文/胡福明 吳曉蓉 胡濱，國網(wǎng)黃山供電公司

關(guān)鍵字：數(shù)字化審計(jì)；大數(shù)據(jù)時(shí)代；審計(jì)全覆蓋

1 供電企業(yè)推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)的必然性

1.1 數(shù)字化審計(jì)是迎接數(shù)據(jù)時(shí)代的核武器。

供電企業(yè)已搭建涵蓋財(cái)務(wù)、工程、營銷、物資等上百個(gè)信息化系統(tǒng)，每時(shí)每刻都在產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)，這是供電企業(yè)開展數(shù)字化審計(jì)的前提條件。

1.2 數(shù)字化審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的基石。

安徽省電力有限公司作為國有資產(chǎn)，下設(shè)16個(gè)地市級(jí)供電公司、72個(gè)縣供電公司和9家直屬單位，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審增值，就必須推廣審計(jì)全覆蓋戰(zhàn)略方針，才利于貫徹落實(shí)黨中央促改革、促發(fā)展、促經(jīng)濟(jì)、促安全等政策部署措施。

1.3 數(shù)字化審計(jì)是突出審計(jì)重點(diǎn)的主要抓手。

推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)后，供電企業(yè)內(nèi)審部門無需耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力實(shí)地開展審前調(diào)查，通過信息化系統(tǒng)抓取被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，即可開展對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、匯總分析、數(shù)據(jù)字段的比對(duì)、階段特性分析以及分布趨勢，精準(zhǔn)定位被審對(duì)象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的疑點(diǎn)問題與異常情況，為下一步針對(duì)性開展現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)取證工作奠定基礎(chǔ)。

2 供電企業(yè)推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)面臨的問題

2.1 原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，抓取數(shù)據(jù)較困難

供電企業(yè)對(duì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性有明確規(guī)章制度要求，但是存在某些被審計(jì)單位對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、保護(hù)意識(shí)不足以及內(nèi)部職工對(duì)信息化系統(tǒng)操作不規(guī)范，再加上在常態(tài)化工作中主動(dòng)收集數(shù)據(jù)意識(shí)不強(qiáng)等諸多原因，造成各單位、部門信息化系統(tǒng)內(nèi)填報(bào)的原始數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整。其次，供電企業(yè)信息化系統(tǒng)管理是“金字塔”管理模式，數(shù)據(jù)抓取權(quán)限往往在“金字塔”上層，市縣供電企業(yè)往往只擁有基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)使用權(quán)限，按照年度審計(jì)計(jì)劃開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程專項(xiàng)審計(jì)以及審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目時(shí)，由于項(xiàng)目時(shí)間范圍的限制，搜集數(shù)據(jù)通常具有時(shí)效性，被審計(jì)單位無法精確地提供大量數(shù)據(jù)給審計(jì)人員。

2.2 人才資源有限，復(fù)合型人才少

供電企業(yè)幾乎沒有高校審計(jì)專業(yè)畢業(yè)生進(jìn)入到公司內(nèi)從事審計(jì)工作的人員，多數(shù)審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)、工程、物資等專業(yè)“半路出家”轉(zhuǎn)型做審計(jì)，這就導(dǎo)致部門審計(jì)人員帶著做業(yè)務(wù)思維去做審計(jì)，缺乏審查式眼光以及戰(zhàn)略性思維，難以多角度分析問題。在開展數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐中，編寫數(shù)據(jù)分析語句的數(shù)字化信息人才不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，工作經(jīng)驗(yàn)欠缺；而經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員不懂計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析語言，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，難找出審計(jì)線索。

2.3 數(shù)字化審計(jì)認(rèn)知不足，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維

一方面，供電企業(yè)內(nèi)審人員存在不同程度上對(duì)數(shù)字化審計(jì)新方法、新技術(shù)認(rèn)知不足，不能對(duì)信息系統(tǒng)操作流程的規(guī)范使用和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集分析提出針對(duì)性審計(jì)思路、創(chuàng)新審計(jì)方法。再加上數(shù)字化審計(jì)理論體系不成熟，可供借鑒的成功案例較少。另一方面，被審計(jì)單位對(duì)數(shù)字化審計(jì)認(rèn)知不全，配合審計(jì)部門數(shù)據(jù)采集時(shí)，默契度不高，使得采集得到的數(shù)據(jù)無法有效利用數(shù)據(jù)化工具進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。

