蘇繼偉

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?對策建議

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

2012年以來，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為引領(lǐng)，財政部出臺了一系列內(nèi)部控制的配套文件。全面實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到一定階段的必然要求。

（一）履行政府管理職能的必然要求

“使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，標(biāo)志著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個新階段。行政事業(yè)單位賴以生存和為之服務(wù)的社會環(huán)境也在發(fā)生變化，科學(xué)的宏觀調(diào)控、有效的政府治理，是落實新階段“市場”與“政府”關(guān)系的必然要求。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高公共管理水平和服務(wù)效能，建設(shè)高效透明服務(wù)型政府，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（二）加強(qiáng)自身建設(shè)管理的必然要求

行政事業(yè)單位代表人民履行社會管理職能。行政事業(yè)單位既是法律規(guī)章制度的制定者也是執(zhí)行者，要想履行好社會管理職能，必須加強(qiáng)自身建設(shè)和自我管理。實施內(nèi)部控制是落實全面依法治國基本方略的根本要求，加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)行架構(gòu)治理，建立風(fēng)險防范、評估機(jī)制，將問題固定和消化在內(nèi)部，避免或減少危害的外溢性。

（三）全面預(yù)算績效管理的必然要求

當(dāng)前，國家全面實施預(yù)算績效管理，構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系。行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的內(nèi)容，是預(yù)算績效管理的重要組成部分。完善內(nèi)部控制體系，提高政府運(yùn)行效率，保證財政資金安全，壓減行政事業(yè)單位運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益，優(yōu)先保障民生重點事業(yè)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

我國的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)起步相對較晚，還處于初級發(fā)展階段，推行效果與預(yù)期目標(biāo)相比還有差距。

（一）思想認(rèn)識不到位

單位內(nèi)部對內(nèi)控工作重視程度不夠，沒有意識到這是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的頂層設(shè)計，對其重大意義缺乏全面的認(rèn)知。有的單位認(rèn)為內(nèi)控是對原有工作制度的重新組合，原來運(yùn)行得就很好，再建一套內(nèi)控體系意義不大。工作人員內(nèi)控意識薄弱，缺乏自我提高、主動學(xué)習(xí)的意愿，難以適應(yīng)新形勢下管理工作的需要。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

沒有將內(nèi)控實質(zhì)納入整個單位內(nèi)部運(yùn)行流程中，未設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，內(nèi)控工作主要由單位財務(wù)部門承擔(dān)。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作脫離，由于信息不對稱，財務(wù)部門不了解單位重大工作和重點項目的實施情況，內(nèi)控制度執(zhí)行的效果欠佳。而單位內(nèi)部業(yè)務(wù)工作部門之間職責(zé)有交叉，內(nèi)耗嚴(yán)重，運(yùn)行效率不高。重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)職責(zé)不明確，“不相容崗位相互分離”落實不到位，沒有實行定期輪崗，有的崗位長達(dá)10多年不輪換。

（三）制度建設(shè)不健全

內(nèi)控方面的規(guī)章制度不健全、不成體系，散落在各個內(nèi)部工作部門或各項業(yè)務(wù)中，缺少提綱挈領(lǐng)的制度安排。有的地方財政部門制定了內(nèi)控制度匯編和工作手冊模板，有些單位簡單地生搬硬套，實際操作性差。有的單位純粹為了應(yīng)付檢查，完成上級安排的編制任務(wù)后束之高閣，依然按照固有的模式運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，獎懲機(jī)制不健全，只有安排沒有考核，容易造成“只有部署沒有落實”。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策建議

內(nèi)部控制建設(shè)是一項科學(xué)、系統(tǒng)的工程，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)吸納企業(yè)內(nèi)部控制的好做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合實際進(jìn)行改進(jìn)和完善，實現(xiàn)“人盡其責(zé)、物盡其用”。

（一）內(nèi)控建設(shè)“責(zé)任化”

