，比如：積極引入有關(guān)的內(nèi)控軟件，借助于信息化手段，提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、項(xiàng)目活動(dòng)整體的管理，及時(shí)掌握資金流狀況，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)信息傳遞的速度，真正發(fā)揮出內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是緊密聯(lián)系在一起的，只有在企業(yè)內(nèi)部建立健全各種具有權(quán)威性的制度，規(guī)范各個(gè)活動(dòng)開展的流程與秩序，才能夠保障各項(xiàng)工作的有效實(shí)施。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建立，完善資金管理，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別的水平，做好資金的有效利用，從而避免由于資金管理不當(dāng)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另一方面，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)融資、投資、運(yùn)營(yíng)及分配等活動(dòng)，都要有明確的秩序規(guī)定。同時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，在進(jìn)行決策的時(shí)候，需要進(jìn)行詳細(xì)且科學(xué)的分析，來作為其決策的依據(jù)，從而有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，少不了監(jiān)督的手段，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全過程進(jìn)行有效的監(jiān)督。對(duì)建筑企業(yè)來說，可以結(jié)合企業(yè)自身的需要，成立有關(guān)的審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，并給予相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)。比如：企業(yè)在購(gòu)買鋼筋水泥等建筑材料的過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)就有權(quán)利對(duì)此進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。除此之外，企業(yè)還要積極配合國(guó)家相關(guān)審計(jì)部門及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，及時(shí)評(píng)價(jià)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度，真正提高對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管能力。

五、結(jié)束語

通過上文的分析可知，對(duì)建筑企業(yè)而言，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)完善內(nèi)部管理，提高管理水平具有重要作用。在建筑企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，需要提高對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不合理之處，并加以改進(jìn)與完善，真正發(fā)揮出內(nèi)控的作用。