徐靜

（川崎振華物流（天津）有限公司青島分公司， 山東 青島 266071）

全面預(yù)算主要指，企業(yè)為了引導(dǎo)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)在一定時(shí)間內(nèi)設(shè)定需要完成的工作量，一次性進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略改革和發(fā)展所采取的工作方式。針對(duì)物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)比較煩瑣，把全面預(yù)算模式應(yīng)用在物流企業(yè)中，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的整合，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，科學(xué)調(diào)配各種資源，在提升資源應(yīng)用效率的同時(shí)，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，引導(dǎo)物流企業(yè)健康發(fā)展。

一、物流企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算模式的意義

預(yù)算通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的分析，在制定運(yùn)營(yíng)決策的同時(shí)，用價(jià)值和實(shí)物等多種方式反映企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)營(yíng)情況等一系列規(guī)劃。針對(duì)物流企業(yè)而言，在開展把目標(biāo)利潤(rùn)當(dāng)作核心的預(yù)算管理工作過(guò)程中，需要做好各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)管理工作，實(shí)現(xiàn)綜合化管理。因此，要想確保預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，應(yīng)該分配專業(yè)工作人員，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等活動(dòng)，給物流企業(yè)制度建設(shè)提供支持[1]。預(yù)算自身具備加強(qiáng)的約束性，在目標(biāo)利潤(rùn)上進(jìn)行預(yù)算編制，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到具體位置，從事前、事中、事后等方面加強(qiáng)管理，提升物流企業(yè)整體管理水平，引導(dǎo)物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）關(guān)注力度不足

物流企業(yè)對(duì)全面預(yù)算注重力度不高，預(yù)算管理通常是把企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算當(dāng)作前提依據(jù)，但是物流企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門的期望比較大，但是對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不全面，缺少合理定位，制約全面預(yù)算自身價(jià)值發(fā)揮。預(yù)算管理僅僅作為財(cái)務(wù)工作行為，和企業(yè)其他部門沒有直接關(guān)聯(lián)，預(yù)算管理工作一般交由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，企業(yè)沒有結(jié)合全面預(yù)算工作要求，設(shè)定對(duì)應(yīng)的工作部門。與此同時(shí)，企業(yè)在明確年度預(yù)算指標(biāo)下，一般由企業(yè)管理層級(jí)人員決定，企業(yè)管理層級(jí)人員在決定過(guò)程中，通常是對(duì)目標(biāo)明確，沒有從時(shí)間和企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行設(shè)定，導(dǎo)致最終預(yù)算結(jié)果不理想。

（二）預(yù)算編制不真實(shí)

因?yàn)槭艿匠杀疽蛩丶柏?cái)務(wù)人員因素影響，物流企業(yè)在開展預(yù)算編制工作室，主要采用傳統(tǒng)預(yù)算編制方式，如固定預(yù)算、增量預(yù)算、減量預(yù)算等，針對(duì)現(xiàn)代化預(yù)算編制方式，應(yīng)用效率不高。把傳統(tǒng)預(yù)算編制方式運(yùn)用在物流企業(yè)全面預(yù)算活動(dòng)中，不但不能滿足市場(chǎng)發(fā)展需求，同時(shí)也會(huì)影響最終預(yù)算編制結(jié)果，阻礙全面預(yù)算自身價(jià)值發(fā)揮，無(wú)法保證物流企業(yè)預(yù)算管理水平快速提升。

（三）預(yù)算執(zhí)行不強(qiáng)

物流企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，過(guò)于注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益思考，通常通過(guò)減少人員數(shù)量方式節(jié)省成本，所以使得企業(yè)內(nèi)部部門職責(zé)分配不清晰，管理職責(zé)設(shè)定不明確，在企業(yè)全面預(yù)算過(guò)程中，缺少對(duì)預(yù)算管理工作的明確界定，只要上級(jí)部門沒有具體分配預(yù)算管理職責(zé)，其他部門就不會(huì)承擔(dān)預(yù)算職責(zé)，無(wú)法保證預(yù)算管理工作順利執(zhí)行到實(shí)處[2]。即便上級(jí)部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，各個(gè)部門也只是結(jié)合自己職責(zé)負(fù)責(zé)，沒有和其他部門充分交流，這種工作模式將會(huì)給其他預(yù)算活動(dòng)開展帶來(lái)影響，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)存在相互推卸責(zé)任現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（四）預(yù)算體系不完善

全面預(yù)算管理體系自身價(jià)值是否可以得到充分發(fā)揮，在某種程度上將會(huì)受到預(yù)算目標(biāo)設(shè)定和預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況的影響。物流企業(yè)在開展全面預(yù)算活動(dòng)時(shí)，沒有結(jié)合工作要求，制定規(guī)范的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算沒有獲取理想的應(yīng)用效果，這是因?yàn)樵谖锪髌髽I(yè)中，沒有結(jié)合全面預(yù)算管理要求，科學(xué)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，使得企業(yè)預(yù)算管理設(shè)定、審核和考核都無(wú)法順利落實(shí)，不能起到應(yīng)有的應(yīng)用價(jià)值。與此同時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理體系的缺失，財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)管體系不全面，讓全面預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)具體實(shí)施效果，影響物流企業(yè)全面預(yù)算工作水平提升。