加強(qiáng)對內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)掌握，通過舉辦內(nèi)控知識競賽、開展內(nèi)控專題培訓(xùn)、采取現(xiàn)場教學(xué)、實地考察等形式，切實增強(qiáng)大家的責(zé)任感和使命感，真正做到入腦入心、內(nèi)心認(rèn)同。通過學(xué)習(xí)教育，提高理論水平和實踐應(yīng)用能力，使行政事業(yè)單位工作人員領(lǐng)會到，內(nèi)控制度是保護(hù)自己的“金鐘罩和防護(hù)網(wǎng)”，將其轉(zhuǎn)化為自覺行動和工作規(guī)范。

（二）內(nèi)控建設(shè)“標(biāo)準(zhǔn)化”

一是，甄別潛在風(fēng)險要素。對現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，從內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)到個人建立風(fēng)險識別防控一覽表，識別分析工作中的制度機(jī)制、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)風(fēng)險、廉政風(fēng)險等，并分門別類進(jìn)行定性定級;二是，研究制定防控措施。針對不同風(fēng)險要素，找出防控關(guān)鍵點，綜合運(yùn)用不相容崗位相互分離、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制等措施進(jìn)行有效防控;三是，建立內(nèi)控監(jiān)督制度。將風(fēng)險要素和防控措施進(jìn)行公示，監(jiān)控風(fēng)險控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況，接受單位內(nèi)部和服務(wù)對象的監(jiān)督。

（三）內(nèi)控建設(shè)“制度化”

對單位現(xiàn)行規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險評估，找出制度漏洞和效果弱項。指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建設(shè)，可以委托第三方機(jī)構(gòu)參與，制定內(nèi)控制度匯編和內(nèi)控手冊。在編制過程中，通過設(shè)計調(diào)查問卷、召開會議協(xié)商等形式充分征求意見，確保制度規(guī)范、直觀、實用，避免照搬照抄和假大空。通過構(gòu)建總體框架、業(yè)務(wù)范圍、控制目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、部門崗位職責(zé)、不相容崗位、主要風(fēng)險、風(fēng)險控制、評價監(jiān)督等模塊，將內(nèi)部控制貫穿于各項業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)控建設(shè)“機(jī)制化”

明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍及與其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作關(guān)系劃分。建立內(nèi)部控制聯(lián)席會議制度，實行業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控程序再造，細(xì)化工作分工，明確崗位責(zé)任，實行崗位分離，完善組織框架，制作流程圖。建立“一對一”工作機(jī)制，服務(wù)事項由對口內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，“一站式”提供政策咨詢和指導(dǎo)，“一個口進(jìn)、一個口出”。加大輪崗交流力度，做到人崗相適、人事相宜，打造一支政策業(yè)務(wù)熟、服務(wù)意識強(qiáng)、工作效能好的隊伍。

（五）內(nèi)控建設(shè)“信息化”

暢通信息溝通共享渠道，打造“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”，將業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)、內(nèi)控制度嵌入系統(tǒng)中，把議事、決策、執(zhí)行、簽批各環(huán)節(jié)固化到程序里。通過接入現(xiàn)有的移動辦公自動化系統(tǒng)，利用移動通訊工具，隨時隨地處理審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。突出對重要節(jié)點的風(fēng)險管控，依據(jù)風(fēng)險級次設(shè)置控制措施，由“事后補(bǔ)救”轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑疤嵝?、事中控制、事后處置。對?nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)好，有力推動內(nèi)控工作發(fā)展，起到良好示范效應(yīng)的行政事業(yè)單位，財政部門可以給予資金支持。

（六）內(nèi)控建設(shè)“監(jiān)督化”

發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，將內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行情況納入單位內(nèi)部考核，與年度績效考核和評先樹優(yōu)掛鉤。將內(nèi)控建設(shè)作為政務(wù)信息公開的重要內(nèi)容，不斷完善信息公開目錄。在單位門戶網(wǎng)站首頁設(shè)置“單位信箱”“意見征詢”等欄目，方便社會大眾查閱和反饋意見。做好依申請公開，實現(xiàn)單位內(nèi)部、單位與外部之間有效、暢通的溝通和交流。結(jié)合預(yù)算績效評價，加大督導(dǎo)檢查力度，審計部門、財政部門對單位內(nèi)控體系建設(shè)及落實情況開展專項檢查，不斷提高內(nèi)控管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]胡曉婧.論行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[D].南京大學(xué)，2019.

[2]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012.