袁向鑠 開(kāi)灤集團(tuán)（唐山曹妃甸區(qū)）國(guó)際貿(mào)易有限責(zé)任公司

把應(yīng)收賬款管理納入企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后全過(guò)程中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)找出管理環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)并提出解決辦法。在建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制基礎(chǔ)之上，改進(jìn)應(yīng)收賬款管理模式，健全應(yīng)收賬款管理體系包括資信評(píng)價(jià)體系、授權(quán)管理體系、賬款清收管理體系和考核評(píng)價(jià)體系。

一、資信管理體系構(gòu)建

（一）建立和完善下游客戶(hù)信用檔案

公司應(yīng)不斷深入細(xì)致地做好下游客戶(hù)的資信調(diào)查和搜集工作，無(wú)論是在與客戶(hù)交易之前、交易之中，還是交易之后，要定期、不定期地及時(shí)搜集、更新客戶(hù)的靜態(tài)與動(dòng)態(tài)資料。當(dāng)客戶(hù)的上述信息變更時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更改和修正，以保證公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低。

（二）設(shè)立信用評(píng)級(jí)指標(biāo)，開(kāi)展客戶(hù)信用評(píng)價(jià)

根據(jù)公司客戶(hù)情況，利用信用評(píng)級(jí)方法和指標(biāo)，通過(guò)采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)定。然后，再根據(jù)客戶(hù)信用評(píng)定的結(jié)果，將客戶(hù)做好分級(jí)管理，公司選擇相對(duì)優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)開(kāi)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

（三）根據(jù)客戶(hù)的信用評(píng)價(jià)，制定客戶(hù)信用政策

控制客戶(hù)應(yīng)收賬款的規(guī)模大小和賒銷(xiāo)期限，對(duì)于信用額度公司應(yīng)根據(jù)下游客戶(hù)近期銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況和貨款支付情況，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后同意賒銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)確定公司愿意承擔(dān)的最大限額，并確定該賒銷(xiāo)金額的大小和期限長(zhǎng)短。

（四）嚴(yán)格參照信用政策，進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)辦理各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算、記賬以及對(duì)賬等手續(xù)，如實(shí)地反映客戶(hù)的信用額度使用和變動(dòng)情況；同時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)客戶(hù)信用額度控制交易量，原則上不得突破限額，避免銷(xiāo)售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。假如客戶(hù)的信用額度發(fā)生變動(dòng)，銷(xiāo)售部門(mén)必須及時(shí)辦理報(bào)批和備案。

二、授信管理體系構(gòu)建

（一）規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)合同管理

一方面，公司授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)代表簽訂銷(xiāo)售合同，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷(xiāo)售合同。另一方面，公司應(yīng)當(dāng)組織諸如銷(xiāo)售、風(fēng)控、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)認(rèn)真開(kāi)展合同評(píng)審工作。在合同中，公司應(yīng)盡可能地選擇對(duì)自身有利的、合適的貨款結(jié)算方式，以減少資金的在途時(shí)間來(lái)加速貨幣資金的回籠。對(duì)于某些特殊的、資信較差的客戶(hù)，還需要在合同中明確約定購(gòu)貨方必須預(yù)先支付貨款，款到發(fā)貨。

（二）落實(shí)授信額度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款到期日前的管理

對(duì)于公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賒銷(xiāo)限額、賒銷(xiāo)期限和收款時(shí)間的日常管理是其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理控制的關(guān)鍵所在。超出賒銷(xiāo)額度和賒銷(xiāo)期限，應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)將自動(dòng)報(bào)警。公司可以人工主動(dòng)或是通過(guò)運(yùn)行軟件系統(tǒng)自動(dòng)提示催收到期應(yīng)收賬款、核對(duì)往來(lái)賬目、核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，進(jìn)而保證企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)足額回收。

