陳葦花

【摘 要】稅務(wù)咨詢代理對于我國經(jīng)濟領(lǐng)域而言屬于一種新興的行業(yè)，因稅務(wù)活動所具有的專業(yè)性、復(fù)雜性特征，因而向需要辦理稅務(wù)活動的單位或個體提供涉稅專業(yè)服務(wù)就成為行業(yè)領(lǐng)域重要的服務(wù)手段，這一方面能夠更好地促進納稅人依法履行納稅責(zé)任，減輕其稅負，同時也能夠提高稅收活動的有效性，改善稅務(wù)環(huán)境。稅務(wù)所為納稅人提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，這可以讓事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)空間，提升自身的服務(wù)水平，但是在稅務(wù)咨詢服務(wù)開展實施上，稅務(wù)所需要注意哪些問題？怎樣才能使得我國的稅務(wù)咨詢代理業(yè)獲得健康良性的發(fā)展，針對這一問題，本文結(jié)合稅務(wù)代理活動的一些具體方面對其進行了探討與研究，并就規(guī)范稅務(wù)咨詢服務(wù)的有關(guān)策略進行論述。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)師事務(wù)所;稅務(wù)咨詢;探討

一、稅務(wù)所稅務(wù)咨詢服務(wù)的意義

稅務(wù)咨詢服務(wù)指的是具有服務(wù)資質(zhì)與能力的單位，為需要進行稅務(wù)咨詢的納稅人提供稅收活動方面的專業(yè)問題咨詢方面的服務(wù)。稅務(wù)所因經(jīng)常處理涉稅事務(wù)，因而對稅收方面的政策法規(guī)，手續(xù)辦理程序，稅務(wù)計算問題等十分熟悉，因而可以為客戶提供稅務(wù)咨詢方面的專業(yè)服務(wù)。這一方面能夠拓展稅務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，使得其咨詢服務(wù)的能力與水平獲得提高，同時也能夠就事務(wù)所接觸到的一些跟稅收有關(guān)的經(jīng)濟活動，為當(dāng)事人提供稅務(wù)咨詢方面的輔助性服務(wù)，提醒當(dāng)事人注意稅務(wù)活動方面的很多問題，幫助當(dāng)事人降低潛在的稅收風(fēng)險?，F(xiàn)階段很多稅務(wù)所在日常的稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)開展上，跟稅收活動具有千絲萬縷的聯(lián)系，因而如果事務(wù)所能夠為客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，可以使得其在稅務(wù)工作開展上服務(wù)更加全面，滿足客戶多元化的經(jīng)濟服務(wù)需要，從而使得事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力更加全面，服務(wù)質(zhì)量更加優(yōu)異，使得不同需求的客戶都可以通過事務(wù)所提供的多元化服務(wù)而獲得經(jīng)濟利益的更大滿足，從而推動事務(wù)所獲得更好地發(fā)展。

二、目前稅務(wù)所現(xiàn)狀

從步入到二十一世紀，我國政策領(lǐng)域?qū)Χ悇?wù)所的管制進行了放寬以后，我國市場領(lǐng)域的稅務(wù)所無論在數(shù)量規(guī)模還是在服務(wù)水平上都有了長足地發(fā)展與提高。不過從目前市場上大多數(shù)稅務(wù)所的經(jīng)營情況觀察可以發(fā)現(xiàn)，很多事務(wù)所主要以向客戶提供傳統(tǒng)的審計與稅務(wù)服務(wù)為主，在服務(wù)內(nèi)容上比較單一，與國外很多大型稅務(wù)所服務(wù)功能相比，我國的稅務(wù)所無論在服務(wù)項目還是在服務(wù)的專業(yè)化水平上都還存在一定的差距。我國的稅務(wù)所要想更好地在市場環(huán)境中謀求健康良性地生存與發(fā)展，就必須要提升自身的服務(wù)水平，拓展自身的服務(wù)范圍。通過觀察可以發(fā)現(xiàn)，目前著名稅務(wù)所，在業(yè)務(wù)開展上傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)只能占到其整體業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的30%左右，而對納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，卻能夠占到其整體業(yè)務(wù)規(guī)模的50%以上。這充分說明了稅務(wù)咨詢服務(wù)對稅務(wù)所經(jīng)營發(fā)展的重要性與必要性。服務(wù)業(yè)務(wù)拓展與市場需求是分不開的，我國的經(jīng)濟領(lǐng)域眾多企業(yè)都經(jīng)常需要接觸到稅務(wù)活動，而企業(yè)中有充分的能力與經(jīng)驗自行處理各項稅務(wù)活動，進行合法避稅、了解稅務(wù)風(fēng)險的企業(yè)在所有企業(yè)中僅僅能夠占到很小一部分，大多數(shù)企業(yè)在很多專業(yè)性質(zhì)的稅務(wù)問題處理上都需要有關(guān)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，因而在我國經(jīng)濟領(lǐng)域中，稅務(wù)咨詢服務(wù)具有龐大的市場需要，因而這一領(lǐng)域具有廣闊的市場發(fā)展空間，這對于有志于開展稅務(wù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)所而言，是巨大的市場。不過導(dǎo)致我國的很多稅務(wù)師事務(wù)所沒有能力涉足這一領(lǐng)域的服務(wù)業(yè)務(wù)，很大原因跟事務(wù)所中具有的高端人才數(shù)量嚴重不足有關(guān)，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計表明，在我國的一項調(diào)查中，所有參與調(diào)查的事務(wù)所里面，僅有百分之四十以下的事務(wù)所能夠達到平均擁有五十名高端人才的水平，而很多參與調(diào)查的事務(wù)所擁有的注冊稅務(wù)師連二十名都不到，而這一次調(diào)查活動還是針對的是我國經(jīng)濟較為發(fā)達的中南部地區(qū)，如果對我國一些經(jīng)濟不夠發(fā)達的西北或東北地區(qū)進行調(diào)查，事務(wù)所能夠擁有的注冊稅務(wù)師平均水平會更低。同時因我國的很多注冊稅務(wù)師平時的業(yè)務(wù)活動主要集中在財務(wù)審計方面，因而很多對稅務(wù)活動方面的法律法規(guī)與專業(yè)知識缺乏深入系統(tǒng)的了解，能夠主動發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅務(wù)問題，為企業(yè)提供有效的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合法避稅的注冊稅務(wù)師數(shù)量十分稀少。

