話題嘉賓

宋京津：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授，會計(jì)學(xué)博士、博士后，碩士生導(dǎo)師，中國注冊會計(jì)師，研究方向?yàn)闀?jì)理論與方法

王帆：浙江工商大學(xué)財(cái)會學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，管理學(xué)博士，加拿大溫莎大學(xué)訪問學(xué)者。主持國家社科等多個課題，主要研究方向?yàn)閮?nèi)部控制、政府審計(jì)

梁畢明：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，博士，吉林省政府會計(jì)咨詢專家、中國財(cái)務(wù)管理人才評價(jià)中心專家、吉林省商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)會理事、國際金融組織和外國政府貸款項(xiàng)目評審專家

主持人

鄭 潔：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

2019年10月23日，國資委辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號，以下簡稱《實(shí)施意見》），旨在完善中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，全面提升中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有效性，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的決策部署。

《實(shí)施意見》從國資國企監(jiān)管的角度，以內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督為抓手，將推動中央企業(yè)內(nèi)部控制制度建立完善，和保障內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，作為國資國企踐行推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一個重要手段。《實(shí)施意見》主要包括五方面的要求：第一，建立健全內(nèi)控體系，進(jìn)一步提升管控效能。即建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的“三位一體”的內(nèi)部控制體系。第二，強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行，提高重大風(fēng)險(xiǎn)防控能力。對加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域日常監(jiān)控、加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡以及健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制三方面做出了要求。第三，加強(qiáng)信息化管控，強(qiáng)化內(nèi)控體系剛性約束。第四，加大企業(yè)監(jiān)督評價(jià)力度，促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。第五，加強(qiáng)出資人監(jiān)督，全面提升內(nèi)控體系有效性。

文件的出臺，契合黨的十九屆四中全會關(guān)于大力加強(qiáng)國資國企制度建設(shè)的新部署新要求，也是確保當(dāng)前及今后各項(xiàng)國資國企改革措施順利并有效落地的重要保障，為加快建立與世界一流企業(yè)相適應(yīng)、相匹配的內(nèi)部管控機(jī)制，推動中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國企治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了制度保障。

當(dāng)前，國企改革已進(jìn)入關(guān)鍵時期，防風(fēng)險(xiǎn)、抓改革、促發(fā)展，成為國資改革監(jiān)管的工作重點(diǎn)。黨的十九屆四中全會對國有經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)作出新部署，明確進(jìn)一步深化國有經(jīng)濟(jì)、國有企業(yè)和國資監(jiān)管三大改革任務(wù)，提出要增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力，做強(qiáng)做優(yōu)做大國有資本，形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制。本期沙龍將圍繞中央企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督展開對國資監(jiān)管的探討。

強(qiáng)化剛性約束，加大監(jiān)督力度

主持人：《實(shí)施意見》提出企業(yè)自評、集團(tuán)監(jiān)督評價(jià)、外部審計(jì)監(jiān)督，結(jié)果運(yùn)用與整改等多項(xiàng)要求，內(nèi)控有效性的監(jiān)督評價(jià)在央企內(nèi)部控制體系中具有怎樣的作用？提出的“加強(qiáng)出資人監(jiān)督，全面提升內(nèi)控體系有效性”，如何在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施這項(xiàng)要求？

宋京津：金融危機(jī)爆發(fā)以后，股東等利益相關(guān)者越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)及如何控制風(fēng)險(xiǎn)。他們認(rèn)為，不充分的風(fēng)險(xiǎn)管理是導(dǎo)致金融危機(jī)的主要原因?；诖?，2013年5月14日，美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起組織委員會(COSO)正式發(fā)布了2013版《內(nèi)部控制——整合框架》（簡稱“COSO 框架（2013）”）。 COSO 框架（2013）明確列出了“17項(xiàng)原則+79個關(guān)注點(diǎn)”，以增加風(fēng)險(xiǎn)防控能力。美國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，民間專業(yè)團(tuán)體（如COSO）制定的規(guī)范較易取得廣泛認(rèn)可，具有較高的法律效力。

2008年6月28日，我國財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱 “《基本規(guī)范》”），并于2009年7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施。2010年4月26日，五部委又聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》?！?個基本規(guī)范+3個指引”構(gòu)成了我國內(nèi)部控制的框架，屬部門規(guī)章，雖具有法律效力，但層次不高。

黨的十九屆四中全會，首次把社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制上升為基本經(jīng)濟(jì)制度。在此背景下，國資委《實(shí)施意見》的出臺，一方面契合了四中全會關(guān)于大力加強(qiáng)國資國企制度建設(shè)的新部署新要求，另一方面也提升了我國內(nèi)部控制框架的法律地位。

當(dāng)前，外部審計(jì)師對上市公司的審計(jì)包括內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種。其中，內(nèi)部控制審計(jì)，是針對上市公司編制的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的審計(jì)。在此基礎(chǔ)上，《實(shí)施意見》對國資委監(jiān)管的中央企業(yè)（簡稱“央企”）增加了“集團(tuán)監(jiān)督評價(jià)”環(huán)節(jié)（第10條）。實(shí)際上，是對“強(qiáng)化集團(tuán)管控”（第2條）的落實(shí)。也就是說，內(nèi)控不再僅僅是一個企業(yè)的內(nèi)控，而是整個企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控?！凹瘓F(tuán)監(jiān)督評價(jià)”環(huán)節(jié)（第10條），就是要強(qiáng)化母公司對子公司，特別是海外子公司或其他海外資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督，使企業(yè)成員之間形成合力，使企業(yè)集團(tuán)持續(xù)、健康發(fā)展。

