暴新穎

摘要：預算是企業(yè)對經(jīng)營活動的預測，企業(yè)開展全面預算管理是實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的重要手段，因而在企業(yè)管理中占據(jù)重要的地位。但就目前企業(yè)發(fā)展的形勢而言，全面預算管理在我國企業(yè)經(jīng)營中的應用并不理想。而在當下我國經(jīng)濟的深化改革背景下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷復雜化又對企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性提出了較高的要求，加強對全面預算管理的應用、規(guī)避或減少風險是企業(yè)經(jīng)營中的重中之重。所以，本文主要就目前企業(yè)在全面預算管理建設中存在的問題進行分析，并研究相關優(yōu)化措施。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

一、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀——以A企業(yè)為例

A企業(yè)屬于工業(yè)行業(yè)，主要致力于為智能裝備提供自動化系統(tǒng)集成和產(chǎn)品價值分銷，并為最終用戶提供數(shù)字化工廠解決方案；具有自主MES軟件和工業(yè)機器人等核心軟硬件的工業(yè)4.0數(shù)字化工廠整體解決方案提供商。主要業(yè)務包括智能裝備自動化的系統(tǒng)集成及核心自動化硬件分銷：自動化產(chǎn)品分銷；食品制藥機械；電子設備；物流、物料搬運玻璃機械等OEM項目。通過研究分析發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)的全面預算管理存在以下問題：

第一，企業(yè)的全面預算管理并未完全展開，企業(yè)的預算數(shù)據(jù)主要是居于財務部門提供的數(shù)據(jù)信息上。但實際上，企業(yè)預算小組開展工作時與其他部門的溝通并不多。所以，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)不能完全反映出企業(yè)完整的經(jīng)營情況，所以在財務數(shù)據(jù)基礎上開展的全面預算管理并不全面。

第二，企業(yè)的預算指標和實際指標存在一定的偏差。一般，年初財務部門會把當年的各項經(jīng)營指標以預算形式下達，對各部門的各項經(jīng)營指標以固定數(shù)據(jù)形式制定出來，但在經(jīng)營活動結(jié)束時可以明顯發(fā)現(xiàn)A企業(yè)實際經(jīng)營活動中產(chǎn)生的數(shù)值和預算指標存在偏差，尤其是在資金的收入和支出方面。同時，企業(yè)預算指標也被調(diào)整過，和初期數(shù)據(jù)有所差距，但A企業(yè)經(jīng)營所獲收益并未到達預期收益。

二、影響企業(yè)全面預算管理應用的因素

（一）預算數(shù)據(jù)的準確性和全面性

數(shù)據(jù)是管理層用于掌握企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)，所以，企業(yè)在制定全面預算管理時需要聽取各部門的意見和建議，對已有的財務數(shù)據(jù)進行整合、加工企業(yè)經(jīng)營活動各項數(shù)據(jù)，幫助管理層更加準確地掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況，提高企業(yè)編制全面預算的有效性，使企業(yè)的實際經(jīng)營狀況更好的與企業(yè)的預期戰(zhàn)略目標更好的吻合。故而，企業(yè)準確、全面的整理和加工數(shù)據(jù)是其提高全面預算管理的重要基礎。

（二）預算管理人員的綜合素質(zhì)

綜合素質(zhì)主要分為員工的專業(yè)水平和職業(yè)道德兩方面。預算管理人員的專業(yè)能力直接影響其對全面預算管理的認知，并進一步影響到預算的編制。而人員的職業(yè)道德對企業(yè)全面預算管理的影響主要集中在數(shù)據(jù)的準確性和預算方案的落實，當職業(yè)道德水平的低下時將容易滋生玩忽職守、腐敗、篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，影響預算數(shù)據(jù)的準確性。同時，員工責任感的缺失也容易使員工工作不遵循相應的規(guī)章制度，導致預算工作難以落實，企業(yè)經(jīng)營實際數(shù)據(jù)和預算指標出現(xiàn)較大偏差[1]。

（三）預算指標的合理性

預算指標是企業(yè)調(diào)整自我經(jīng)營活動的風向標，是約束經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)資源利用的重要參考依據(jù)。所以，當企業(yè)制定的預算指標脫離實際后，基于這個指標所開展的管理活動便失去了指導性，故而，預算指標的合理性是保障企業(yè)預算管理活動有效進行的必要前提。

（四）預算管理制度的建設程度

全面預算管理工作可以如預期開展還需要相關制度規(guī)章的約定，比如利用監(jiān)督評價機制監(jiān)管企業(yè)預算執(zhí)行情況，并及時采取措施加強預算方案的落實；利用預算偏離調(diào)整機制調(diào)整預算偏離情況，保障企業(yè)經(jīng)營活動如預期進行，又符合市場變動的趨勢。所以，企業(yè)建設的全面預算管理制度必將影響企業(yè)全面預算管理效果的發(fā)揮程度。

