鄭言

【摘 要】隨著時代的進步，企業(yè)審計工作的也勢必進行創(chuàng)新。為了全面創(chuàng)新企業(yè)審計工作，為企業(yè)提供有效地發(fā)展，本文簡單分析了企業(yè)審計當(dāng)前存在的問題，并闡述了在新時代下企業(yè)審計工作應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新時代;企業(yè)審計;創(chuàng)新發(fā)展

一、關(guān)于企業(yè)審計的分析

企業(yè)審計就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織審計人員對企業(yè)的財務(wù)和資產(chǎn)進行審核和統(tǒng)計計算。

1.1 審計的定義

在當(dāng)今經(jīng)濟社會，企業(yè)審計在世界各個國家或地區(qū)都得到了廣泛的重視。我國審計署于1995年發(fā)布的《關(guān)于審計的規(guī)定》中對審計的定義是“審計機構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下”和“獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)并報告工作”。

1.2 審計的目的

審計的目的在于維護國家的財政制度和財經(jīng)紀律的嚴肅性，保護國有資產(chǎn)和社會公共財產(chǎn)。完善企業(yè)的財務(wù)制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運轉(zhuǎn)，改善經(jīng)營或預(yù)算管理，促進增產(chǎn)，厲行節(jié)約，提高效益。

1.3 審計的功能

企業(yè)經(jīng)過一段時期的經(jīng)營后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對所有的財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進行清點、核實和估價，核定出固定資金和流動資金。審計具有咨詢、協(xié)助和建議的功能。審計促進企業(yè)對經(jīng)濟活動的全過程控制、指導(dǎo)和監(jiān)督，從經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行全面監(jiān)督的行為。

二、新時代背景下審計的亮點

根據(jù)審計署2018年簽發(fā)的第11號令可以看出。新時代下審計地位得以提高，審計的獨立性進一步增強;強調(diào)了在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作;在保障了審計獨立性的同時要求建立健全審計獨立性的約束機制和保護機制。在拓展審計職責(zé)的同時提升了審計的目標定位。與原職責(zé)相比，增加了對境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計;對發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計;在環(huán)保的重要影響意義下，對自然生態(tài)環(huán)境的保護責(zé)任進行審計;在資源遭到破壞浪費的情況下，對自然資源資產(chǎn)管理的履行情況進行審計;對貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計等。將審計的目標定位為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”。

三、當(dāng)前企業(yè)審計中存在的問題

3.1 企業(yè)管理人員對企業(yè)風(fēng)險認識不足，沒有充分認識定期經(jīng)濟審計的重要性。

企業(yè)風(fēng)險問題認識不足，容易引發(fā)一系列經(jīng)濟問題。企業(yè)資產(chǎn)管理不當(dāng)，對企業(yè)造成經(jīng)濟損失和資源的浪費。尤其企業(yè)資本運作方面，部分領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)經(jīng)濟活動過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟風(fēng)險沒有足夠的認識，在企業(yè)財務(wù)管理和審計上有所忽視，這樣也影響了企業(yè)加強審計能力。加強對企業(yè)財務(wù)管理的控制和監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)控能力，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，同時加強企業(yè)財務(wù)管理和審計建設(shè)，從而促進企業(yè)的規(guī)范化成長。

3.2 組織機構(gòu)設(shè)置不合理及審計力量薄弱業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺

在實際審計體系建設(shè)過程中，多數(shù)企業(yè)未合理設(shè)置組織機構(gòu)和人員，存在將審計部門設(shè)置在財務(wù)部、紀委監(jiān)察委員會下等，組織機構(gòu)極為復(fù)雜、人員冗多，而具有審計專業(yè)的人員相對不足，造成各部門之間權(quán)責(zé)不清，相互推卸責(zé)任，喪失了審計機構(gòu)的獨立性，降低了審計監(jiān)督的有效性;同時各部門人員繁多也在一定程度上增加了企業(yè)的審計成本，而有效實施審計的專業(yè)人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機構(gòu)設(shè)置不合理及人員配備不科學(xué)，不利于增值型審計體系的建設(shè)與開展。

3.3 審計的監(jiān)督職能難于實現(xiàn)

審計機構(gòu)是單位設(shè)置機構(gòu)，在本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。因此，審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。鑒于此，企業(yè)的審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀時，審計往往無能為力。