內(nèi)控不再僅僅是一個程序，一個流程，而是對管理層受托責(zé)任履行情況進(jìn)行評價(jià)的手段和實(shí)施監(jiān)督的方式（《實(shí)施意見》第4條），即不再單一地以利潤或經(jīng)濟(jì)附加值等結(jié)果指標(biāo)進(jìn)行評判，而是同時進(jìn)行過程監(jiān)督和動態(tài)評價(jià)。首先，企業(yè)可通過制定《內(nèi)部控制評價(jià)辦法》《內(nèi)部控制自我評價(jià)操作指南》和《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》等，保證監(jiān)管過程的規(guī)范性。然后，在實(shí)施監(jiān)管時，要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，對內(nèi)控制度進(jìn)行多層次、全方位審視，重點(diǎn)評估關(guān)鍵控制領(lǐng)域和控制點(diǎn)。最后，對監(jiān)督評價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)督促各單位落實(shí)整改，研究建立內(nèi)控長效機(jī)制，確保整改工作取得實(shí)效。

王帆：對央企內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督評價(jià)存在以下三方面的益處：一是根據(jù)動態(tài)評價(jià)機(jī)制能夠及時發(fā)現(xiàn)央企內(nèi)部控制體系設(shè)置的不合理之處并及時修正。在評價(jià)時可以選取多重指標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部所設(shè)職能部門進(jìn)行考核，定量分析人崗匹配程度，對人浮于事的部門進(jìn)行整改，合理調(diào)度企業(yè)員工，充分調(diào)動員工積極性，使內(nèi)控體系既高效又簡化。二是能夠及時跟蹤、反饋信息，有利于發(fā)現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。央企因?yàn)槠錃v史原因，混合所有制改革不徹底，導(dǎo)致治理層級過多，出現(xiàn)“人治”大于“法治”的現(xiàn)象。部分經(jīng)理權(quán)力過大，私自設(shè)立“小金庫”。對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行及時監(jiān)督和評價(jià)有利于跟蹤現(xiàn)金流追查資金去向，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。三是能夠提升企業(yè)價(jià)值。首先，財(cái)產(chǎn)保全并增值是央企的目標(biāo)之一。對內(nèi)控制度的完善能夠使企業(yè)避免重大資產(chǎn)的損失。其次，內(nèi)部控制的有效影響外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告。無保留意見的審計(jì)報(bào)告將提升投資者的信心，有利于企業(yè)進(jìn)行融資、經(jīng)營活動。

實(shí)施方面：一是發(fā)揮出資人在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中的作用，引導(dǎo)企業(yè)積極引入和完善獨(dú)立董事制度，解決管理層級過多的問題。此外出資人還需組織、監(jiān)督內(nèi)審人員定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)和法律素質(zhì)培養(yǎng)。二是出資人與公司財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)，須嚴(yán)格落實(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真及重大資產(chǎn)損失的監(jiān)督職責(zé)，實(shí)現(xiàn)央企的價(jià)值維穩(wěn)。三是加強(qiáng)出資人在央企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的分量，有助于改善職權(quán)交叉嚴(yán)重的現(xiàn)象。以最小的人力和物力，監(jiān)督完成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境治理和內(nèi)部控制體系的升級。

梁畢明：企業(yè)都十分重視內(nèi)控制度的改善，主要目的在于保障企業(yè)在運(yùn)行過程中建立良好的循環(huán)經(jīng)營模式。大部分企業(yè)日趨完備的內(nèi)控制度已經(jīng)實(shí)現(xiàn)：保障企業(yè)資金的安全性和完整性，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作變得更加合理規(guī)范；提高企業(yè)工作人員的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)利益提供保障；同時企業(yè)的資源配置效率更高，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)合理有效利用盡可能降低成本，創(chuàng)造更大利潤。

如今我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制正處在不斷更新和優(yōu)化的進(jìn)程中，要想各方面發(fā)展順利，內(nèi)部控制是必不可少的環(huán)節(jié)，而要保證內(nèi)控有效實(shí)行就離不開有效的監(jiān)督評價(jià)。合理有效的內(nèi)部控制是要實(shí)現(xiàn)：一是保證企業(yè)的經(jīng)營活動效率高，效果好，盡可能以最合理的成本獲得最大的利益；二是保證企業(yè)的資產(chǎn)不會流失，保證股東的合法權(quán)益；三是保證企業(yè)的各項(xiàng)活動符合法律法規(guī)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。若是想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)就需要通過有效的監(jiān)督評價(jià)來完成，就如同建造建筑，內(nèi)控有效性的監(jiān)督評價(jià)就如同地基，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)才能夠保障建筑的質(zhì)量。在央企中，有效的監(jiān)督評價(jià)能夠保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的合理合法。

要想在目前狀態(tài)下實(shí)現(xiàn) “加強(qiáng)出資人監(jiān)督”就要了解出資人的意圖，明確出資人的地位，建立相關(guān)的企業(yè)文化，強(qiáng)化出資人在企業(yè)員工心中的重要性，保證員工明確企業(yè)出資人實(shí)現(xiàn)高利潤目標(biāo)的愿望。為全面提高內(nèi)控體系有效性，選擇與企業(yè)直接利益相關(guān)的出資人作為監(jiān)督者之一是提升企業(yè)內(nèi)控效率有效性的良好方法。

