以下以某高中助學(xué)金審計(jì)情況為例，借助本次助學(xué)金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出建議及對(duì)策。

一、某高中國(guó)家助學(xué)金使用基本情況

學(xué)校已于2011年成立了學(xué)生資助辦公室，并制定了本校國(guó)家助學(xué)金實(shí)施方案、制度、宣傳政策及工作流程。2018年，經(jīng)學(xué)生資助辦公室審核通過(guò)的受助學(xué)生共計(jì)1003人。其中：2018年春季536人；2018年秋季467人。2017年末國(guó)家助學(xué)金結(jié)余172.29萬(wàn)元，2018年共發(fā)放國(guó)家助學(xué)金97.70萬(wàn)元（其中：2018年春季53.35萬(wàn)元；2018年秋季44.35萬(wàn)元），2018年結(jié)余國(guó)家助學(xué)金74.59萬(wàn)元，交回財(cái)政74.59萬(wàn)元。

二、專項(xiàng)審計(jì)整體情況

（一）核對(duì)學(xué)校2018年初及年末助學(xué)金資金的結(jié)余，與上報(bào)結(jié)余資金不一致。原因?yàn)椋贺?cái)務(wù)賬面是自然年度的結(jié)余，上報(bào)結(jié)余為學(xué)年年度結(jié)余，口徑不一致。調(diào)整到同一個(gè)時(shí)點(diǎn)后，其結(jié)余一致。

（二）經(jīng)重點(diǎn)檢查國(guó)家助學(xué)金領(lǐng)取表上是否由受助學(xué)生本人簽字，核實(shí)助學(xué)金是否打入學(xué)生資助專用卡中，發(fā)現(xiàn)助學(xué)金領(lǐng)取表上有代簽代領(lǐng)、重復(fù)發(fā)放以及發(fā)放到父母、班主任及同班同學(xué)卡中的現(xiàn)象。

（三）檢查學(xué)校資助專干助學(xué)金資金臺(tái)賬，發(fā)現(xiàn)臺(tái)賬摘要記錄不完整。

（五）檢查發(fā)現(xiàn)：2018年春季學(xué)期有兩名學(xué)生未提供受助檔案；2018年秋季學(xué)期有一名學(xué)生未提供受助檔案，無(wú)法確認(rèn)以上學(xué)生是否在籍在校。

（六）檢查中，該校未提供關(guān)于國(guó)家助學(xué)金政策的宣傳、審批、公示程序的紙制及圖片資料，無(wú)法核實(shí)、判斷該原則是否得以執(zhí)行。

（七）學(xué)校公示檔案存在缺失（缺少公示首頁(yè)、公示匯總表以及打卡記錄）、受助學(xué)生檔案存在缺失（缺少學(xué)校審核蓋章、身份證復(fù)印件、戶口簿復(fù)印件及貧困證明的現(xiàn)象共102例）。

三、國(guó)家助學(xué)金專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）重復(fù)發(fā)放助學(xué)金現(xiàn)象

1.無(wú)資助檔案違規(guī)并重復(fù)發(fā)放助學(xué)金。經(jīng)檢查2018年春季學(xué)期，2名學(xué)生無(wú)資助檔案，違規(guī)并重復(fù)發(fā)放助學(xué)金，金額為29,000.00元。其中一名學(xué)生共發(fā)放15次，金額25,500.00元；一名學(xué)生發(fā)放兩次，金額3,500.00元。

2. 違規(guī)并重復(fù)發(fā)放助學(xué)金。經(jīng)檢查2018年春季學(xué)期，有2名學(xué)生被重復(fù)發(fā)放助學(xué)金，金額為2,000.00元，其中一名學(xué)生發(fā)放兩次，金額2,500.00元, 已提供該學(xué)生助學(xué)金檔案，評(píng)定級(jí)別為一級(jí)，重復(fù)發(fā)放金額1,000.00元；一名學(xué)生發(fā)放兩次，金額1,500.00元, 已提供該學(xué)生助學(xué)金檔案，評(píng)定級(jí)別為三級(jí)，重復(fù)發(fā)放金額1,000.00元；2018年秋季學(xué)期有9個(gè)學(xué)生重復(fù)發(fā)放助學(xué)金，重復(fù)發(fā)放金額為10,000.00元，這9名學(xué)生均為發(fā)放兩次，包括2名一級(jí)1000.00元、5名二級(jí)，重復(fù)發(fā)放金額為6000.00元、2名三級(jí)，重復(fù)發(fā)放金額為2000.00元。

