摘 要：企業(yè)信用管理課程中，企業(yè)評級是重要的一個章節(jié)。商業(yè)銀行對客戶信用評級也是我國銀行信貸客戶準(zhǔn)入的唯一途徑，企事業(yè)單位或個人要貸款，商業(yè)銀行就要對其進(jìn)行信用評級。信用評級是商業(yè)銀行防范信貸風(fēng)險、提高貸款質(zhì)量的一項重要措施。通過某商業(yè)銀行對企業(yè)客戶信用評級案例的分析，使學(xué)生了解我國銀行對信貸客戶的具體評級指標(biāo)，從而了解該課程的實際應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：信用評級;課程;應(yīng)用分析

中圖分類號：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.20.094

1 客戶信用評級內(nèi)涵

客戶信用評級（即客戶信用等級評定），是指商業(yè)銀行在對信貸客戶基本情況和資信狀況進(jìn)行深入細(xì)致調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，對客戶所面臨的信用風(fēng)險狀況的風(fēng)險緩解狀況，如客戶的抵押物狀況做出全面、客觀的分析、判斷和預(yù)測，依此界定客戶信用風(fēng)險等級。信用風(fēng)險等級也是客戶授信、定價等工作的依據(jù)。客戶信用評級按照評級方式，可分為公開評級和內(nèi)部評級兩種。公開評級一般指獨立的資信評估公司進(jìn)行的評估，評估結(jié)果要向社會公布，向社會提供資信信息，如美國的標(biāo)普、惠譽(yù)等評級公司都是公開客戶資質(zhì)信息;內(nèi)部評級是指不向社會公布，內(nèi)部掌握，如我國現(xiàn)階段各商業(yè)銀行對客戶的信用評級?？蛻粜庞迷u級作為信貸客戶進(jìn)入銀行貸款流程的第一道關(guān)，成為確定貸款額度、定價及審批權(quán)限的最為重要的決策依據(jù)，對貸款質(zhì)量起著重要作用。

2 信用評級和貸款質(zhì)量的關(guān)系

為防范信貸風(fēng)險，提高貸款質(zhì)量，1997年，中國銀行率先在國內(nèi)推出客戶信用評級機(jī)制。之后，我國各商業(yè)銀行陸續(xù)建立了信用評級制度。到今天，國內(nèi)所有商業(yè)銀行內(nèi)部都有一套信用評級體系。十幾年來，它對我國商業(yè)銀行貸款質(zhì)量起著重要作用，對防范信貸風(fēng)險功不可沒。

目前我國商業(yè)銀行對客戶的信用評級主要憑數(shù)據(jù)得出結(jié)論，客觀、不為主觀因素所擾，因此是客戶信貸準(zhǔn)入、貸款額度確定的關(guān)口。中央財經(jīng)大學(xué)中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇說，2009年信貸高速，巨額增長會給未來信貸資金的安全帶來了隱患，對我國未來經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來隱患。從目前來看，我國商業(yè)銀行的信貸質(zhì)量并不高，可見信用評級指標(biāo)還得進(jìn)一步優(yōu)化。

3 某商業(yè)銀行信用評級教學(xué)案例

對客戶評級的信用分析是商業(yè)銀行貸款管理的核心內(nèi)容，是貸款決策的科學(xué)依據(jù)。貸款工作的成功與否，在很大程度上取決于信用分析是否真實可靠。目前我國各個商業(yè)銀行對客戶的信用等級都不相同。如有的小銀行只有三級，“優(yōu)秀”、“良好”、“較差”，而大中型銀行有十級、十二級等，例如某商業(yè)銀行2014年客戶信用等級分為AAA+、AAA、AA+、AA、A+、A、B、C、D、免評級十個等級，除免評級外風(fēng)險逐級遞增。

以下是某商業(yè)銀行2016年對客戶的信用評級如表1。

（2）特殊扣分條件：銷售收入或利潤總額連續(xù)二年下跌幅度超過10%的，扣3分。無完善財務(wù)制度的，扣3分。擬評為AAA級（含）以上的客戶所有者權(quán)益或銷售收入不足500萬元的，扣3分。擬評為AA+級、AA級客戶的所有者權(quán)益或銷售收入不足300萬元的，扣3分。財務(wù)報表未經(jīng)會計師事務(wù)所審計的，扣3分。

