溫金玫

（鄂托克旗財政局，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 016100）

在當(dāng)今時代，日新月異的變化管理體制，需要改變原有的管理形式，對現(xiàn)有的管理體制對照當(dāng)前的實際情況，更新制度，使內(nèi)部控制制度更加完善，減少資產(chǎn)管理的漏洞，把績效評價放到重中之重，讓國家資產(chǎn)有效發(fā)揮作用，使原來的盲目使用，得以有效利用，避免資產(chǎn)的安全性受到影響，賬務(wù)與資產(chǎn)不符，進而出現(xiàn)貪污腐敗，提高人民群眾對政府職能的滿意度，并有獲得感，這是我們改革的方向，也是行政、事業(yè)單位的必經(jīng)之路，建立超有效行政、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，已迫在眉睫，箭在弦上。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的依據(jù)

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制，必須在法律和法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行

我們國家要求各行政事業(yè)單位按年度編報內(nèi)部控制制度，各部門在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和運轉(zhuǎn)中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部控制制度的建立必須依法依規(guī)，并且是內(nèi)部控制制度建立的根基。由于政府的主導(dǎo)型特征，上市公司的經(jīng)營發(fā)展受到外部因素影響。總體來說，行政事業(yè)單位為公眾提供公共物品和服務(wù)，促進社會福利，具有內(nèi)在的宜遵從性、合規(guī)性、合法性。具體而言，行政事業(yè)單位主體具有多元化、具體行為受一些行政事業(yè)單位法律的約束力，對行政事業(yè)單位的管理，實行行政干預(yù)、社會保險、和經(jīng)濟運行，并對行政事業(yè)單位依法開展經(jīng)營活動的期望。事業(yè)單位內(nèi)部控制能防患于未然，事業(yè)單位內(nèi)部控制遍布到單位的每一個環(huán)節(jié)，使相互制約、工作流程清明化，對單位的可持續(xù)經(jīng)營影響深遠。

（二）有提升公共服務(wù)水平的需求

企業(yè)管理體制中的經(jīng)濟組織的根本目標(biāo)是以利潤最大化為企業(yè)的方向和以公共服務(wù)為導(dǎo)向的行政事業(yè)單位的根本不同。公共服務(wù)提供的行政事業(yè)單位向社會公眾提供公共服務(wù)，內(nèi)部控制體現(xiàn)了其內(nèi)控目標(biāo)。行政事業(yè)單位合理、公平分配公共資源，識社會共同利益為發(fā)展方向，事業(yè)單位與服務(wù)對象互惠互利，在服務(wù)過程中要嚴格執(zhí)行預(yù)算管理，根據(jù)實際情況，具體分析，切實利用好每一分錢，并能高效服務(wù)于社會，以服務(wù)對象為研究方向，從而指導(dǎo)行政事業(yè)單位的工作方向，提高內(nèi)部管理水平，進行強有力的公共服務(wù)。行政事業(yè)單位在計劃經(jīng)費的業(yè)務(wù)活動中，相應(yīng)調(diào)整實際支出。從而使內(nèi)控合理化，內(nèi)部進行預(yù)算編制，據(jù)實際情況加以改進。行政事業(yè)單位在做預(yù)算時，就應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，把制度構(gòu)建在根基上，才能使內(nèi)控制度得以有效并可實施，做到人、財、物相匹配，將錢花在刀刃上，充分發(fā)揮預(yù)算的內(nèi)部控制，切實服務(wù)于我們的公共服務(wù)體系中，充分體現(xiàn)內(nèi)控的強大影響。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控體系不健全，對內(nèi)控或者重視程度不夠

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系大多處于建立階段，主要是由于沒有引起主要領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，當(dāng)前只是把內(nèi)部控制停留在表面上，廣大職工對內(nèi)部控制也沒有相應(yīng)的了解，對內(nèi)部控制的理解與應(yīng)用，存在層次不同，不便于內(nèi)部體系的健全。

（二）崗位職責(zé)不明確，流程混亂

由于沒有一套完善的內(nèi)部控制體系，人員素質(zhì)的不同，存在崗位職責(zé)不明朗，工作程序不流暢，導(dǎo)致工作效率不高，簡單的事情復(fù)雜化，人員混雜，人浮于事的現(xiàn)象大量存在，對于有工作積極性的人員十分不公平。

（三）內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督

目前，內(nèi)部控制制度管理的不完善，主要是沒有有效的內(nèi)部控制監(jiān)督，要加大監(jiān)督力度，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，使內(nèi)部控制制度起到應(yīng)有的作用。