檢查資料顯示，所有重復(fù)發(fā)放的學(xué)生，在同一姓名的情況下，所在班級(jí)及貧困等級(jí)卻不一致，說(shuō)明貧困等級(jí)的評(píng)審存在隨意性；發(fā)放表中雖都有簽字，卻字體并不一致，說(shuō)明發(fā)放表有代簽代領(lǐng)的現(xiàn)象。

3. 名稱不同，身份證號(hào)不同，銀行卡號(hào)相同的發(fā)放。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，2018年春季學(xué)期，存在兩名學(xué)生姓名不同、身份證號(hào)不同，但是銀行卡號(hào)相同。學(xué)校提供了兩人的助學(xué)金檔案，其中一名學(xué)生評(píng)定級(jí)別為一級(jí)，發(fā)放1,500.00元，另一名學(xué)生評(píng)定級(jí)別為二級(jí)，發(fā)放金額為1,000.00元，銀行流水單中兩人也顯示姓名不同、卡號(hào)相同的信息，具體原因待查。

（二）違反規(guī)定將助學(xué)金打入學(xué)生家長(zhǎng)及班主任銀行卡中

存在發(fā)放助學(xué)金時(shí)，有學(xué)生打款失敗，將該生助學(xué)金打入同班同學(xué)、班主任、該生母親銀行卡中的情況。資助專干解釋為：此學(xué)生銀行卡基本信息有誤，遂選擇將款項(xiàng)打入與該生相關(guān)聯(lián)的其他人銀行卡。此類行為違反了《高校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助工作實(shí)施方案》中“學(xué)生助學(xué)金必須打給學(xué)生本人的普通高中自助卡中”的相關(guān)規(guī)定。

由表1可知，規(guī)范重心坐標(biāo)的坐標(biāo)值滿足由T-Map的構(gòu)建過(guò)程可得，對(duì)于圓柱域中任意交點(diǎn)軸線Fx，若已知Fx的規(guī)范重心坐標(biāo)為λFx，則Fx相對(duì)于F0的偏差

另外，由于普通高中學(xué)生資助卡在卡號(hào)上無(wú)專門號(hào)段，無(wú)法甄別助學(xué)金是否打入其專用卡中。

（三）評(píng)審程序執(zhí)行不到位

該校雖已專門成立了國(guó)家助學(xué)金評(píng)審小組，并由其負(fù)責(zé)國(guó)家助學(xué)金困難等級(jí)的認(rèn)定與審核工作，但是未提供班級(jí)評(píng)審及評(píng)審小組最終評(píng)審的會(huì)議紀(jì)要等書面資料，評(píng)審工作未留存痕跡。

（四） 未按規(guī)定進(jìn)行公示

公示表未按規(guī)定從國(guó)家資助金系統(tǒng)中導(dǎo)出，由學(xué)校自制的表格替代，且未按《XX市某中學(xué)家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助工作實(shí)施方案》的規(guī)定張貼在校園內(nèi)7天，未起到監(jiān)督作用。

（五）學(xué)生受助檔案不完整

經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，受助學(xué)生檔案中存在缺少學(xué)校審核蓋章、身份證復(fù)印件、貧困證明、戶口復(fù)印件等資料的現(xiàn)象；檢查中還發(fā)現(xiàn)，存在有受助學(xué)生檔案，但是公示表、發(fā)放表中查無(wú)此人的現(xiàn)象，學(xué)校解釋此類情況為學(xué)生后期已退學(xué)，因未提供學(xué)生退學(xué)的相關(guān)資料，無(wú)法核實(shí)其真實(shí)性。

（六）國(guó)家助學(xué)金系統(tǒng)與公示表不匹配

由于國(guó)家助學(xué)金系統(tǒng)不穩(wěn)定，該校未提供由系統(tǒng)導(dǎo)出的申報(bào)學(xué)生名單，本次審計(jì)只核對(duì)了人數(shù)及金額，沒(méi)有一一核對(duì)學(xué)生的信息，只選取約10%的樣本進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)學(xué)校公示及發(fā)放表中有系統(tǒng)中查無(wú)此人的現(xiàn)象。

四、原因分析

（一）內(nèi)部控制機(jī)制失效

該校重復(fù)發(fā)放或發(fā)錯(cuò)銀行卡的情況較為嚴(yán)重，雖然關(guān)于此類問(wèn)題財(cái)政部并未合理范圍等具體說(shuō)明，但筆者出于與其他高校此等情況的對(duì)比等綜合因素判斷，這種數(shù)量無(wú)論是在絕對(duì)值還是在占比上，都已經(jīng)超過(guò)此類問(wèn)題發(fā)生的合理范圍。究其原因，主要是該校內(nèi)部控制機(jī)制失效，使整個(gè)機(jī)制有空可鉆，使內(nèi)部人員有機(jī)可乘；內(nèi)部人員也因此喪失了對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的敬畏。