三、稅務(wù)所稅務(wù)咨詢服務(wù)規(guī)范化分析

（一）提高稅務(wù)所的稅務(wù)水準

稅務(wù)所的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)要獲得有效發(fā)展，首先要提升自身的專業(yè)化服務(wù)能力與服務(wù)水平，事務(wù)所當(dāng)中要具有熟悉稅務(wù)活動，了解國家各項稅收政策與法律法規(guī)，及時掌握稅收新政策變化，擁有豐富稅務(wù)問題操作經(jīng)驗的專業(yè)人才。這不僅要求事務(wù)所要做好對現(xiàn)有注冊稅務(wù)師人力資源團隊的建設(shè)，提升自身的人才隊伍水平，還應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的注冊稅務(wù)師進行必要的專業(yè)化培訓(xùn)，通過由具有稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的資深稅務(wù)咨詢團隊開辦講座，向其他稅務(wù)師及個人進行稅務(wù)咨詢方面專業(yè)問題的培訓(xùn)與指導(dǎo)，使得事務(wù)所的稅務(wù)師擁有更加豐富，更為專業(yè)化的稅收咨詢服務(wù)能力與水平。通過構(gòu)建事務(wù)所在稅務(wù)服務(wù)方面的專業(yè)人才隊伍，使得事務(wù)所的稅務(wù)服務(wù)能力獲得加強，質(zhì)量獲得提高，從而為事務(wù)所更好地開展稅務(wù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所需要以稅務(wù)咨詢作為其主要的研究內(nèi)容與方向

目前具有稅務(wù)咨詢需要的主體單位主要集中在我國的很多中小企業(yè)當(dāng)中，? 因中小企業(yè)很多并未構(gòu)建完善的內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)，其會計人員從事稅收活動的經(jīng)驗通常也不夠豐富，未及時掌握稅收新政策對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的影響;2019年新《個人所得稅》及實施條例頒布，相關(guān)補充政策的變化，對高收入個人取得的綜合所得稅務(wù)咨詢提供了廣大的市場。因而稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)針對市場上具有稅務(wù)咨詢服務(wù)的客戶需求的性質(zhì)與主體特征，合理規(guī)劃稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的內(nèi)容與方向，主要面對中小企業(yè)與個體納稅及個人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。稅務(wù)師提供政策咨詢，稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)籌劃、合法避稅等方面的專業(yè)服務(wù)，這樣可以使得企業(yè)通過服務(wù)而有效減少稅務(wù)方面的風(fēng)險損失，為企業(yè)及個人節(jié)約稅收成本，降低企業(yè)及個人的稅負，從而使得企業(yè)及個人獲得稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與經(jīng)濟效益的有效提高。

（三）稅務(wù)師事務(wù)所需要根據(jù)實際服務(wù)對象開展稅務(wù)工作

在事務(wù)所開展的稅務(wù)咨詢服務(wù)上，應(yīng)充分根據(jù)服務(wù)對象的需求與主體性質(zhì)進行針對性的服務(wù)，因不同的企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)在涉及到的稅收政策上千差萬別，因而不存在所有企業(yè)都通用的稅務(wù)籌劃模式，這必然要求稅務(wù)師事務(wù)所按照企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍與納稅特點等進行針對性的設(shè)計，這樣才能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)找到與之業(yè)務(wù)或經(jīng)濟活動對應(yīng)的合法避稅措施，使得企業(yè)能夠通過有效的稅務(wù)籌劃而減輕稅負，實現(xiàn)效益的提高。對于企業(yè)中存在的一些不規(guī)范納稅行為，如虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛報費用等涉稅問題，事務(wù)所應(yīng)針對企業(yè)的現(xiàn)實情況，充分向其說明此類行為的風(fēng)險性與有可能為企業(yè)帶來的損失，勸阻企業(yè)盡量不要以此類行為來逃避納稅責(zé)任，從而避免企業(yè)因不良行為遭受處罰從而因小失大，面臨更大的經(jīng)濟損失。這樣通過針對客戶具體情況為其提供針對性的服務(wù)，才能使得事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)更好地為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險，提升經(jīng)濟效益，并實現(xiàn)企業(yè)健康良性地成長發(fā)展。

四、結(jié)束語

稅務(wù)咨詢代理業(yè)務(wù)涉及到多方面的法律問題與政策問題，稅務(wù)師事務(wù)所只有秉持嚴格守法，努力提升自身業(yè)務(wù)活動規(guī)范化、合法化水平基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)稅務(wù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的健康良性開展，稅務(wù)咨詢本質(zhì)上是為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險，減輕企業(yè)稅負，事務(wù)所決不可放棄原則，以不合法的手段去支持某些企業(yè)的偷稅漏稅活動，這樣就背離了稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的初衷，稅務(wù)師事務(wù)只有嚴格秉持遵紀守法的工作原則，規(guī)范服務(wù)，才能使得稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)獲得健康良性的發(fā)展。

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