主持人：“發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)”是“深化國有企業(yè)改革”的途徑之一，近兩年我國進(jìn)入混合所有制改革的“發(fā)力階段”，從混改角度看，現(xiàn)階段我國央企內(nèi)部控制面臨哪些問題？

宋京津：對于一個企業(yè)的發(fā)展，硬實(shí)力和軟實(shí)力相輔相成，相互促進(jìn)。軟實(shí)力中，非常重要的一環(huán)就是內(nèi)部控制水平。企業(yè)要想健康可持續(xù)發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制的建立、健全與施行。當(dāng)前，混合所有制改革是國企改革的重要突破口，要積極引入其他資本實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，推進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升國企內(nèi)部控制水平。業(yè)界認(rèn)為，國企混改過程中存在的問題主要包括混改認(rèn)識不到位（控制環(huán)境問題）、混改路徑不清晰（控制活動問題）、運(yùn)營機(jī)制待轉(zhuǎn)換（內(nèi)部監(jiān)督問題）等。為此，央企在實(shí)行混改的過程中,要樹立大局觀念和混改意識，營造良好的控制環(huán)境；央企在實(shí)行混改的過程中,要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系，融合國有資本與引進(jìn)的其他不同性質(zhì)的資本，有序開展控制活動；央企在實(shí)行混改的過程中，要重視不同性質(zhì)資本的使用效率，進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。

王帆：在混合所有制經(jīng)濟(jì)體系下，現(xiàn)階段我國央企內(nèi)部控制主要面臨以下四個問題：第一，企業(yè)權(quán)責(zé)不明確，國有企業(yè)原先是由國資委全權(quán)控股，企業(yè)的日常經(jīng)營決策由單一資本所決定，注入民營資本后，企業(yè)未能合理明確所屬民營資本的權(quán)利，資本混合導(dǎo)致決策統(tǒng)一實(shí)施出現(xiàn)一定的困難。第二，企業(yè)組織架構(gòu)存在認(rèn)同偏差，央企、民企與外資內(nèi)部的組織架構(gòu)是存在一定區(qū)別的，如央企設(shè)有“黨建、黨辦”等部門，而民企為控制成本會簡化部門，外企因國家差異導(dǎo)致的經(jīng)營差異與前兩者之間也存在一定的機(jī)構(gòu)設(shè)置差別。該機(jī)構(gòu)設(shè)置差異會導(dǎo)致認(rèn)同偏差，混合所有制改革后引入的其他資本不認(rèn)同原有國資所實(shí)行的央企組織架構(gòu)，容易引發(fā)資本間矛盾。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系并未有效建立，混合所有制企業(yè)中國有資本與民營資本共存，其資本來源不同導(dǎo)致經(jīng)營管理模式和風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)存在一定的偏差，混合所有制企業(yè)當(dāng)前并未平衡兩者資本關(guān)系，建立有效的企業(yè)經(jīng)營模式及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。第四，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)難以統(tǒng)一，國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)之間的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)存在一定的差異，三者原來所實(shí)行的考核制度、經(jīng)營目標(biāo)等并不適合彼此。當(dāng)前混合后央企并未建立起共同的企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營理念，經(jīng)營目標(biāo)差異會導(dǎo)致員工之間缺乏互信合作，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

梁畢明：混合所有制經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)內(nèi)部控制具有一定的復(fù)雜性，包括混合所有制的股東規(guī)模大，生產(chǎn)和經(jīng)營范圍多種多樣，人事關(guān)系復(fù)雜等。同時混合制要求內(nèi)控部門保持相對高的獨(dú)立性，從客觀方面認(rèn)識股權(quán)關(guān)系和管理經(jīng)營政策?；旌现平?jīng)濟(jì)要求內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營管理活動的始終，注重成本效益原則等。這些特點(diǎn)使得混合所有制改革的企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)了一系列的問題，主要包括：首先，混合所有制改革的企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。擁有良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，混合企業(yè)內(nèi)部國有資本與非國有資本存在著很多沖突。一是國有體系的組織管理層效率低，市場意識淡薄，對內(nèi)部控制不到位。二是非國有體系的企業(yè)管理架構(gòu)多是家族模式。這些現(xiàn)象導(dǎo)致混合制企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境中欠缺文化融合。其次，混合制企業(yè)欠缺有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。在混合制企業(yè)中雖然建立相應(yīng)崗位但具體運(yùn)行如何是需要監(jiān)督檢查的?；旌现破髽I(yè)的控股方是國有資本，容易在日常經(jīng)營過程中流于形式，導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法有效實(shí)施。最后，混合制企業(yè)中缺乏及時的信息共享和溝通，國有資本在信息系統(tǒng)管理方面有優(yōu)勢但信息利用水平不高，而非國有資本則受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使信息系統(tǒng)投入不足，二者不能良好融合導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)虛假信息，嚴(yán)重的會影響企業(yè)混合制改革，甚至?xí)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成重大影響。

主持人：內(nèi)部控制信息化一直是企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)和難點(diǎn)，現(xiàn)階段央企的內(nèi)控信息化現(xiàn)狀是怎樣的？如何進(jìn)一步優(yōu)化？

宋京津：2009年4月，國資委發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)中央企業(yè)信息化工作的意見》規(guī)定：到2009年底，所有中央企業(yè)都應(yīng)建立信息化專職管理部門，做到機(jī)構(gòu)、職能、人員和責(zé)任“四落實(shí)”。2012年7月，國資委再次發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)“十二五”時期中央企業(yè)信息化工作的指導(dǎo)意見》規(guī)定：到2015年底，大多數(shù)中央企業(yè)信息化水平達(dá)到A級，達(dá)到或接近國際同行業(yè)先進(jìn)水平。十年來，央企按照國資委的要求，以深度融合和深化應(yīng)用為主線，以企業(yè)管理提升活力為契機(jī)，以強(qiáng)化信息安全為保障，企業(yè)信息化水平得到明顯提升。