三、優(yōu)化對策

綜上分析，企業(yè)在加強自身全面預算管理的效果時可以從以下幾個方向出發(fā)：

（一）健全預算管理組織架構(gòu)，明確各部門權(quán)責

為了保障企業(yè)預算管理工作的開展，則企業(yè)必須加強各崗位權(quán)責的落實，并制定相應的獎懲措施，以此提高員工工作責任感。而權(quán)責明確需要企業(yè)擁有完善的管理組織架構(gòu)，一般企業(yè)的預算管理組織架構(gòu)需要包含以下主體才可以實現(xiàn)預算工作完整的運行：第一，設立全面預算管理委員組，負責統(tǒng)籌戰(zhàn)略層面上的全面預算管理工作；第二，設立全面預算管理審批組，主要負責審批所制定的全面預算管理方案；第三，設立全面預算管理組，主要負責預算管理方案的制定、落實以及日常管理；第四，設立監(jiān)督評價組，主要負責監(jiān)管預算執(zhí)行情況以及評價全面預算管理方案的有效性。由于不同的企業(yè)在層級設置上有所不同，企業(yè)可以按照自身實際進行進一步修繕，從而為企業(yè)全面預算管理工作的運行提供一個較為完善的流程，并幫助企業(yè)明確各崗位權(quán)責[2]。

（二）重視人員綜合素質(zhì)的提升

在加強人員綜合素質(zhì)時，首先，企業(yè)要加強人員對預算相關政策、預算管理運行制度等的認識，并促使其提高自身專業(yè)能力，滿足促使全面預算管理效果發(fā)揮最大化的要求。其次，企業(yè)要加強對人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，通過設置科學、合理的績效考核制度以及獎懲制度達到這一目標。其中，在制定獎懲制度和員工評價依據(jù)時，企業(yè)可以從預算評價入手，結(jié)合個人KPI分析員工的工作效率，并根據(jù)結(jié)果適當獎勵或處罰。

（三）完善預算指標原則

為了保障預算指標的有效性，企業(yè)除了通過加強人員管理規(guī)避人為風險以及數(shù)據(jù)風險之外，還需要完善預算指標的制定原則。首先，預算指標必須遵守相關性原則，即預算指標必須和企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系在一起。其次，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不但和訂單等財務信息有關，同時也和客戶喜愛度、滿意度等非財務信息有很大的關系，所以企業(yè)的預算指標要結(jié)合財務指標和非財務指標制定。最后，非財務性指標多難以量化度量，所以企業(yè)的預算指標要脫離定量的限制，采用定性和定量相結(jié)合的模式。

（四）完善全面預算管理制度

1.以風控為導向加強監(jiān)督評價機制

企業(yè)開展監(jiān)督評價機制主要是監(jiān)管企業(yè)全面預算管理運行的情況，及時發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)，以便企業(yè)進行修正。由于制度薄弱環(huán)節(jié)將為企業(yè)經(jīng)營帶來風險，所以企業(yè)可以借助風險預警機制加強對制度薄弱環(huán)節(jié)的審查，從而提高監(jiān)督效果。同時，利用風險評估可以大體衡量企業(yè)面臨的風險威脅度，并通過橫縱數(shù)據(jù)對比提高對全面預算管理制度有效性的評價。

2.設立預算偏離調(diào)整機制

由于市場的變動難以預測，所以企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也容易出現(xiàn)突變因素，影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標。所以，為了保障預算指標和戰(zhàn)略方向一直保持相關性，企業(yè)還需要設置預算偏離調(diào)整機制，采用合理的方法調(diào)整預算指標，從而規(guī)避由隨意調(diào)整預算帶來的風險。把預算偏離調(diào)整機制分為三級調(diào)整：第一，當預算指標的進度偏差超過10%后，各部門展開會議自行調(diào)整經(jīng)營活動，同時定期向管理層提交預算調(diào)整計劃。第二，當預算指標和實際數(shù)據(jù)偏離超過20%后，除了需要偏差部門調(diào)整活動并提交預算調(diào)整計劃之外，上級部門還要約談偏差部門，督促其完成指標。第三，當預算偏差情況未改變或繼續(xù)擴大時，管理層需要重點關注偏差項目，并從旁協(xié)助，督促偏差部門完成指標。

四、結(jié)束語

在目前我國所形成的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)不但面臨著利潤空間被壓縮的壓力，還面臨更多風險。而完善的全面預算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，并在一定程度上減少企業(yè)面臨的風險，所以企業(yè)要不斷健全預算管理組織架構(gòu)、完善預算指標原則等加強全面預算管理的有效性，從而促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。財

參考文獻：

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