董 亮

(吉林國健口腔醫(yī)院有限公司，長春 130000)

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 管理層管理意識薄弱

管理層是對企業(yè)進行內(nèi)部控制的前提，但目前很多企業(yè)的管理層并沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性，只重視形式化的工作，沒有對企業(yè)內(nèi)部各部門之間進行協(xié)調(diào)，導致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了形式化、表面化的現(xiàn)象，影響了企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

1.2 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

我國企業(yè)存在總公司與子公司的聯(lián)系，總公司對于子公司的管理主要靠遠程管理，這時就需要總公司設(shè)立健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，從而對子公司的經(jīng)營情況、內(nèi)部工作情況、管理情況及員工情況進行考察，保證子公司能夠為企業(yè)帶來更多的利益。但很多企業(yè)在對子公司進行監(jiān)控時只是對公司發(fā)展的大方向及盈利情況來進行監(jiān)督，并沒有全面了解子公司運營的實際狀況，這會影響總公司下一階段的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整。

1.3 缺乏風險評估體系

風險評估體系是避免企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)損失的必要程序，但很多企業(yè)為了快速追求經(jīng)濟效益并沒有對企業(yè)的經(jīng)營項目進行風險評估，而是直接進行內(nèi)部控制體系的完善，這種方式使得企業(yè)在發(fā)展過程中存在很多風險，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的發(fā)展方向、建設(shè)項目及市場環(huán)境等因素來進行風險評估。

1.4 缺少反舞弊制度

反舞弊制度是為了防治企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)職務(wù)欺詐行為，以免為企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失，但很多企業(yè)并沒有把反舞弊制度納入到企業(yè)內(nèi)部控制體系中，增加了企業(yè)面臨的風險。

1.5 缺乏對內(nèi)部控制體系的維系

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個長期的過程，需要企業(yè)根據(jù)實際情況進行不斷調(diào)整。但很多企業(yè)都把內(nèi)部控制體系建設(shè)作為一項階段性工作，在建設(shè)完內(nèi)部控制體系以后沒有根據(jù)實際情況及突發(fā)情況去考慮內(nèi)部控制體系的實用性，容易造成企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)漏洞，降低企業(yè)的管理效率[2]。

2 完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策

2.1 管理層意識的提升

企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識不高就很難保證企業(yè)的良好運行，因此，企業(yè)應(yīng)不斷提升管理層的內(nèi)部控制意識，使管理層認識到內(nèi)部控制體系的重要性，并根據(jù)內(nèi)部控制體系來進行企業(yè)的管理，提高企業(yè)的管理效率。第一，企業(yè)要加強對管理層的培訓。讓管理層從企業(yè)的發(fā)展角度、盈利角度出發(fā)去思考內(nèi)部控制的重要性，提高管理層學習和應(yīng)用內(nèi)部控制體系的意識。第二，企業(yè)可以聘請內(nèi)部控制體系的專業(yè)人士對管理層進行培訓。加深管理層對內(nèi)部控制體系的了解，引導管理層根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來進行內(nèi)部管理體系的創(chuàng)新與完善，進而制訂出符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。第三，企業(yè)要對管理層進行實際案例培訓?？梢园哑渌镜膶嶋H案例作為培訓范本，不斷加深管理層對內(nèi)部控制體系的重視度，從而使管理層把內(nèi)部控制體系放在重要位置，及時發(fā)現(xiàn)日常管理工作中存在的問題，并根據(jù)問題不斷進行內(nèi)部控制體系的完善。

2.2 內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的完善

企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部的監(jiān)控系統(tǒng)進行完善，一是有利于企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的管理力度，二是有利于企業(yè)發(fā)展方向的調(diào)整，能夠保證企業(yè)的正常運營。第一，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部的評價機制，定期對企業(yè)內(nèi)部及分公司進行考核評價，通過評價發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并及時進行改正。第二，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)成立監(jiān)督部門，以便對企業(yè)的管理、收益、工作狀況進行監(jiān)督，這樣不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題，還可以提升企業(yè)員工的工作效率。第三，監(jiān)督部門可以定期對子公司進行實地考察，進而為建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。第四，企業(yè)可以把監(jiān)控系統(tǒng)與績效考核相關(guān)聯(lián)，不僅要考核員工的工作及貢獻狀態(tài)，還要考核員工對于內(nèi)部控制體系的認知程度，使企業(yè)員工可以不斷進行自我約束，從而營造良好的企業(yè)風氣[3]。

2.3 風險評估體系的建立

企業(yè)應(yīng)認識到風險評估體系對于企業(yè)發(fā)展的重要性，可根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標、建設(shè)項目、市場環(huán)境、員工工作情況及盈利狀況來進行風險評估體系的建立。企業(yè)要把風險評估體系與內(nèi)部控制體系相結(jié)合，可運用風險評估體系去發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險，也可運用內(nèi)部控制體系來降低風險出現(xiàn)的可能性，以滿足企業(yè)的生產(chǎn)需求，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

2.4 反舞弊機制的建設(shè)

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中會面對各種風險，企業(yè)員工的舞弊行為就是其中一種。為了避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失，企業(yè)應(yīng)建設(shè)反舞弊機制，對企業(yè)員工進行監(jiān)控，規(guī)范企業(yè)員工的行為，為企業(yè)發(fā)展營造良好的文化環(huán)境。第一，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建反舞弊文化，對企業(yè)員工進行反舞弊文化的傳播，為企業(yè)反舞弊機制的建設(shè)做好鋪墊。第二，企業(yè)可以總結(jié)舞弊問題出現(xiàn)的原因，并根據(jù)這些問題來建設(shè)反舞弊機制，使員工認識到舞弊行為會對自己及企業(yè)所產(chǎn)生的危害，從而使員工主動進行自我行為約束，同時對他人行為進行監(jiān)督。第三，企業(yè)在進行反舞弊機制建設(shè)時應(yīng)先取得企業(yè)領(lǐng)導層及管理層的認同，并讓他們共同參與到反舞弊機制的建設(shè)過程中，以確保反舞弊機制的順利通過。

2.5 內(nèi)部控制體系的維護

企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系維護時，應(yīng)該加強企業(yè)的信息化建設(shè)，要積極運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來進行內(nèi)部控制體系的維護與管理，確保企業(yè)消息傳遞的及時性，避免企業(yè)因信息溝通不及時而出現(xiàn)不必要的損失[4]。

3 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制體系雖然存在很多不足之處，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，但這也是企業(yè)進行自我成長必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)正確看待內(nèi)部控制體系中存在的問題，并根據(jù)這些問題來進行內(nèi)部控制體系的調(diào)整與完善，以滿足企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展需求。