內(nèi)部控制的約束條件主要有兩個：一是成本效益原則；二是人為因素（可能是失誤或錯誤，也可能是違規(guī)操縱）。它們最終導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷。當(dāng)前，在“大智移云物區(qū)環(huán)”（大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、環(huán)境與生態(tài)文明）背景下，信息化對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用日益凸顯。如何將數(shù)字技術(shù)充分運(yùn)用于內(nèi)部控制之中，盡可能降低人為因素帶來的缺陷，降低監(jiān)管成本，提升內(nèi)控水平，將成為今后會計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的熱點(diǎn)話題。

當(dāng)前，央企信息化投資主要集中在硬件建設(shè)方面，ERP、BI、電子商務(wù)仍是其信息化應(yīng)用的重點(diǎn)。今后，央企的信息化投資規(guī)模將進(jìn)一步加大：央企將普遍改進(jìn)其網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，構(gòu)建集團(tuán)共享信息平臺；進(jìn)一步加大應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)力度，不斷擴(kuò)大IT服務(wù)需求；同時，央企的信息化投資還將延伸到軟件開發(fā)與人才培養(yǎng)方面，注重對央企員工大數(shù)據(jù)思維、大管理智慧的修煉。

王帆：央企在我國國民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位。財(cái)務(wù)核算中，傳統(tǒng)電算化逐漸退出歷史舞臺，信息化平臺初步建立。基于此，內(nèi)部控制也開始借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行管理，但是因?yàn)橐韵聨讉€因素導(dǎo)致實(shí)際操作時受阻嚴(yán)重。

一是央企機(jī)構(gòu)層級過多。首先，央企具有強(qiáng)烈的政策依賴性，混合所有制改革大多流于形式，“一言堂”現(xiàn)象仍然存在。其次，央企內(nèi)部“高大上”層級過多，過度集權(quán)，垂直化領(lǐng)導(dǎo)不能帶來信息的有效傳遞。最后，央企內(nèi)部規(guī)模大、分支多，內(nèi)部控制重建設(shè)、輕執(zhí)行，高級管理人員凌駕于內(nèi)控之上，員工缺乏積極參與的熱情，使得公司決策遲遲不能得到落實(shí)。

二是央企內(nèi)部控制機(jī)制不完善。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，內(nèi)部控制未能形成以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的運(yùn)行機(jī)制，管理層缺乏敏銳的嗅覺，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行及市場的變化反應(yīng)滯后。在內(nèi)部監(jiān)督方面，因政府干預(yù)，很多職位還具有行政級別，內(nèi)部審計(jì)不能保持其獨(dú)立性。另外，出資人監(jiān)管不到位，對自己的監(jiān)督責(zé)任認(rèn)識不到位，未能充分發(fā)揮他們在企業(yè)中的作用。在信息交流方面，受“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮的影響，數(shù)據(jù)的采集、傳輸、匯總、分析渠道和機(jī)制已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化。對于市場，大數(shù)據(jù)可以集成反應(yīng)，定量衡量相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)值，有利于管理者做出決策。央企未能有效建立云平臺監(jiān)督機(jī)制對數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤分析和分散核實(shí)。

三是外部監(jiān)督不到位。其一，政府監(jiān)管不到位。如果不能做到“政企分開”，政府就是試圖同時扮演“運(yùn)動員”和“裁判員”這兩個角色，顯然不切實(shí)際。這需要國務(wù)院及國資委進(jìn)一步理清自己的職責(zé)范圍，做到權(quán)力下放。其二，證監(jiān)會等外部金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管松散，對央企內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題未能做到及時處理與反饋。其三，媒體監(jiān)督不足，部分媒體因政府原因不敢過多披露央企的負(fù)面新聞，害怕陷入輿論漩渦，影響自身的政治正確性。

優(yōu)化建議：一是實(shí)施“政企分開”、“政資分開”，完善公司機(jī)構(gòu)設(shè)置。首先央企應(yīng)逐步剝離政府干預(yù)和降低政策性依賴程度。其次，公司不是獨(dú)立存在的，員工與公司密不可分。完善公司機(jī)構(gòu)設(shè)置可以從三個方面著手。其一，可以先成立改革小組，自上而下地進(jìn)行部門分工梳理，做到人崗匹配。其二，可以先從小部門開始制定部門規(guī)范，并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，明確劃分各部門的權(quán)力責(zé)任。其三，結(jié)合公司戰(zhàn)略，完善獎懲制度，做到賞罰分明，充分調(diào)動員工積極性，保障公司利益。

二是建立有效的內(nèi)部控制活動機(jī)制。首先，央企應(yīng)結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善基于云會計(jì)環(huán)境的數(shù)字化審計(jì)模式。其次，在初步建設(shè)內(nèi)部體系的框架后，需結(jié)合企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀及時總結(jié)，不斷完善，要始終知悉有效的內(nèi)部控制活動機(jī)制的建設(shè)是一個動態(tài)的、不斷修繕的過程。對于新的管理模式，要積極組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，吸收其中先進(jìn)的內(nèi)部控制思想并轉(zhuǎn)化應(yīng)用于企業(yè)。再次，央企要建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部管理體系，對授權(quán)審批的嚴(yán)格控制、對不相容職務(wù)的分離、對運(yùn)營進(jìn)行內(nèi)外部控制分析、對績效考評進(jìn)行多維度衡量。最后，應(yīng)加強(qiáng)出資人監(jiān)督。因國家鼓勵國有企業(yè)進(jìn)行混合所有制改革，非國有出資成分占比逐年增加。央企經(jīng)營狀況與出資人的利益息息相關(guān)，出資人應(yīng)根據(jù)《實(shí)施意見》中的要求，發(fā)揮自己的監(jiān)督職能。