3.4 方式和審計理念創(chuàng)新不足

企業(yè)大部分審計機構(gòu)仍沿襲著傳統(tǒng)的審計內(nèi)容與方法，習(xí)慣于傳統(tǒng)審計思維，局限于財務(wù)審計及查賬糾弊，審計監(jiān)督的路子不寬，效果欠佳;而且都處在靜態(tài)審計的狀態(tài)，按照年度安排的審計計劃，按部就班，下達審計報告就是審計項目的結(jié)束;審計方法和審計技術(shù)缺乏創(chuàng)新，不能很好地利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和大數(shù)據(jù)技術(shù)，不符合未來無紙化審計的發(fā)展方向。由于種種因素的限制，制約了審計職能的延伸，審計一直發(fā)揮著重要的監(jiān)督職能，對企業(yè)單位的財務(wù)活動的合法性、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進行監(jiān)督審查，往往最注重的是事后監(jiān)督，同時伴有一定的事中監(jiān)督，對于事前預(yù)防則主要是基于之前的審計結(jié)果，因此已不能適應(yīng)當(dāng)下的新形勢與新任務(wù)下以風(fēng)險導(dǎo)向“預(yù)防+監(jiān)督”的審計職能。

四、新時代下審計應(yīng)如何創(chuàng)新發(fā)展

4.1 進一步提高對審計工作重要性的認識

審計是審計監(jiān)督的重要組成部分，加強企業(yè)審計，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，各企業(yè)要充分認識審計工作的重要性，高度重視審計工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要負責(zé)人要將審計工作納入企業(yè)重要議程，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境，保障審計工作有效開展。

4.2 創(chuàng)建雙層面的審計制度

在審計機構(gòu)層面審計制度的構(gòu)建存在不足，缺乏規(guī)范化、制度化、標準化管理。對此，建立健全集團和審計機構(gòu)雙層面的審計制度以從審計環(huán)境和制度上保證審計的不斷創(chuàng)新發(fā)展。集團層面，除了在設(shè)置獨立的審計機構(gòu)、擴大審計范圍、加強審計培訓(xùn)上進行制度安排外，還要對審計機構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利;涉足的審計領(lǐng)域;審計業(yè)務(wù)開展模式等方面進行制度安排，為審計創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，以有利于審計大膽創(chuàng)新開展工作。審計機構(gòu)層面，應(yīng)結(jié)合集團層面制度安排，細化構(gòu)建審計程序、審計流程、審計計劃管理、日常審計監(jiān)督具體細則等規(guī)定;建立健全各專項審計制度，如經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、控制審計、對外投資審計、關(guān)聯(lián)交易審計、工程竣工決算審計、風(fēng)險管理審計等;建立審計項目質(zhì)量控制、審計檔案管理等制度，實現(xiàn)審計的規(guī)范化、制度化、標準化管理。不論集團層面還是審計機構(gòu)層面均應(yīng)結(jié)合集團實際情況不斷完善、補充、優(yōu)化審計制度，進而不斷推動集團審計的創(chuàng)新發(fā)展。

4.3 加強審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平

企業(yè)審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的審計實務(wù)標準作為審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的審計人員。因此，要積極完善審計人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊審計師”資格考試制度，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的審計隊伍。

4.4 在企業(yè)建立風(fēng)險防范和風(fēng)險控制機制

企業(yè)加強經(jīng)濟審計，必須要加強風(fēng)險控制，防范審計風(fēng)險。企業(yè)推進審計工作，要加強風(fēng)險的識別和防范。企業(yè)經(jīng)濟審計可能面臨著企業(yè)財務(wù)信息不真實、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與賬務(wù)不符等等問題。在審計過程中，審計人員將會面臨審計受阻的局面，企業(yè)某些人利用權(quán)力之便違規(guī)、受賄等，阻撓審計人員正常工作。甚至在審計人員也會出現(xiàn)權(quán)力尋租等現(xiàn)象，這給審計工作帶來了極大的審計風(fēng)險。同時審計人員要對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、財務(wù)報表的真實性、企業(yè)經(jīng)濟效益、企業(yè)管理制度、企業(yè)重大投資、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人等諸多項目進行經(jīng)濟審計，在審計過程中如果存在審計數(shù)據(jù)不全、或?qū)徲嬕罁?jù)過于單一可能會影響到最終的審計結(jié)果，在一定程度上也加大了審計風(fēng)險。

五、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟體制的改革的進行，促進新時代企業(yè)審計的創(chuàng)新發(fā)展更加迫切，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要更加完善的審計體系。在企業(yè)加強先進理念的宣傳，提高加強企業(yè)經(jīng)濟審計的意識，在企業(yè)樹立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟審計體系，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)審計能力，幫助現(xiàn)代企業(yè)加強控制，完成企業(yè)升級轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

【參考文獻】

[1]龐晶晶.我國企業(yè)審計工作的問題與創(chuàng)新[J].商場現(xiàn)代化，2019（07）：75-76.