張麗娜

【摘 要】納稅一直都是企業(yè)和公民需要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，同時也是國家財政收入的一項主要來源。企業(yè)為了獲取更多的收益，在稅法許可范圍內(nèi)事先對企業(yè)的投入、生產(chǎn)以及銷售等一系列活動進(jìn)行籌劃，實現(xiàn)合理避稅，該策略就叫做納稅籌劃。本文就這一策略針對水利水電施工企業(yè)提出了一些能夠切實可行的方法，就什么是合理避稅、怎么合理避稅提供了一些參考。

【關(guān)鍵詞】水利水電施工企業(yè);合理避稅;策略

時代在不斷地進(jìn)步，社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也在不斷提升，施工企業(yè)也在持續(xù)地發(fā)展，施工企業(yè)之間的市場競爭也愈發(fā)激烈。為了讓施工企業(yè)在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定的地位，就需要增加施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而面對現(xiàn)在更加透明的營商環(huán)境，和規(guī)范的法律制度，在加大資金投入、降低成本從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益的同時也需要從合理避稅的角度來考慮減少一部分運營成本。這也是考慮了水利水電施工企業(yè)自身的特點——墊資多、風(fēng)險高、資金回籠較難地特點，從稅收角度著手更能有效獲得最大效益。

一、企業(yè)財會部門應(yīng)深入了解合理避稅

1.1基本定義

我們國家對于避稅概念的定義是：合理的進(jìn)行避稅籌劃，通常簡稱為避稅。這種避稅一般包括兩種：一種是廣義上的，一種是狹義上的。廣義避稅籌劃是從其字面上的意思來說的，包括盡可能地充分利用與稅收有關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅籌劃。

避稅籌劃從狹義上而言，是指普通納稅義務(wù)人主體或委托相關(guān)的稅務(wù)代理人進(jìn)行精心安排，通過鉆稅法存在的漏洞、缺陷，或某些不夠完善的地方，來達(dá)成規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)或者是減輕稅收負(fù)擔(dān)目標(biāo)的一種不會受法律制裁的非違法行為。

1.2主要特征

避稅籌劃具有幾個特征：（1）合法性或不違法性，這是避稅籌劃區(qū)別于非法偷稅的根本特征;（2）避稅通常是采取避免、減少或者推遲繳納稅款的方式，實現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最小化;（3）其主要手段往往是通過稅法條例中存在的某些不夠完善的地方或者是微小的漏洞，有的還可能會對法律的部分有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歪曲、濫用，同時這些手段往往都是經(jīng)過了細(xì)致精心的計劃和有意的安排;（4）避稅技術(shù)大多數(shù)都是運用于發(fā)生應(yīng)納稅活動之前。

1.3合理避稅的主要程序

首先，對與水利建筑企業(yè)相關(guān)的現(xiàn)有稅收法律、法規(guī)、政策進(jìn)行分析;其次，具體分析目標(biāo)水利建筑企業(yè)當(dāng)前的稅收現(xiàn)狀，編制多種實現(xiàn)稅收籌劃的方案;接下來，對多種稅收籌劃方案進(jìn)行篩選;然后，由有水利建筑企業(yè)內(nèi)部的各部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，探究各稅收籌劃方案的執(zhí)行結(jié)果;最后，由水利建筑企業(yè)的所有部門進(jìn)行相應(yīng)的分析，并做出總結(jié)，以實現(xiàn)合理避稅。

二、水利企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時常用的策略

2.1通過成本計算進(jìn)行籌劃

在企業(yè)展開合理納稅籌劃期間，有一種最常用的方式，就是通過成本計算進(jìn)行籌劃，其實就是在組合與核算企業(yè)各項成本費用項目的時候，進(jìn)行合理處理，使其獲取一個能夠處于不必要納稅或者能夠少納稅的范圍內(nèi)的最佳值。為了確保該方法能夠充分發(fā)揮作用，就必須要對存貨科目的計價方法做出一個合理的選擇。就目前而言該方法種類有不少：譬如，加權(quán)平均法、移動平均法還有個別計價法等。必須要根據(jù)企業(yè)自身特點與具體工程的情況，最好是選擇一個與企業(yè)情況相適應(yīng)的計價方法。另外，在通過成本計算展開納稅籌劃時，要想確保納稅籌劃的有效性，還必須要充分考慮與建筑施工有關(guān)的多方面因素。如物料的價格波動、現(xiàn)階段的國家稅收環(huán)境等，唯其如此才能夠更有效的實現(xiàn)合理避稅，為水利建筑企業(yè)提供更加有力的經(jīng)濟(jì)效益保證。而且，在通過成本計算法進(jìn)行繳稅籌劃期間，折舊計算能夠說是其中最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，對最終籌劃效果有著直接性的影響，一定要對其具體的計算方式做出科學(xué)、合理的選擇。在會計處理中，常用的幾種折舊計算方法，通常有：年限法、雙倍余額減法、年數(shù)總和法還有產(chǎn)量法。盡管每種折舊計算方法都有自己的優(yōu)點，不過對于我們的水利建筑企業(yè)來講，通過年限平均法展開折舊計算，就能夠大幅度提升成本計算繳稅籌劃的合理性，能夠有效保證企業(yè)只需要繳納最少、最輕的稅額，對企業(yè)提高整體經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義。