三、物流企業(yè)全面預(yù)算模式的構(gòu)建路徑

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

物流企業(yè)為了保證全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，強(qiáng)化管理人員及基層人員思想理念是非常必要的。全面提升職工預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，更新職工思想理念，樹立全員參與的預(yù)算工作思想，才能確保全面預(yù)算工作有序落實(shí)，發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。物流企業(yè)各個(gè)層級(jí)人員都要給予全面預(yù)算工作高度注重，并明確全面預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中起到的作用，自主參與到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等活動(dòng)中，給全面預(yù)算管理工作實(shí)施提供支持[3]。除此之外，要求物流企業(yè)向所有職工講述全面預(yù)算工作流程，提出全面預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮的作用，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，讓所有職工都能掌握具體的實(shí)施方式和對(duì)策，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算在物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起到的價(jià)值，自主參與到其中，確保全面預(yù)算活動(dòng)順利落實(shí)。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方式

物流企業(yè)在開展全面預(yù)算編制工作過(guò)程中，需要根據(jù)年度預(yù)算、月度預(yù)算等實(shí)現(xiàn)資金規(guī)劃和安排，對(duì)主要預(yù)算項(xiàng)目發(fā)展情況綜合思考，在編制年度預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)該將預(yù)算指標(biāo)和年度預(yù)算效益指標(biāo)按照月度進(jìn)行分配，每月開展預(yù)算編制工作，將其當(dāng)作預(yù)算管理目標(biāo)。在月度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要綜合分析月度預(yù)算和月度實(shí)際之間的偏差，并在之后月度執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，根據(jù)分析結(jié)果對(duì)項(xiàng)目適當(dāng)調(diào)整，把年度預(yù)算當(dāng)作基準(zhǔn)，適當(dāng)減除實(shí)際數(shù)量，對(duì)月度執(zhí)行預(yù)算重新編制。在企業(yè)沒有達(dá)到月度預(yù)算目標(biāo)時(shí)，由相關(guān)部門在今后月度預(yù)算中進(jìn)行彌補(bǔ)，以此確保預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際情況的統(tǒng)一性，讓預(yù)算職責(zé)指標(biāo)順利落實(shí)，充分發(fā)揮預(yù)算管理價(jià)值。在預(yù)算編制過(guò)程中，物流企業(yè)也可以將傳統(tǒng)編制方式舍棄，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等現(xiàn)代化預(yù)算編制方式，保證預(yù)算編制結(jié)果的合理性和真實(shí)性，給全

面預(yù)算工作順利開展提供支持。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

物流企業(yè)需要精準(zhǔn)審核和監(jiān)管預(yù)算情況，防止存在隨意更改預(yù)算目標(biāo)狀況。在市場(chǎng)環(huán)境及國(guó)家政策發(fā)生改變的情況下，有關(guān)部門可以結(jié)合不可抗力因素對(duì)預(yù)算目標(biāo)適當(dāng)調(diào)整，上級(jí)部門在審批中加強(qiáng)相關(guān)體系執(zhí)行力度。并且，信息傳遞作為重要因素，一方面，各個(gè)部門應(yīng)該定期向領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況，另一方面，領(lǐng)導(dǎo)部門可以在信息系統(tǒng)作用下，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤，從信息源頭保證真實(shí)性和精準(zhǔn)性。除此之外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在各種問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該結(jié)合每個(gè)部門工作情況追究職責(zé)，定期對(duì)問(wèn)題考核分析，提出改進(jìn)措施，提升全面預(yù)算執(zhí)行效率和水平。

（四）完善預(yù)算管理體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，各個(gè)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，物流企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，需要結(jié)合全面預(yù)算工作要求，科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算工作體系。物流企業(yè)在編制預(yù)算方案過(guò)程中，需要把作業(yè)成本法當(dāng)作核心，并且通過(guò)應(yīng)用作業(yè)成本法方式，對(duì)物流企業(yè)管理層級(jí)基層人員工作情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，給職工提供適當(dāng)激勵(lì)。只有全面貫徹作業(yè)成本法，物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)才能得到順利實(shí)現(xiàn)。為了將全面預(yù)算管理應(yīng)用價(jià)值充分展現(xiàn)，還要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建，通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制，可以真實(shí)地展現(xiàn)出職工工作價(jià)值。物流企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，并得到所有職工認(rèn)可，利用激勵(lì)機(jī)制，挖掘職工工作潛力，提升物流企業(yè)工作水平[4]。針對(duì)預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的部門，企業(yè)可以提供一定激勵(lì)，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展；對(duì)于預(yù)算目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的部門，予以一定出發(fā)，調(diào)動(dòng)職工工作積極性。通過(guò)建立激勵(lì)體系，堅(jiān)持責(zé)權(quán)利結(jié)合原則，明確管理職責(zé)，將全面預(yù)算活動(dòng)落到實(shí)處，提升物流企業(yè)預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)期背景下，物流企業(yè)全面預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用，但是在實(shí)際過(guò)程中，物流企業(yè)全面預(yù)算受到傳統(tǒng)思想因素影響，存在各種問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙全面預(yù)算價(jià)值的發(fā)揮?；诖耍锪髌髽I(yè)需要給予全面預(yù)算高度注重，定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化人員思想理念，優(yōu)化預(yù)算編制方式，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，及時(shí)找出預(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取相關(guān)對(duì)策處理，提升物流企業(yè)全面預(yù)算水平，引導(dǎo)物流企業(yè)健康發(fā)展。