3 國網(wǎng)黃山供電公司推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)模式的舉措

3.1 營造數(shù)字化審計(jì)環(huán)境，重塑審計(jì)人員信心

首先，強(qiáng)化內(nèi)外部宣傳，對(duì)內(nèi)充分認(rèn)識(shí)開展數(shù)字化審計(jì)工作的必要性、緊迫性，全力做到讓全體審計(jì)人員在思想上重視、行動(dòng)上實(shí)踐、成效上顯著的工作氛圍和工作態(tài)勢。其次，爭取單位主要負(fù)責(zé)人理解支持，讓其了解新時(shí)代下審計(jì)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，以改善審計(jì)人員開展數(shù)字化審計(jì)的軟硬件環(huán)境。

3.2 改善審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，打造復(fù)合型隊(duì)伍

一是豐富培訓(xùn)形式，抓實(shí)培訓(xùn)工作，通過系統(tǒng)內(nèi)部辦班教學(xué)、邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家學(xué)者面對(duì)面、一對(duì)多授課和組織考察優(yōu)秀數(shù)字化審計(jì)單位等諸多途徑，不斷改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提供審計(jì)技能。二是突出培訓(xùn)內(nèi)容，針對(duì)數(shù)據(jù)庫知識(shí)的欠缺，強(qiáng)化對(duì)SQL語言、EXCEL表等數(shù)據(jù)處理工具的運(yùn)用培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)數(shù)實(shí)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程和方法的學(xué)習(xí)，提升審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)應(yīng)用水平。三是落實(shí)培訓(xùn)考核措施，提高學(xué)習(xí)的壓力，推動(dòng)審計(jì)人員熟練掌握和應(yīng)用數(shù)字化工具。

3.3 探討審計(jì)實(shí)務(wù)流程，構(gòu)建數(shù)據(jù)信息制度

按照“一體化、完整性、標(biāo)準(zhǔn)化、實(shí)用性”的基本原則，探索建立一整套規(guī)范有序、動(dòng)態(tài)發(fā)展的數(shù)字化審計(jì)工作實(shí)務(wù)流程和規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控、審計(jì)流程實(shí)施、審計(jì)調(diào)查取證、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量以及審計(jì)成果運(yùn)用等審計(jì)實(shí)務(wù)的管控。實(shí)行數(shù)字化審計(jì)，數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)、是關(guān)鍵，要面向不同專業(yè)建立審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃、審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，完善信息數(shù)據(jù)管理辦法和保密制度，依據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)流程規(guī)范不斷更新的數(shù)據(jù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)數(shù)據(jù)要素、種類和取證方法，做到審計(jì)數(shù)據(jù)具有真實(shí)性、客觀性、可驗(yàn)性等必備特征，不斷優(yōu)化審計(jì)成果。

3.4 搭建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，保障項(xiàng)目順利實(shí)施

供電企業(yè)雖然有審計(jì)專業(yè)系統(tǒng)，但是系統(tǒng)集成度不高，數(shù)據(jù)共享度較差，審計(jì)覆蓋面較低，影響整體審計(jì)效果，這就要快速推進(jìn)搭建黃山公司數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)。以ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)為核心，結(jié)合ERP系統(tǒng)、SG186系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、營銷稽查系統(tǒng)、運(yùn)營監(jiān)測系統(tǒng)、電能量系統(tǒng)及用電信息采集系統(tǒng)為輔，建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，實(shí)時(shí)獲取各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)抽樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和比較，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性、規(guī)律性分析，建立成熟數(shù)據(jù)抽樣審計(jì)模型，形成可供審計(jì)人員使用的數(shù)據(jù)庫。

3.5 構(gòu)建監(jiān)控指標(biāo)體系，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)

通過梳理十八大會(huì)議后公司經(jīng)營管理的重點(diǎn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍問題，選擇重點(diǎn)設(shè)計(jì)相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)字化審計(jì)監(jiān)控指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)分析確定指標(biāo)值控制范圍，組織審計(jì)人員對(duì)指標(biāo)進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)及關(guān)鍵流程進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。