（二）管理部門不夠重視

雖然該校辦公室主任和辦公室成員都是由學(xué)校的核心人員組成，但該校資助辦公室相關(guān)人員對(duì)這件事情松散的態(tài)度，并未對(duì)助學(xué)金相關(guān)事項(xiàng)起到約束、監(jiān)督甚至威懾的作用，仍然出現(xiàn)了疑點(diǎn)重重的違規(guī)行為。其間與高校的管理模式有必然的聯(lián)系。高校的管理模式現(xiàn)在是政府監(jiān)督，其側(cè)重點(diǎn)更偏向于學(xué)術(shù)的教育和研究，對(duì)于經(jīng)濟(jì)方面并未花太多心思。

（三）誠(chéng)信機(jī)制的失效

本次審計(jì)中，出現(xiàn)大量評(píng)定等級(jí)與國(guó)家評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)有偏差的學(xué)生，以不符合等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)獲取相應(yīng)等級(jí)助學(xué)金、以十分牽強(qiáng)的理由獲取助學(xué)金或者學(xué)生提供資料相符，但實(shí)際情況并非如此（此類情況是與學(xué)生溝通中了解，并未取證），學(xué)校的誠(chéng)信教育出現(xiàn)紕漏，德、智、體、美、勞還需全面發(fā)展。

（四）普通高中助學(xué)金審計(jì)處于初級(jí)階段

我國(guó)對(duì)普通高中整體的審計(jì)起步較晚，且大多是參考國(guó)外的理論和相關(guān)案例，助學(xué)金審計(jì)在本市更是今年第一次進(jìn)行，突如其來(lái)的助學(xué)金審計(jì)，以及還未形成成熟的程序和方法，使這次的助學(xué)金審計(jì)質(zhì)量相對(duì)較低。

五、國(guó)家助學(xué)金專項(xiàng)審計(jì)中主要問(wèn)題的對(duì)策及建議

（一）加強(qiáng)資金管理

該校需進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，盡快核實(shí)重復(fù)發(fā)放的助學(xué)金的去向并追回。筆者認(rèn)為該校首要任務(wù)是加強(qiáng)落實(shí)該校助學(xué)金資助辦公室的內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施，內(nèi)部人員部分了解其助學(xué)金的申請(qǐng)和發(fā)放等所有的細(xì)節(jié)，所以確實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)助學(xué)金的重復(fù)發(fā)放、違反規(guī)定將助學(xué)金打入學(xué)生家長(zhǎng)及班主任銀行卡中、評(píng)審程序執(zhí)行不到位、未按規(guī)定進(jìn)行公示等問(wèn)題的解決起到關(guān)鍵性作用。

內(nèi)控和外控結(jié)合起來(lái)，不僅能很好的監(jiān)督資助辦公室是否出現(xiàn)重復(fù)發(fā)放的情況，同時(shí)也很好的監(jiān)督評(píng)審過(guò)程的公平與公正、已評(píng)定學(xué)生是否貧困已經(jīng)評(píng)定等級(jí)是否合理。

（二）加強(qiáng)對(duì)擬資助學(xué)生信息的審核

學(xué)生實(shí)際情況與評(píng)定登記不匹配，或者評(píng)定等級(jí)與收款金額等級(jí)不匹配的問(wèn)題，學(xué)校需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)擬資助學(xué)生信息的審核。按照資助政策規(guī)定，嚴(yán)格審核受助學(xué)生基本情況，嚴(yán)肅評(píng)定受助等級(jí)，如實(shí)申報(bào)本校受助學(xué)生名單。

另外還需要將助學(xué)金申請(qǐng)、評(píng)審、評(píng)定、發(fā)放、資助辦公室相關(guān)人員等信息告知全體師生，并加大宣傳力度，以此方式形成以學(xué)生和老師為主要監(jiān)督者的外部監(jiān)管機(jī)制。

（三） 確保銀行卡信息正確并能正常使用

對(duì)于銀行卡打款紊亂的問(wèn)題，首先在給學(xué)生發(fā)放助學(xué)金前，可要求學(xué)生拿著銀行卡去所屬銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行小額的存入取出等操作，確保所持專項(xiàng)銀行卡已被激活能夠正常使用；同時(shí)在收集學(xué)生受助檔案時(shí)，附上學(xué)生資助卡復(fù)印件，以便于甄別。

（四）進(jìn)一步細(xì)化學(xué)校資助工作管理辦法

將資助工作程序化、規(guī)范化，可利用照片或視頻等影像資料做到完成的步驟、結(jié)果有據(jù)可查，有章可循，確保學(xué)校助學(xué)金工作順利進(jìn)行。