從信用評級表中得出，該客戶得分88.31，建議2016年信用等級評為AA+級。一般來說，A級（70分）客戶就能準(zhǔn)入，能和銀行建立銀企合作關(guān)系。AA+級客戶是優(yōu)質(zhì)客戶。

從客戶的評級測評表中分析，發(fā)現(xiàn)該銀行的評級是從八個大項來評價，前四個大項是從財務(wù)指標(biāo)上來評分，分別是信用履約能力25分，償債能力35分，盈利能力15分，經(jīng)營及發(fā)展能力15分，總分為90分;第五個項目為綜合評價10分，前五大項總分100分。第六項為特殊加分10分;第七項特殊扣分15分。第八項是限制性條款指標(biāo)項，這3小項如客戶有一項不滿足，就會否決其信用評級資格。 所以，該銀行信用等級評定基本上是從財務(wù)指標(biāo)上得分，客戶財務(wù)報表的真實性、客觀性就顯得異常重要。如果源頭財務(wù)報表的數(shù)據(jù)都是假的，那后面的評級就可想而知。

第五大項綜合評價的四小項：17欄是“領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)”、18欄是“管理水平”、19欄是“發(fā)展前景”、20欄是“與該行業(yè)務(wù)合作關(guān)系”，共有10分，涉及的是非財務(wù)指標(biāo)項。近些年來，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、業(yè)績的好壞，一個顯著特征就是在評級指標(biāo)體系中引入非財務(wù)評價指標(biāo)，而大多數(shù)經(jīng)濟(jì)理論指出企業(yè)評價體系應(yīng)該包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，因為單從財務(wù)指標(biāo)評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有局限性，所以該行的評級體系就包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，但是非財務(wù)指標(biāo)占比太小，只占了10%，對評級分?jǐn)?shù)影響不大。根據(jù)1996年托瓦一潘林對250家大型美國公司年度激勵計劃設(shè)計的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在三類主要的非財務(wù)指標(biāo)：經(jīng)營、顧客和員工?，F(xiàn)在經(jīng)常使用的非財務(wù)指標(biāo)主要包括：產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量;顧客滿意度;公司重組和管理層交接;公司潛在發(fā)展能力;市場份額等等。非財務(wù)指標(biāo)包括這么多內(nèi)容，測評表中的四項明顯不足，其中顧客和員工是非財務(wù)指標(biāo)中的兩項主要內(nèi)容，而測評表中綜合評價四小項中沒有提及，所以該行的評級表中綜合評價項很片面，起不到綜合評價的效果。

4 信用評級對貸款質(zhì)量的影響分析

從以上分析中可知，我國銀行對客戶信用評級的指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)權(quán)重占比很大，但財務(wù)會計數(shù)據(jù)又不能反映公司全面經(jīng)營狀況。況且，我國現(xiàn)階段的誠信危機(jī)，有的企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)實真、做假嚴(yán)重。這些情況造成信用評級形同虛設(shè)，起不到任何防范風(fēng)險、提高貸款質(zhì)量的作用。

在市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境中，很多公司都必須積極進(jìn)行管理創(chuàng)新。這些管理創(chuàng)新反映出來的信息，不但包括財務(wù)、經(jīng)營成果結(jié)論方面的信息，還包括非財務(wù)、與經(jīng)營生產(chǎn)過程等相關(guān)的方方面面的信息。顯然，傳統(tǒng)信用評價體系已經(jīng)無法及時反映出這些信息。例如，許多公司正在采用全面質(zhì)量管理計劃，而許多管理經(jīng)濟(jì)研究者稱有效的質(zhì)量管理需要及時、詳細(xì)的過程信息才能辨明企業(yè)的缺陷所在，這些信息是無法從歷史性的、概括結(jié)論性的財務(wù)會計數(shù)據(jù)中得到。因此銀行評級表從財務(wù)因素得來信息也不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，對貸款質(zhì)量影響也是有限的。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，怎樣逐步再完善客戶評級指標(biāo)，防范風(fēng)險，提高貸款質(zhì)量，是一個非常重要的課題。

參考文獻(xiàn)

[1]連平.資產(chǎn)質(zhì)量繼續(xù)下行 行業(yè)整體風(fēng)險可控——2015年四季度商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量數(shù)據(jù)點評[R].2015.