三是建立一個權(quán)、責(zé)、利平衡的外部監(jiān)督機(jī)制。其一，可以聘請獨(dú)立董事和監(jiān)事，加大對信息的監(jiān)督力度，使數(shù)據(jù)更具透明性。其二，可以完善外部人審計(jì)制度，比如在事務(wù)所的選擇上不要一成不變，對負(fù)責(zé)審計(jì)對接的人員實(shí)現(xiàn)輪崗制度，讓信息經(jīng)手更多人員，能夠進(jìn)一步防止舞弊。其三，因央企制度的獨(dú)特性，應(yīng)加快國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)由“管企業(yè)”轉(zhuǎn)為“管資本”的變革速度。另外，政府應(yīng)積極配合、切實(shí)保護(hù)媒體公司的利益，與之形成良好的監(jiān)督協(xié)同機(jī)制。

梁畢明：良好的信息化系統(tǒng)是企業(yè)管理有序進(jìn)行的保證，混合制改革的央企跟隨著社會發(fā)展的步伐處在改革浪潮中，但是大多數(shù)央企忽視了內(nèi)控制度信息化的發(fā)展，體制在變化，但是內(nèi)控制度卻沒有跟上步伐。央企尚未構(gòu)建出一套完善的現(xiàn)代化內(nèi)控體系，導(dǎo)致內(nèi)控制度依舊無法智能化、信息化。如何改正是一直困擾著我的問題，在我個人看來，內(nèi)控制度信息化發(fā)展首先要保證有良好的內(nèi)控部門工作的環(huán)境，保證客觀條件得到滿足，內(nèi)控部門人員才能跟隨著企業(yè)發(fā)展潮流制定出符合混合制改革的內(nèi)控制度，達(dá)到內(nèi)控制度信息化要求。其次，企業(yè)需要建立一套良好的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，保證對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)估，并能夠得到其他部門的響應(yīng)，制定合理的應(yīng)對方法，避免企業(yè)遭受損失。最后，企業(yè)需要建立一套財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行合理的管理，保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)不會流失，得到有效利用，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控改革。

“防風(fēng)險(xiǎn)、抓改革、促發(fā)展”

主持人：國有企業(yè)經(jīng)歷了幾輪改革，取得了突出的成效，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)以及混合所有制改革進(jìn)一步深化的環(huán)境下，我國國有資本面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？

宋京津：《實(shí)施意見》包括五方面共十六條意見，其中，30 次出現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，除第 6、10、12、13、14 條外，其他條款均對“風(fēng)險(xiǎn)”提出了實(shí)施意見。COSO框架（2013）與《基本規(guī)范》（2008）均為“內(nèi)部控制”規(guī)范，可見：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理并非是并列的關(guān)系，而是統(tǒng)一的整體，包含了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制才是完整的內(nèi)部控制，構(gòu)成當(dāng)前內(nèi)部控制的重要內(nèi)容（《實(shí)施意見》5-7 條）。

在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)以及混合所有制改革進(jìn)一步深化的環(huán)境下，我國國有資本仍面臨政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。

關(guān)于政治風(fēng)險(xiǎn)，一方面，由于國企管理層和政府相關(guān)部門存在著千絲萬縷的聯(lián)系，另一方面，在企業(yè)混改的過程中存在著國有資產(chǎn)流失的情況，一旦政府領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整，國企管理者可能因此卷入政治風(fēng)險(xiǎn)之中。關(guān)于法律風(fēng)險(xiǎn)，由于當(dāng)前的法律法規(guī)跟不上資本創(chuàng)新的步伐，創(chuàng)新交易的合法性難以保證，交易當(dāng)事人可能因找不到相應(yīng)的法律保護(hù)而遭受損失。關(guān)于制度風(fēng)險(xiǎn)，一些國有企業(yè)未能在其財(cái)務(wù)管理、庫存管理、銷售管理等方面形成完善的內(nèi)控機(jī)制，缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而導(dǎo)致企業(yè)虧損嚴(yán)重，國有資本流失。權(quán)力尋租風(fēng)險(xiǎn)，與民營企業(yè)不同，國有企業(yè)的生產(chǎn)資料公有制，企業(yè)利潤或者虧損不完全歸功（或者歸罪）于管理者個人。在監(jiān)管失效、利益驅(qū)動的情況下，國企管理者以權(quán)謀私、貪污腐敗、揮霍公款、過度在職消費(fèi)等現(xiàn)象就會出現(xiàn)。關(guān)于投資風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，信息技術(shù)的高速發(fā)展使得許多新的經(jīng)營方式不斷涌現(xiàn)。一旦國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定不合理，或缺乏可操作性，就很可能產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，由于生產(chǎn)經(jīng)營變動或市場環(huán)境改變導(dǎo)致企業(yè)未來的經(jīng)營性現(xiàn)金流量發(fā)生變化，國有企業(yè)程序鏈條較長，可能應(yīng)對不及時，從而影響企業(yè)的市場價(jià)值。

