【摘 要】近年來，很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的管理也越來越規(guī)范化，但是不可否認(rèn)，我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍存在一些問題，例如數(shù)據(jù)信息保障力度不足，監(jiān)管制度缺失等。文章對(duì)齊國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的常見問題做簡要分析，并針對(duì)性的提出管理建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題與建議

我國財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起步相對(duì)較晚，隨著近年來市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，很多企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的完整性、可靠性、準(zhǔn)確性，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面開始重視?？梢哉f， 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的規(guī)范化、科學(xué)化實(shí)施起到了重要作用。當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，分工越來越細(xì)，環(huán)節(jié)越來越多，造成企業(yè)管理難度不斷增大，尤其是財(cái)務(wù)人員要想做好財(cái)務(wù)核算工作，僅利用各部門提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行核算是不能真正完成財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能，而應(yīng)該借助內(nèi)部控制制度，全面了解企業(yè)的運(yùn)行狀況，才能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作直接對(duì)外反映著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，大部分企業(yè)都非常重視如何開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，但這并不意味著企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)容管理工作的觀念科學(xué)、合理、全面。從企業(yè)現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)過于追求眼前的利益和利潤，而忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，使得企業(yè)缺少發(fā)展后勁，只是機(jī)械地應(yīng)用傳統(tǒng)方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作嚴(yán)格生硬，不懂變通，未做到根據(jù)外部環(huán)境的變化結(jié)合部門或系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，重新構(gòu)建適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

（二）財(cái)務(wù)管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，只有高效的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)才能分析企業(yè)運(yùn)營的狀況，企業(yè)經(jīng)營過程中需要注意的問題以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。但在目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于財(cái)務(wù)預(yù)算不完善，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，大部分企業(yè)沒有采用現(xiàn)代化的預(yù)算機(jī)制，依然采用手工預(yù)算制度，不能跟上信息現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展步伐，這就容易造成數(shù)據(jù)信息不健全，財(cái)務(wù)管理漏洞，這樣不僅會(huì)引起不必要的財(cái)務(wù)管理麻煩，無法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)控，而且會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不通暢，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策的失效。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)不高

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)劣，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)控制度管理中起著重要作用。目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德也各不相同，部門財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)，甚至部分財(cái)務(wù)人員沒有相應(yīng)的從業(yè)資格證，沒有經(jīng)過系列的財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。另外，由于我國財(cái)務(wù)人員選拔機(jī)制尚不健全，因此在選擇財(cái)務(wù)人員方面也存在很大漏洞，這就造成財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)技能大部分不達(dá)標(biāo)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息程度不高

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及到不僅僅是財(cái)務(wù)部門或者是一個(gè)環(huán)節(jié)，而是貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營管理的方方面面，和企業(yè)的所有的運(yùn)營都緊密聯(lián)系在一起。目前部分企業(yè)因結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，使得溝通效率過于低下，信息化程度不高，造成信息溝通不暢，使得信息無法共享，導(dǎo)致很多隱患難以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和處理，從而大大降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。

（五）審計(jì)監(jiān)管制度缺失

部分中小型企業(yè)，特別是家族式企業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)界限不清晰。雖然建立了財(cái)務(wù)的相關(guān)制度，但審計(jì)監(jiān)管制度缺失，缺少內(nèi)部審計(jì)制度及相關(guān)專職的內(nèi)審人員。許多財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，職責(zé)權(quán)限的劃分不合理，未能做到不相容職務(wù)相互分離。因財(cái)務(wù)監(jiān)管薄弱，缺少內(nèi)審人員的監(jiān)督，信息不透明，工作效率低下，甚至?xí)躺澪鄹瘮　?/p>

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

（一）提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)創(chuàng)新思維能力。企業(yè)不能夠墨守成規(guī)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中以提高企業(yè)競爭力，降低成本，增加收益為目的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的情況，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)，不斷創(chuàng)新，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出適合本單位的特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并組織實(shí)施，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)創(chuàng)新。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)

系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理發(fā)揮作用的前提條件，針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系普遍不健全的現(xiàn)象，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)：一是針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，高屋建瓴的開展系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，避免實(shí)際工作中，頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象發(fā)生;二是針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)方面，有的放矢的強(qiáng)化制度建設(shè)，如建立全面預(yù)算管理制度、資金管理制度、往來賬款管理制度、資產(chǎn)管理制度等，并強(qiáng)化監(jiān)督實(shí)施;三是加強(qiáng)監(jiān)督制度建設(shè)，指定或建立內(nèi)部控制部門，嚴(yán)格落實(shí)“不相容職務(wù)分離”原則，并加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作起著決定性的作用，因此企業(yè)應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)管理水平。企業(yè)應(yīng)經(jīng)常舉辦關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)和講座，定期或不定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，使得員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行全面了解和掌握，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，要加強(qiáng)管理人員與業(yè)務(wù)部門的溝通。以使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員加深對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的理解與學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要深入到業(yè)務(wù)之中，了解業(yè)務(wù)處理過程中關(guān)鍵控制點(diǎn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，以使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化建設(shè)工作，企業(yè)應(yīng)充分理解通暢的信息渠道對(duì)企業(yè)管理的重要性，企業(yè)應(yīng)借助現(xiàn)代化手段來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化建設(shè)，利用信息管理系統(tǒng)，不斷地完善其功能，使其與企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、物流系統(tǒng)等系統(tǒng)相連接，提高信息的傳遞效率，使得信息能夠及時(shí)傳遞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。

（五）建立審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行專門監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的評(píng)價(jià)，并出具內(nèi)審報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題和隱患，將問題消滅在萌芽中。另一方面，企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)審部門足夠的權(quán)限，讓內(nèi)審人員能夠深度參與企業(yè)的經(jīng)營管理中，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督檢查，為企業(yè)的長久健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡介：武喬喬（1996—），男，漢族，陜西國際商貿(mào)學(xué)院，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)管理B1607班。