文/郭丹妮

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)數(shù)量、規(guī)模逐步擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)控制的作用日益凸顯。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，有利于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)和調(diào)整的一系列活動(dòng)的總稱。財(cái)務(wù)管理控制制度的完善有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，提高資金使用效率，讓企業(yè)資金發(fā)揮最大效益，為股東實(shí)現(xiàn)最大回報(bào)，利于企業(yè)良性發(fā)展。

然而，目前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還存在諸多問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)控制體系不完善、財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)控意識(shí)較弱、財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、內(nèi)控效果的評(píng)估反饋缺乏等。這些問(wèn)題會(huì)阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，拖慢經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。下面我將從以上四個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作提出解決方案。

建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系

鑒于企業(yè)性質(zhì)和運(yùn)營(yíng)狀況各不相同的特殊性，財(cái)務(wù)控制問(wèn)題應(yīng)該立足于企業(yè)本身，從實(shí)際出發(fā)，具體問(wèn)題具體分析，對(duì)癥下藥。首先，企業(yè)應(yīng)繪制一個(gè)完整的“內(nèi)部財(cái)務(wù)控制藍(lán)圖”。以美國(guó)COSO 控制體系框架為例（中國(guó)目前也遵循這五個(gè)要素），從金字塔底端到頂端依次為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)五個(gè)方面。財(cái)務(wù)控制作為內(nèi)控的一部分，可以按照此框架為藍(lán)本，在財(cái)務(wù)核算方法、財(cái)務(wù)管控方式、經(jīng)費(fèi)收支審核、資金籌集、資金回籠、資金分配和使用等方面融會(huì)貫通，全面把控財(cái)務(wù)狀況。其次，要把“藍(lán)圖”化為現(xiàn)實(shí)，讓其從二維平面中立起來(lái)。無(wú)行動(dòng)的計(jì)劃都是軀殼，企業(yè)不能只做門面功夫，而要去實(shí)踐。在實(shí)踐過(guò)程中，要充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，防止財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等行為的發(fā)生。例如，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該保持相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督不可混為一談。財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審經(jīng)理會(huì)將使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)。最后，企業(yè)應(yīng)該用發(fā)展和變化的眼光看待問(wèn)題，不斷完善并創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展日新月異，為了適應(yīng)社會(huì)需求和自身發(fā)展需要，企業(yè)要不斷改進(jìn)完善內(nèi)控體系。例如，把平衡記分卡在財(cái)務(wù)角度加以創(chuàng)新，將指標(biāo)層層分解，適當(dāng)細(xì)化，最大程度地實(shí)現(xiàn)低投入高產(chǎn)出的目標(biāo)，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。

提高財(cái)務(wù)部門內(nèi)控意識(shí)和工作落實(shí)的有效性

只有將內(nèi)控意識(shí)內(nèi)化在工作人員心中，財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性、時(shí)效性才會(huì)加強(qiáng)。用“低投入高產(chǎn)出”的目標(biāo)做“正確的事”，才能從“效率”和“效果”兩個(gè)方面完善財(cái)務(wù)控制工作。除此之外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確自身的權(quán)利與責(zé)任，對(duì)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門要做好相關(guān)數(shù)據(jù)的詳細(xì)記錄和整理，依法定期向管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該給予財(cái)務(wù)主管人員相應(yīng)的權(quán)力，便于其落實(shí)責(zé)任。當(dāng)然，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能僅僅依托一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作，而需要全體員工共同參與，為提高管理決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，要明確各部門權(quán)責(zé)劃分標(biāo)準(zhǔn)，各司其職，各行其權(quán)，各獻(xiàn)其力。

提高財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)控制工作的主力，其素質(zhì)與控制效果是緊密聯(lián)系的。舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，在采購(gòu)業(yè)務(wù)上，企業(yè)一般有自己的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，尤其是大額采購(gòu)，更是要采取招標(biāo)方式。如果采購(gòu)人員素質(zhì)低下，因得到某些好處就指定某個(gè)供應(yīng)商供貨，勢(shì)必會(huì)損害企業(yè)整體利益。對(duì)于提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，我認(rèn)為以下兩個(gè)方面必不可少。

一是要建立健全績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，既可以激勵(lì)其工作又可以發(fā)揮模范帶頭作用；同樣，要嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員的行為，對(duì)于舞弊行為給予高度重視。不僅要有各部門的平衡記分卡，財(cái)務(wù)人員同樣可以制定“個(gè)人平衡記分卡”，實(shí)時(shí)考評(píng)財(cái)務(wù)人員的工作，按量化結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

二是要對(duì)定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，提高其專業(yè)素養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員需要與時(shí)俱進(jìn)才能克服財(cái)務(wù)控制理念和方式過(guò)于陳舊等問(wèn)題。財(cái)務(wù)理論是基礎(chǔ)，在掌握方法的基礎(chǔ)上開(kāi)展業(yè)務(wù)能夠提高財(cái)務(wù)人員對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與控制，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施效果。

加強(qiáng)內(nèi)控效果的評(píng)估和反饋

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系不可能起到萬(wàn)無(wú)一失的作用，這就必然導(dǎo)致在控制過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)或多或少的遺漏?！霸诮?jīng)驗(yàn)中不斷成長(zhǎng)，在成長(zhǎng)中積累經(jīng)驗(yàn)”同樣適用于企業(yè)。企業(yè)應(yīng)該從管理人員任期審計(jì)、年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)清查等各個(gè)工作中全面獲取反饋信息。財(cái)務(wù)部門以及其他相關(guān)部門要及時(shí)反饋，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控體系不斷改進(jìn)與完善。拿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō)，由于風(fēng)險(xiǎn)固有的客觀性和不確定性，企業(yè)不可能識(shí)別出所有潛在風(fēng)險(xiǎn)。有些風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，對(duì)企業(yè)影響將是重大的，因此對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控進(jìn)行專業(yè)評(píng)估尤為重要。

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)控制的重要環(huán)節(jié)，重點(diǎn)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)填補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞，增強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力有不可替代的作用。在內(nèi)控過(guò)程中，企業(yè)會(huì)發(fā)現(xiàn)和解決新問(wèn)題，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)資金的合理使用，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。