李 玉

（陜西省東莊水利樞紐工程建設(shè)有限責(zé)任公司，陜西 西安710004）

1 審計(jì)的目的和作用

1.1 審計(jì)的定義

審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程。

1.2 國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別和作用

從審計(jì)的主體來(lái)看，審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)（也稱(chēng)政府審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)（也稱(chēng)部門(mén)和單位審計(jì)）和社會(huì)審計(jì)（也稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）。由于社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性、委托性和有償性，本文不展開(kāi)論述。

國(guó)家審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源管理、分配、使用的真實(shí)合法效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和自然資源資產(chǎn)及生態(tài)保護(hù)責(zé)任情況所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督活動(dòng)。其目的是通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)國(guó)家重大決策部署執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題和重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)；反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全；總結(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中好的做法和經(jīng)驗(yàn)，注重從體制機(jī)制層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機(jī)制創(chuàng)新。

內(nèi)部審計(jì)是由部門(mén)、企事業(yè)單位內(nèi)部專(zhuān)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督的行為。其目的是通過(guò)審計(jì)，對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

1.3 基建項(xiàng)目審計(jì)的方式和作用

無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)都是其審計(jì)的主要內(nèi)容，按照審計(jì)實(shí)施的時(shí)間可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，保證國(guó)家基本建設(shè)方針、政策、制度的貫徹執(zhí)行；嚴(yán)格控制基建規(guī)模，防止擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，計(jì)劃外建設(shè)規(guī)模，重復(fù)建設(shè)和盲目建設(shè)；監(jiān)督建設(shè)資金的節(jié)約、合理使用，提高投資效益；促使參建各方認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)合同，保質(zhì)量、保竣工、保投產(chǎn)；揭露和防止建設(shè)過(guò)程的損失浪費(fèi)、各種違紀(jì)行為，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的完整無(wú)缺。

2 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理的重要意義

2.1 審計(jì)發(fā)現(xiàn)和指出的主要問(wèn)題

近年來(lái)，隨著中省對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資力度的持續(xù)加大，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及水利內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也同步加大了對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和指出了水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，有些問(wèn)題甚至還比較嚴(yán)重，比如有的項(xiàng)目法人履職不到位的問(wèn)題、有的項(xiàng)目建設(shè)程序不是很規(guī)范的問(wèn)題、有的項(xiàng)目存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)的問(wèn)題、有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更不符合有關(guān)規(guī)定的問(wèn)題、有的項(xiàng)目結(jié)算工程款不是很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題、有的項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度不健全的問(wèn)題、有的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相對(duì)弱化的問(wèn)題、有的項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算批復(fù)的問(wèn)題、有的項(xiàng)目竣工決算編制不合理的問(wèn)題、有的項(xiàng)目久拖不驗(yàn)遲遲未發(fā)揮效益的問(wèn)題等等。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)部門(mén)還提出了一些切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，為水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)管理、財(cái)務(wù)管理、驗(yàn)收管理等起到了極大的推動(dòng)作用。

2.2 項(xiàng)目法人應(yīng)重視審計(jì)并積極配合審計(jì)

通過(guò)近年來(lái)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)和指出了項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，督促項(xiàng)目法人進(jìn)行了整改落實(shí)，提出了進(jìn)一步規(guī)范管理的意見(jiàn)和建議，對(duì)于推動(dòng)國(guó)家政策措施貫徹落實(shí)、促進(jìn)公共資金安全高效使用、促進(jìn)改善民生和生態(tài)文明建設(shè)、推動(dòng)深化改革、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)、推動(dòng)履職盡責(zé)等都具有十分重要的作用。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人及參建單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督對(duì)規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理的重要性和必要性，把審計(jì)監(jiān)督當(dāng)成一項(xiàng)幫助規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理的常規(guī)工作，切實(shí)抓緊抓好，自覺(jué)接受審計(jì)，積極配合審計(jì)，依法、及時(shí)、全面提供審計(jì)所需的相關(guān)資料和電子數(shù)據(jù)，耐心細(xì)致做好解釋說(shuō)明等工作，確保審計(jì)順利進(jìn)展，達(dá)到預(yù)期目的。

3 堅(jiān)持將審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)作為項(xiàng)目法人規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理的重要依據(jù)

3.1 審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)

從審計(jì)的定義可以看出，審計(jì)定性判斷的依據(jù)是“標(biāo)準(zhǔn)”，而“標(biāo)準(zhǔn)”就是“規(guī)范性文件”，“規(guī)范性文件”又是指為了在一定的范圍內(nèi)獲得最佳秩序，經(jīng)協(xié)商一致制定并由公認(rèn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，共同使用和重復(fù)使用的一種規(guī)范性文件。規(guī)范性文件有廣義和狹義之分。廣義的規(guī)范性文件，一般是指屬于法律范疇（即憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例、單行條例、國(guó)務(wù)院部門(mén)規(guī)章和地方政府規(guī)章）的立法性文件和除此以外的由國(guó)家機(jī)關(guān)和其他團(tuán)體、組織制定的具有約束力的非立法性文件的總和。狹義的規(guī)范性文件，一般是指法律范疇以外的其他具有約束力的非立法性文件，比如各級(jí)黨組織、各級(jí)人民政府及其所屬工作部門(mén)，人民團(tuán)體、社團(tuán)組織、企事業(yè)單位、法院、檢察院等單位制定的制度、辦法、程序、規(guī)則等。