內(nèi)控不再僅僅是合規(guī)要求，只顧走程序了，而是合規(guī)約束與風(fēng)險(xiǎn)防范的有機(jī)結(jié)合。這標(biāo)志著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控不再僅僅停留在建立（或初級）階段，而是進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段了（《實(shí)施意見》第1條）。同時，內(nèi)控不再僅僅是一個企業(yè)的內(nèi)控，而是整個企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控（《實(shí)施意見》第2條）；內(nèi)控不再僅僅是一個企業(yè)自己的事情，而是涉及企業(yè)利益相關(guān)者的事情，內(nèi)部控制外部化已勢不可擋。

王帆：現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展推動國有企業(yè)的進(jìn)一步改革，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來源分，可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。國有資本面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)包含兩點(diǎn)：一是非國有企業(yè)投資者對參股國企的擔(dān)憂。發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)對國企還是非國企而言都是雙贏的，但目前非國企投資對混改的熱情并不高漲，其擔(dān)憂主要表現(xiàn)為自身在混合制企業(yè)中的地位和前期投資所耗費(fèi)的巨大調(diào)查費(fèi)用。二是改革可能會導(dǎo)致國有資本的流失。我國當(dāng)前并未建立相對健全的國有資產(chǎn)評估定價(jià)機(jī)制，并且對國有資產(chǎn)的監(jiān)督不能做到全方位，在引入非國有資產(chǎn)參股可能會出現(xiàn)原有國有資產(chǎn)高估或低估的情況，存在國有資產(chǎn)流失的可能。

國有資本面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包含四點(diǎn)：一是在國有企業(yè)中注入民營資本，盡管能夠進(jìn)一步夯實(shí)資本基礎(chǔ)，但會進(jìn)一步放大權(quán)責(zé)不明確這一問題。原有國有企業(yè)是由國資委全權(quán)控股，對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的決策具有絕對“話語權(quán)”。有些公司將內(nèi)控建立、完善、監(jiān)督責(zé)任全部賦予董事會，從而缺乏制衡機(jī)制。民營資本的注入雖能使決策中出現(xiàn)除國有控股人之外的其他聲音，但是國有企業(yè)并未明確民營資本在企業(yè)中的地位、所實(shí)行的權(quán)利以及應(yīng)盡的義務(wù)。二是國企與非國企的企業(yè)文化融合存在一定難度。國有企業(yè)政治色彩較為濃厚，受過去“鐵飯碗”思想的影響，許多國有企業(yè)員工都抱有“求安穩(wěn)”的心態(tài)，競爭意識和風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，而非國有企業(yè)恰恰相反。因此，混改后需思考如何融合兩者之間的企業(yè)文化，削弱差異化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響，權(quán)衡兩者之間的利益。三是民資與國資之間的經(jīng)營目標(biāo)存在差異，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)難以統(tǒng)一容易導(dǎo)致員工之間缺乏互信合作，不利于共同生產(chǎn)經(jīng)營。四是央企、民企與外資之間的組織架構(gòu)存在一定差異，混改后的央企需解決組織機(jī)構(gòu)差異所引發(fā)的認(rèn)同偏差，如果引入的其他資本不認(rèn)同原有國資所實(shí)行的央企組織架構(gòu)，容易引發(fā)資本間矛盾，不利于改革的推進(jìn)。

梁畢明：跟隨時代腳步，混合所有制改革取得成效，使得控股方不再處于絕對優(yōu)勢，不再一股獨(dú)大，將公有制經(jīng)濟(jì)與非公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來創(chuàng)造出新的經(jīng)濟(jì)架構(gòu)，完善了基本經(jīng)濟(jì)制度，使我國離兩個百年目標(biāo)更進(jìn)一步。然而，潮流發(fā)展的過程中卻為國有資本帶來了大量流失的風(fēng)險(xiǎn)。

第一，非國有資本在參與控股時會對國有資產(chǎn)高值低估，舉例來說，對于行政無償劃撥的土地，會計(jì)報(bào)表上不會有所體現(xiàn)。一般情況下，土地的增值幅度是比較大的，但是不可避免相關(guān)人員出于個人目的，可能使得土地未在賬面體現(xiàn)，在資產(chǎn)評估時更是自動忽略這些增值帶來的隱性收益。

第二，非國有資本在參與控股時，對國有資本投入的非貨幣性資產(chǎn)低值高估，不可否認(rèn)很多民營企業(yè)的管理制度完善，管理水平高，但是在混合制改革中不免有些企業(yè)存在著占便宜等不良動機(jī)，往往在投入資本時，以技術(shù)落后甚至淘汰的設(shè)備，商業(yè)開發(fā)價(jià)值不高的地塊作為投入資產(chǎn)，達(dá)到侵占國有資本的目的。

第三，民營企業(yè)取得國企的控制權(quán)后，可能會通過利益輸送途徑侵占國有資本：可能由其親朋好友注冊公司壟斷混合制國企的供應(yīng)和銷售渠道，以較高價(jià)格提供原材料，或以較低價(jià)格購買改革制企業(yè)產(chǎn)品；或者通過自身關(guān)系長期占用改制國企借款并且長期占用。這些問題至今存在并未得到明顯改善。

主持人：2019年4月19日，國務(wù)院印發(fā)《改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制方案》（國發(fā)〔2019〕9號），旨在按照中央要求，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)由“管企業(yè)”轉(zhuǎn)為“管資本”。在增強(qiáng)活力和強(qiáng)化監(jiān)管相結(jié)合的要求下，如何做好授權(quán)與監(jiān)管相結(jié)合、放活與管好相統(tǒng)一？