2.2籌資方案避稅法

這種方法主要指的是通過先進(jìn)的籌資技術(shù)幫助水利建筑企業(yè)適當(dāng)減少稅負(fù)的一種方式。采取該籌劃方法時，主要必須要做好以下兩個環(huán)節(jié)的工作，第一個環(huán)節(jié)就是對企業(yè)的具體籌資渠道做出一個科學(xué)合理的選擇。不管是發(fā)行債券、股票，或者是通過金融機(jī)構(gòu)實行信貸資金，也能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)起集資等等，總而言之一定要選擇一個最合適的渠道，不單單能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展速度，使企業(yè)利潤當(dāng)中的納稅規(guī)模減少，同時還能大幅度減少水利建筑企業(yè)需要承擔(dān)的稅負(fù)。特別是多個企業(yè)之間采取相互拆借方式時，其避稅作用就更加明顯，真的能夠讓企業(yè)在納稅方面獲得很大的好處。還有一個環(huán)節(jié)就是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，通過合理的方式支付貸款本息。將這兩方面的工作做好，就能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，順利的完成稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)保持發(fā)展的可持續(xù)性創(chuàng)造一個良好的稅務(wù)環(huán)境，進(jìn)而使企業(yè)的綜合競爭力得到不斷提升。

2.3通過租賃經(jīng)營方式實現(xiàn)避稅

在水利建筑企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃當(dāng)中有一種比較重要的方式，就是租賃經(jīng)營，該方式不僅僅是對承租人有利，對于出租方而言也是有利的。故而，在具體的繳稅中，就應(yīng)該對該方式加以合理的運用。因為對于出租方來講，不單單能夠獲取一定的租金，如果與承租人同時屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)時，還能夠按照低稅負(fù)規(guī)定實行納稅，這樣就能夠有效降低納稅的負(fù)擔(dān)。與此同時，采取租賃經(jīng)營的方式進(jìn)行納稅籌劃也能夠給承租人帶來好處，需要繳納的租金能夠列入企業(yè)的經(jīng)營成本，雖然減少了企業(yè)最終獲取的經(jīng)濟(jì)利潤，不過也使其稅額有所減少，就能夠快速實現(xiàn)對納稅額進(jìn)行合理籌劃的目標(biāo)，能夠促使水利建筑企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，另外也為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下了一個堅實的基礎(chǔ)。

2.4通過優(yōu)惠政策實現(xiàn)合理籌劃

水是人們生活中不可或缺的一部分，對人們的日常生產(chǎn)與生活都形成了重要影響，同時水利建筑企業(yè)中的一部分工程還屬于某些公共事業(yè)。故而，國家不單單對其高度重視，同時還出臺了不少優(yōu)惠政策，為其發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。為了有效的展開合理籌劃，在具體的工作中，必須要對相關(guān)政策做一個充分的了解，在此基礎(chǔ)上，可在投資、融資環(huán)節(jié)中，對相應(yīng)政策加以充分的通過，不單單能夠?qū)⒄叩膬?yōu)勢充分發(fā)揮出來，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造一個良好環(huán)境，同時還能夠適當(dāng)?shù)臏p免一部分稅收，減少企業(yè)壓力，降低運營成本，讓水利建筑企業(yè)通過這種方式實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的最大化，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力，提高企業(yè)的整體競爭力。

三、結(jié)論

總的來說，對水利水電建筑企業(yè)而言，合理避稅確實在提高經(jīng)濟(jì)效益方面具有重要意義，故而企業(yè)在實施納稅規(guī)劃時，要關(guān)注合理納稅方式的具體應(yīng)用。在企業(yè)正常運營與發(fā)展期間，不單單能夠通過籌資方案籌劃法以及成本計算籌劃法，同時還能夠采取租賃經(jīng)營方式籌劃法，或者實施優(yōu)惠政策籌劃法，這樣一來不但能夠保證其籌劃內(nèi)容在稅法允許范圍內(nèi)，又能夠降低納稅額，為企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

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