（四）好高騖遠，缺乏對內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作的重視

在最基本的內(nèi)部制度建立不完善的情況下，要求有一支強有力內(nèi)部控制隊伍，不切實際，應(yīng)該踏踏實實，一步一個腳印，把行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度扎實地建立起來，才能有效實施，提高工作效率，防范風(fēng)險，提高整體素質(zhì)。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）強化管理人員內(nèi)控知識體系，保證全體工作人員對內(nèi)控制度重要性的認識

內(nèi)控制度要想在實行過程中順暢執(zhí)行，要不惜財力注重培訓(xùn)，讓內(nèi)控制度發(fā)揮重要意義和積極作用，尤其是單位管理層更應(yīng)以身作則，帶動廣大職工在工作中積極投入、互相協(xié)調(diào)合作，把內(nèi)控深入到每一環(huán)節(jié)，不漏死角，并要不斷地學(xué)習(xí)，完善、改進內(nèi)部控制制度，使廣大職工在工作中盡心盡責(zé)，干好本職工作的同時，鉆研學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，使內(nèi)控制度完善執(zhí)行，防患于未然，使我們的工作氛圍健康有序，工作效率提高、工作態(tài)度熱情。

（二）根據(jù)實際情況定崗定責(zé)，加強重要部門的內(nèi)部控制流程

要分析具體業(yè)務(wù)，要物盡其用、人盡其才，劃分崗位，在可行性的重要崗位輪流上崗合理劃分每一崗位的職責(zé)并明確范圍，進而能做到各究其責(zé)，時常進行崗位評價，提高防范意識，在思想上筑起堡壘，讓內(nèi)控制度的監(jiān)督作用充分發(fā)揮，使管理者與員工讓內(nèi)控制度常態(tài)化，進而加強內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行力度。有利于強化職工的工作作風(fēng)及效率，深入內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對合理分配資源，節(jié)約工作成本，加強在工作中的合作關(guān)系，你中有我，我中有你形成團結(jié)一致的工作作風(fēng)，工作流程要進一步細化，建立一個強有效的內(nèi)控制度，調(diào)動每一位職工的積極性與創(chuàng)造性，不斷完善內(nèi)控制度，杜絕違規(guī)、違法、不規(guī)范行為的發(fā)生，內(nèi)控制度的健全，是一項長期而不容小覷的當(dāng)務(wù)之急，大力推進內(nèi)部控制制度的建設(shè)不斷提升行政事業(yè)單位的管理層次。

（三）強化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮監(jiān)督作用

強化制度建設(shè)，不斷完善、不斷更新，要順應(yīng)不斷變化的工作情況，制定行之有效內(nèi)控制度，調(diào)動每一位在職職工、離退休人員的積極性，讓他們都能參與到制度的建立中，集思廣益，使制度建立在實用性、合理性、常規(guī)性，讓每一位工作人員、離退休人員都是主人，自覺維護并主動按內(nèi)控制度執(zhí)行，造成嚴密制度，并且互相監(jiān)督，得以使我們的內(nèi)控制度順利實施，保護國家資產(chǎn)，是資源得以充分利用，我們國家家大業(yè)大，內(nèi)部控制制度是強有效的工具，在當(dāng)前改革的形勢下，更要有內(nèi)控制度的強有效運行，才能守護好我們的人、財、物。提高工作效率、使財政資金用到實處，保護好國有資產(chǎn)，使有功之臣、害群之馬獎罰分明。對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況時常監(jiān)督、檢查，對于規(guī)范執(zhí)行的部門及個人給予表彰，對于執(zhí)行不力的部門與個人給予處罰，才能提高廣大職工、干部遵守內(nèi)控制度直至進一步自覺遵守內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度在我們工作中有效實施，提高工作質(zhì)量、效率，使內(nèi)控制度真正發(fā)揮效用，得以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更加強有力的作用得到發(fā)展與鞏固，順利開展內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（四）做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

內(nèi)部控制制度的建設(shè)，必須使不相容的崗位分離，尤其是在財務(wù)部門，要做好最根本的崗位分離，防范資產(chǎn)流失、規(guī)避風(fēng)險、加強監(jiān)督。賬、物分離，內(nèi)部互相牽制，避免貪污浪費，保護資產(chǎn)安全。結(jié)合單位實際情況，依據(jù)國家政策、法規(guī)，對內(nèi)控制度進行不斷完善與加強，提高內(nèi)控制度的實用性、可行性，得以各項工作高效、有序地開展，加強對職工、干部對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，聘請專家培訓(xùn)，讓廣大職工深刻理解制度的政策、法規(guī)，進一步提高認識，防患于未然，學(xué)習(xí)先進的管理辦法和理念，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理走上新臺階。