宋京津：強(qiáng)化出資人監(jiān)督 （《實(shí)施意見》13-16條），不是讓出資人事無巨細(xì)地都盯著企業(yè)，而是要瞄準(zhǔn)“企業(yè)財(cái)務(wù)、重大決策、大額投資”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基于此，才有了出資人從“管企業(yè)”到 “管資本”的轉(zhuǎn)變。

為了強(qiáng)化出資人監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失，就要充分發(fā)揮監(jiān)事會作用。監(jiān)事會和股東會、董事會、經(jīng)理層一樣，都是建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度、形成高效的法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。監(jiān)事會要變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，利用列席會議、訪談座談等多種方式，掌握企業(yè)運(yùn)營情況，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警功能。

同時，出資人要通過與管理層充分討論，明確監(jiān)管權(quán)責(zé)，列出監(jiān)管清單，使出資人與國企雙方都做到心中有數(shù)。保障出資人履行監(jiān)督與企業(yè)自主經(jīng)營順暢進(jìn)行，既不會造成監(jiān)管失效，又不會挫敗企業(yè)發(fā)展的積極性；既防止監(jiān)督的手伸得過長，又防止監(jiān)督的力度不夠，使國企在合理有效的監(jiān)督下?lián)碛谐渥愕幕盍Α?/p>

授權(quán)與監(jiān)管相結(jié)合、放活與管好相統(tǒng)一，黨建工作尤為重要。原國資委主任、現(xiàn)國家市場監(jiān)督管理總局局長肖亞慶說過，做得好的企業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營改革發(fā)展取得優(yōu)異成績的企業(yè)，都是黨的領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)強(qiáng)有力、黨的建設(shè)十分健全的企業(yè)。

王帆：要做好授權(quán)與監(jiān)督相結(jié)合、放活與管好相統(tǒng)一要做到以下四點(diǎn)要求：第一，要明確責(zé)任劃分。明確企業(yè)各成員之間的責(zé)任和管轄范圍，做到將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。一般而言，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，由于2018年發(fā)布的通知聲明國資委國有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會職責(zé)劃入審計(jì)署，審計(jì)署將對董事會所建立與實(shí)施的相關(guān)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并及時向治理層匯報(bào)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營情況。第二，擴(kuò)大監(jiān)督人員范圍。原有的企業(yè)監(jiān)督只停留在監(jiān)事會對董事會決議的監(jiān)督及內(nèi)審部門對企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督?；旌纤兄破髽I(yè)可擴(kuò)充監(jiān)督人員隊(duì)伍，積極鼓勵基層員工加入到企業(yè)監(jiān)管中，做到逐步授權(quán)、共同監(jiān)督。并且，采取“自下而上”的監(jiān)管方法可獲取基層員工對企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營的評價(jià)，更便于企業(yè)做出合理化調(diào)整。第三，建立有效的企業(yè)運(yùn)行評價(jià)機(jī)制。為更好評價(jià)企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程狀況，企業(yè)管理者需分時段、時期對企業(yè)過去一段時間內(nèi)的業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行評價(jià)，評估業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范、生產(chǎn)經(jīng)營是否有序進(jìn)行、良好發(fā)展等。因此，需建立有效的企業(yè)運(yùn)行評價(jià)機(jī)制，如內(nèi)控評價(jià)機(jī)制、員工滿意度調(diào)查等。第四，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制應(yīng)用機(jī)制可為風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)提供制度保證，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控僅靠內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理云平臺，以管控企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

梁畢明：放活與管好相統(tǒng)一是邁向“管資本”的重要一步，要想做好授權(quán)與監(jiān)管相結(jié)合首先就要明確出資人與國家出資企業(yè)的權(quán)責(zé)邊界，明確“誰來授權(quán)、授權(quán)給誰”。其次，在授權(quán)時，要保證什么機(jī)構(gòu)適合什么樣的權(quán)利，分類授權(quán)，確保各部門取得合適權(quán)利；保證被授權(quán)方能夠有效運(yùn)用權(quán)力改善企業(yè)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)管理的效率；保證授權(quán)方對各部門機(jī)構(gòu)管控良好，完善監(jiān)督檢查體系；保證黨建，確保黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。

我們要做到激發(fā)企業(yè)的活力，確保授權(quán)與監(jiān)管相結(jié)合的規(guī)范有效運(yùn)行，最大程度上堅(jiān)守政府對改革企業(yè)的干預(yù)，體現(xiàn)出鮮明的改革方向。扎實(shí)推進(jìn)國有資本授權(quán)經(jīng)營體制改革，不斷促進(jìn)國有企業(yè)提升生機(jī)和活力，不斷推進(jìn)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行自我約束、規(guī)范運(yùn)行。最后要保證授權(quán)貫徹落實(shí)，激發(fā)相關(guān)機(jī)構(gòu)人員的積極性和主動性，適應(yīng)混合制企業(yè)的發(fā)展，跟隨發(fā)展的腳步提高自身的素質(zhì)和能力。

主持人：《實(shí)施意見》是對《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》的進(jìn)一步貫徹落實(shí)，《指導(dǎo)意見》提出將國有企業(yè)分為商業(yè)類和公益類，實(shí)行分類改革、分類發(fā)展、分類監(jiān)管、分類定責(zé)、分類考核，具體而言，依據(jù)此次頒布的《實(shí)施意見》，如何實(shí)現(xiàn)其中的“分類監(jiān)管”？