3.6 成立多層次領(lǐng)導(dǎo)組織，保證數(shù)字化審計(jì)推進(jìn)

黃山公司審計(jì)部門通過專題會(huì)議、周例會(huì)、月例會(huì)作數(shù)字化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)提示報(bào)告，讓公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化審計(jì)的重要性及緊迫性。成立由黨委主要負(fù)責(zé)人任組長，審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長、專業(yè)部室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施的組織協(xié)調(diào)力度，確保審計(jì)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

4 國網(wǎng)黃山供電公司應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)模式實(shí)踐探索

2019年年初，黃山公司開展某縣級(jí)供電公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)方案要求重點(diǎn)關(guān)注電能計(jì)量裝置是否準(zhǔn)確計(jì)量、計(jì)量故障是否未及時(shí)處理造成電量電費(fèi)損失等。以下是黃山公司積極探索數(shù)字化審計(jì)模式工作思路：

4.1 獲取原始數(shù)據(jù)，初步處理分析

進(jìn)入營銷用電采集系統(tǒng)輸入起始、終止日期，選擇高壓用戶分類,查詢被審計(jì)單位某個(gè)期間電流、電壓數(shù)據(jù)，獲得原始數(shù)據(jù)923條被審計(jì)單位高壓客戶的電流、電壓數(shù)據(jù)記錄，導(dǎo)入至EXCEL表內(nèi)，在將導(dǎo)出的電流、電壓數(shù)據(jù)合并。利用EXCEL“自定義排序”功能，將用戶編號(hào)作為首要條件，對(duì)用戶編號(hào)、數(shù)據(jù)日期、數(shù)據(jù)項(xiàng)類型以及電壓數(shù)據(jù)進(jìn)行升序或降序排序，確保每戶用戶的電壓、電流數(shù)據(jù)按時(shí)間順序合并、排列，便于分析。

4.2 挖掘數(shù)據(jù)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題線索

以導(dǎo)出的電壓數(shù)據(jù)為例，設(shè)定規(guī)則，查找電壓失壓疑點(diǎn)，同時(shí)考慮互感器、表計(jì)接線方式、電壓等因素。具體步驟如下：對(duì)三相三線制、三相四線制以及高供高計(jì)、高供低計(jì)等方式下的電壓數(shù)據(jù)設(shè)定法則,運(yùn)用MYSQL數(shù)據(jù)庫自動(dòng)判斷電壓異?？蛻?。

4.3 運(yùn)行數(shù)字化工具，確定審計(jì)疑點(diǎn)

根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和需求編制SQL規(guī)則腳本，設(shè)定電壓區(qū)間判定條件，運(yùn)行數(shù)字處理工具得到異常用戶數(shù)據(jù)，初步確定失壓疑點(diǎn)用戶為某集團(tuán)有限公司黃山分公司。

4.4 現(xiàn)場核實(shí)確認(rèn)，得出審計(jì)結(jié)論

結(jié)合營銷SG186系統(tǒng)，落實(shí)疑點(diǎn)用戶相關(guān)信息，根據(jù)電壓、電流異常數(shù)據(jù)分析篩選出的疑點(diǎn)客戶，通過SG186營銷系統(tǒng)核實(shí)某集團(tuán)有限公司黃山分公司電能表、互感器信息、電價(jià)類別等信息。依據(jù)該公司電能信息，審計(jì)人員到用戶現(xiàn)場核實(shí)電能計(jì)量裝置的運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)該戶A 相電壓失壓，高壓保險(xiǎn)熔斷，證實(shí)表計(jì)故障或接線。

5 國網(wǎng)黃山供電公司推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)模式的總結(jié)思考

面對(duì)與政府機(jī)關(guān)審計(jì)工作發(fā)展的差距和審計(jì)新形勢，黃山公司必須迎難而上，正視遇到的困難和問題，充分利用和發(fā)掘現(xiàn)有資源，樹立數(shù)據(jù)先行的審計(jì)工作理念，將數(shù)據(jù)融入到審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，著力構(gòu)建“縱向到底、橫向到邊”的審計(jì)全覆蓋數(shù)字化模式，通過數(shù)字化審計(jì)，將原始海量數(shù)據(jù)加工處理成為審計(jì)信息，進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)秀審計(jì)成果。