（三）嚴(yán)格授信審批制度的執(zhí)行

信用部門(mén)的審批也必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行，由具有權(quán)限的人員審批才可放置信用額度和信用期限，不同的賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限須經(jīng)對(duì)應(yīng)級(jí)別的人員審批，嚴(yán)禁越權(quán)審批。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)每個(gè)月對(duì)信用管理部審批權(quán)限的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)于不合規(guī)的行為，應(yīng)追究責(zé)任，落實(shí)到人。

三、賬款管理體系構(gòu)建

賬款管理體系主要是應(yīng)收賬款日常管理和控制，包括財(cái)務(wù)記錄、賬齡分析、事后追蹤等環(huán)節(jié)。做好應(yīng)收賬款日常管理要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：

（一）定期對(duì)賬，確保應(yīng)收款金額正確，債權(quán)有效

公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年末與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額，避免發(fā)生差錯(cuò)，并保存好相關(guān)資料，以確保企業(yè)應(yīng)收賬款債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。責(zé)成專(zhuān)人或法律專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行訴訟時(shí)效的審查，力爭(zhēng)在法律訴訟時(shí)效期內(nèi)收回應(yīng)收款項(xiàng)，或是取得訴訟時(shí)效中斷或的相關(guān)證明，諸如客戶(hù)對(duì)賬單、付款計(jì)劃等等。

（二）根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款綜合分析，建立賬款催收制度

公司應(yīng)當(dāng)責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)開(kāi)展企業(yè)應(yīng)收賬款的回款分析、應(yīng)收賬款的余額分析和應(yīng)收賬款的賬齡分析工作。通過(guò)綜合分析，依據(jù)及時(shí)更新的企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)信息。公司還要通過(guò)賬函、催款函、律師函等手段，采取靈活多樣的催討方式，如信函聯(lián)系、電話(huà)聯(lián)系、直接上門(mén)催收欠款，甚至訴諸于法律手段等方式綜合催討應(yīng)收賬款。

（三）建立企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末估計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款回收的可能性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的具體實(shí)際，制定自己的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，明確應(yīng)收賬款賬齡的劃分、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的范圍、提取方法以及提取比例等事項(xiàng)。

四、考評(píng)管理體系構(gòu)建

（一）健全組織內(nèi)部應(yīng)收賬款管理分工

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及企業(yè)內(nèi)部跨職能、跨部門(mén)的管理，是對(duì)企業(yè)商流、信息流、物流和資金流的全方位融合，健全和完善應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的組織內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，將責(zé)任落實(shí)到位。公司銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、發(fā)運(yùn)部門(mén)、清欠部門(mén)各崗位人員應(yīng)恪盡職守，責(zé)任到人，合理獎(jiǎng)懲，最大限度地提高應(yīng)收賬款的回收率，縮短企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬周期和收賬費(fèi)用，減少呆賬和壞賬。

（二）開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)和技能培訓(xùn)

公司應(yīng)定期、不定期通過(guò)公司內(nèi)部和外部的專(zhuān)家對(duì)公司銷(xiāo)售人員進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使其不僅樹(shù)立并增強(qiáng)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，幫助其分析應(yīng)收賬款的成因、對(duì)策和責(zé)任，還要提高其職業(yè)道德素養(yǎng)和如何收款以及對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的方法和應(yīng)對(duì)技能。

（三）開(kāi)展公司應(yīng)收賬款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作

公司應(yīng)定期或是不定期開(kāi)展公司審計(jì)工作，尤其是關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。這項(xiàng)工作或是由專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)或是聘請(qǐng)獨(dú)立的外部第三方進(jìn)行。該項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，主要檢查公司應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控制度執(zhí)行情況，防范因?yàn)楣芾砺┒炊霈F(xiàn)挪用、貪污、腐敗等舞弊行為以及資金體外循環(huán)等問(wèn)題。應(yīng)收賬款審計(jì)要檢查、跟蹤和分析公司的信用政策的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其合理性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以采取有效措施解決存在的問(wèn)題。