宋京津：2015年12月，國資委、財(cái)政部、國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布 《關(guān)于國有企業(yè)功能界定與分類的指導(dǎo)意見》，明確將國有企業(yè)界定為商業(yè)類和公益類，以便實(shí)施分類監(jiān)管。商業(yè)類國有企業(yè)以增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、放大國有資本功能、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值為主要目標(biāo)，按照市場化要求實(shí)行商業(yè)化運(yùn)作；公益類國有企業(yè)以保障民生、服務(wù)社會、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為主要目標(biāo)，要積極引入市場機(jī)制，不斷提高公共服務(wù)效率和能力。

對商業(yè)類國有企業(yè)要“管資本”，即重點(diǎn)管好國有資本布局、提高國有資本回報(bào)、規(guī)范國有資本運(yùn)作、維護(hù)國有資本安全。其中，對主業(yè)處于充分競爭行業(yè)和領(lǐng)域的商業(yè)類國有企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)對集團(tuán)公司層面的監(jiān)管，完善公司治理結(jié)構(gòu)，凈化內(nèi)部控制環(huán)境。對主業(yè)處于關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域、主要承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)的商業(yè)類國有企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)對國有資本布局的監(jiān)管，引導(dǎo)企業(yè)突出主業(yè)，有序開展各項(xiàng)控制活動。對公益類國有企業(yè)要“管效益”，即重點(diǎn)考核成本控制、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、營運(yùn)效率和保障能力，加大信息公開力度，引入社會評價(jià)機(jī)制，接受社會公眾監(jiān)督。

正如吳曉波所言，制度的變革是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一動力源。國資委《實(shí)施意見》的出臺，為加快建立與世界一流企業(yè)相適應(yīng)、相匹配的內(nèi)部管控機(jī)制，推動中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國企治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了制度保障。

王帆：首先，要明確分類監(jiān)管的總原則是實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)更有效的監(jiān)督管理。國有企業(yè)為國有資產(chǎn)，因其性質(zhì)特殊需對其劃分考慮：分類監(jiān)管是否能夠推動企業(yè)周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；是否能與國資改革的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致；是否與國資未來發(fā)展趨勢和投資領(lǐng)域相結(jié)合；是否與政府規(guī)范自身權(quán)力邊界相協(xié)調(diào)等因素。分類是一個動態(tài)變化的過程，并非絕對，在分類過程中注意發(fā)揮市場和政府的作用。

其次，要明確影響具體分類的指標(biāo)，切忌“眉毛胡子一把抓”。指標(biāo)體系維度眾多，不同的功能定位，不同的分層定位，分類的結(jié)果也不盡相同。從目標(biāo)維度來講，要明確企業(yè)是公益導(dǎo)向還是利潤導(dǎo)向；從經(jīng)營維度來講，要知道不同的發(fā)展目標(biāo)所涉及的業(yè)務(wù)存在差異；從管轄維度來講，要注意區(qū)分哪些企業(yè)是直接管理，哪些是地方管理；從管理維度來講，要注意分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力、償付能力、內(nèi)控建設(shè)能力和核心競爭力。

最后，結(jié)合信息化管理，對國有企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)分類?！吨笇?dǎo)意見》中提出將國有企業(yè)分為商業(yè)類和公益類兩大類。結(jié)合前面提到的多層評價(jià)體系，應(yīng)結(jié)合不同的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)特征，注意企業(yè)的差異化。在兩分類法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將國有企業(yè)分為三類，分別是國家為實(shí)現(xiàn)公眾利益的公共服務(wù)類、發(fā)揮國民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)地位的特定功能類和追求國有資產(chǎn)保值增值的一般商業(yè)類。

梁畢明：將國有企業(yè)分類監(jiān)管有利于國有企業(yè)規(guī)范公司治理，提升內(nèi)控部門監(jiān)管效率。要實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)分類監(jiān)管要做到：一是確保非國有資本預(yù)算與國有資本預(yù)算相互對接，實(shí)行“政企分開、政資分開”的原則，監(jiān)管部門需要建立可靠的資產(chǎn)負(fù)債表，保證出資人與國有出資企業(yè)的權(quán)益，理順混合制企業(yè)的運(yùn)行與監(jiān)管的關(guān)系；二是面對公益類的國有企業(yè)，政府相關(guān)管理部門需要專項(xiàng)監(jiān)管，確保國家出資，企業(yè)市場化運(yùn)行，獲得利益用于國家公益，投資于國家的基本建設(shè)，充分發(fā)揮公益類國有企業(yè)為政府促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和建設(shè)公共資源合理共享機(jī)制中的保障作用；三是面對商業(yè)類國有企業(yè)要保證遵循商業(yè)運(yùn)作原則，遵循市場規(guī)律，增強(qiáng)盈利能力，通過構(gòu)建國有企業(yè)的評價(jià)機(jī)制、激勵機(jī)制等完善商業(yè)類國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)資本收益原則，對企業(yè)自身的資產(chǎn)實(shí)行資本價(jià)值最大化管理等；四是實(shí)行科學(xué)的分類統(tǒng)計(jì)方法，完善混合制國有企業(yè)的評價(jià)機(jī)制，國有企業(yè)分類監(jiān)管是國有資本分類評價(jià)導(dǎo)向的基礎(chǔ)，將商業(yè)類國有企業(yè)與公益類國有企業(yè)進(jìn)行分別評價(jià)有利于在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中建立科學(xué)的分類評價(jià)導(dǎo)向機(jī)制，推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快推進(jìn)國有企業(yè)布局結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整?！?/p>