3.2 項(xiàng)目法人規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理的依據(jù)

作為水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人，在項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中，不僅要熟悉掌握并嚴(yán)格遵守憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例、單行條例、國(guó)務(wù)院部門(mén)規(guī)章和地方政府規(guī)章等有關(guān)法律法規(guī)，而且要熟悉掌握并嚴(yán)格遵守各級(jí)黨組織、各級(jí)人民政府及其所屬工作部門(mén)，人民團(tuán)體、社團(tuán)組織、企事業(yè)單位、法院、檢察院等單位制定的相關(guān)制度、辦法、程序、規(guī)則等。在此基礎(chǔ)上，還要切實(shí)履行項(xiàng)目法人職責(zé)，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷規(guī)范完善所管項(xiàng)目的計(jì)劃管理、合同管理、招投標(biāo)管理、建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理、移民征地管理、水保環(huán)保管理、安全生產(chǎn)管理、工程結(jié)算管理、設(shè)計(jì)變更管理等，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。切實(shí)做到用審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)作為項(xiàng)目法人規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理的依據(jù)，強(qiáng)化制度意識(shí)、自覺(jué)尊崇制度、嚴(yán)格執(zhí)行制度、堅(jiān)決維護(hù)制度，堅(jiān)持用制度管人、管事、管工程。

4 切實(shí)將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理的強(qiáng)大助力

為更好發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)深化改革、促進(jìn)依法治國(guó)、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用，審計(jì)報(bào)告出來(lái)以后，作為被審單位的水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人，要深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大和十九屆四中全會(huì)精神、習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上的重要講話精神，高度重視審計(jì)整改落實(shí)工作，切實(shí)擔(dān)負(fù)起審計(jì)整改的主體責(zé)任，進(jìn)一步增強(qiáng)政治自覺(jué)和行動(dòng)自覺(jué)，結(jié)合“不忘初心、牢記使命”主題教育，多措并舉加大審計(jì)整改落實(shí)工作力度，充分發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的建設(shè)性功能。

4.1 進(jìn)一步提高政治站位

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位主要負(fù)責(zé)同志作為落實(shí)審計(jì)整改第一責(zé)任人，要旗幟鮮明講政治，把審計(jì)整改工作作為樹(shù)牢“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”的具體體現(xiàn)。

4.2 著力夯實(shí)審計(jì)整改責(zé)任

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人要主動(dòng)認(rèn)領(lǐng)審計(jì)查出的問(wèn)題，逐條對(duì)照，梳理分析，強(qiáng)化整改責(zé)任，落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)，細(xì)化措施安排，扎扎實(shí)實(shí)整改，確保各個(gè)問(wèn)題都整改、件件意見(jiàn)有著落。

4.3 堅(jiān)決實(shí)行整改銷(xiāo)號(hào)制度

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，要建立審計(jì)整改臺(tái)賬，通過(guò)“問(wèn)題清單”和“整改清單”，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行集中和動(dòng)態(tài)管理，并嚴(yán)格實(shí)行“對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)”制度，保證審計(jì)查出問(wèn)題全部得到整改落實(shí)。

4.4 建立整改責(zé)任追究制度

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人對(duì)所屬部門(mén)及參建單位未按照整改要求和整改時(shí)限進(jìn)行整改的，或者整改不到位、虛假整改、敷衍整改、拒絕整改等問(wèn)題，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究，采取有效措施推動(dòng)解決。

4.5 努力鞏固審計(jì)成果

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人要認(rèn)真研究和采納審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議，深入分析審計(jì)查出問(wèn)題背后的制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，深挖細(xì)剖、舉一反三、完善制度、堵塞漏洞，健全完善長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上解決類(lèi)似問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)，確保項(xiàng)目建設(shè)健康有序?qū)嵤?/p>

5 結(jié)語(yǔ)

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人作為項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任主體，要對(duì)項(xiàng)目前期、資金籌措、施工準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收、債務(wù)償還等進(jìn)行全過(guò)程負(fù)責(zé)，在具體的管理過(guò)程中，要嚴(yán)格項(xiàng)目法人單位內(nèi)部管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好同各參建單位之間的合同關(guān)系，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理的重要意義，依法依規(guī)、按制度、按規(guī)則建設(shè)項(xiàng)目、管理工程，確保工程按期高質(zhì)量建成。