鐘莉娟

（上海松投實(shí)業(yè)有限公司，上海 201620）

近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷增長(zhǎng)，推動(dòng)了建筑企業(yè)的快速成長(zhǎng)，建筑企業(yè)越來(lái)越多，行業(yè)內(nèi)之間的競(jìng)爭(zhēng)也就越來(lái)越激烈，想要在行業(yè)中脫穎而出占有一席之地，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是不容忽視的問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)的管理人員要對(duì)其加以重視，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中各項(xiàng)制度的建立，讓建筑企業(yè)在市場(chǎng)處于優(yōu)勢(shì)地位，保證建筑企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題

建筑企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面存在著極大的缺陷。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)內(nèi)控環(huán)境尚未構(gòu)建、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作機(jī)制也未得到確立，這一系列問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范

1、企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄，建筑企業(yè)在發(fā)展前期需要到外部拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中過(guò)于追求效益指標(biāo)，對(duì)于內(nèi)部控制管理缺乏認(rèn)識(shí)，不夠重視，沒有在其工作中投入過(guò)多資源去改善，也沒有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施。

2、企業(yè)在財(cái)務(wù)審批制度上存在很多問題，企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)資料的審核程序雖有確立，但是企業(yè)內(nèi)部對(duì)于單據(jù)的審核和簽字上太過(guò)于形式化，審批者在簽字時(shí)極少關(guān)注內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)制單人存在極大活動(dòng)權(quán)力，為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督執(zhí)行力不夠

在建筑企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部的管理人員都想保證自身工作不受監(jiān)管，對(duì)待內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作的監(jiān)督力度不夠，也沒有加強(qiáng)學(xué)習(xí)監(jiān)督管理的理論知識(shí)，直接導(dǎo)致企業(yè)外部?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的監(jiān)督活動(dòng)執(zhí)行被限制。

1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范不力

企業(yè)在賬務(wù)上可以看到多個(gè)賬賬之間的差異，時(shí)間久難以清查，企業(yè)管理層統(tǒng)一以“歷史遺留問題”作為理由置之不顧，企業(yè)外部會(huì)計(jì)核算十分粗略。由于建筑企業(yè)的特殊性，所以日常運(yùn)營(yíng)管理較為復(fù)雜，企業(yè)統(tǒng)一以財(cái)務(wù)信息作為運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的信息總結(jié)，但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核制度不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致日常運(yùn)營(yíng)管理難以真實(shí)完整記錄，甚至存在企業(yè)的管理層人員借款多年未還的情況，企業(yè)貨幣資源與企業(yè)管理層私人資產(chǎn)混為一體。

2、崗位責(zé)任不清

企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，很多的崗位責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)了問題就會(huì)相互推卸責(zé)任。再加上有些建筑企業(yè)會(huì)出現(xiàn)家族管理的情況，財(cái)務(wù)部門很多的重要事項(xiàng)是由家族內(nèi)部的人員掌握，因此他們出現(xiàn)了問題也沒有人敢追究他們的責(zé)任，這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的提升造成了不利的影響。企業(yè)記賬系統(tǒng)權(quán)限沒有根據(jù)不同的職責(zé)進(jìn)行分配，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的任務(wù)分配不清楚，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題無(wú)法第一時(shí)間找到責(zé)任人，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的開展造成了非常不利的影響。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系薄弱

1、通過(guò)近幾年建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上來(lái)看，建筑企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)在20%以下。但是資產(chǎn)負(fù)債率逐年上升，從盈利能力上看，凈資產(chǎn)收益率一直處于忽高忽低的不穩(wěn)定趨勢(shì)，這都是由于企業(yè)沒有合理有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作去約束和管理企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系薄弱，導(dǎo)致企業(yè)的資源不能得到有效的利用，該指標(biāo)沒有形成有效的監(jiān)督合力，使得公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2、在對(duì)建筑企業(yè)的調(diào)研工作中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)部門設(shè)置中缺少風(fēng)險(xiǎn)防控部門，甚至在財(cái)務(wù)部門中都沒有構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理出現(xiàn)問題時(shí)往往采取隨機(jī)應(yīng)變的主觀性決策方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)，這樣處置造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)既擴(kuò)大了，也導(dǎo)致企業(yè)整體出于被動(dòng)地位。在另一層面而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善，企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理決策時(shí)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估完全憑借管理層的主觀判斷，沒有公司自身的客觀經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)作為決策支撐，企業(yè)管理層十分容易造成決策偏差。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

1、企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)工作不重視，內(nèi)部審計(jì)崗位形同虛設(shè)，內(nèi)審工作走形式問題比較嚴(yán)重，提不出企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理上的不足與缺陷，而且內(nèi)審結(jié)論即使出來(lái)了，企業(yè)管理層也不重視，相關(guān)建議也沒有實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)審監(jiān)督作用基本喪失。而且內(nèi)部審計(jì)工作頻率較低，一年只進(jìn)行一次，局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于工程建設(shè)內(nèi)容幾乎很少涉及，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只是對(duì)日常財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，缺乏對(duì)于整體戰(zhàn)略層面和內(nèi)部治理上的經(jīng)營(yíng)問題進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)作用非常有限。

2、另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的很多審計(jì)考核指標(biāo)不具備實(shí)際價(jià)值，所以企業(yè)在審計(jì)工作中主觀隨意性較大，缺乏對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、效率考核，往往企業(yè)貢獻(xiàn)較大的人員得不到認(rèn)可，而企業(yè)董事長(zhǎng)親近的人員工作不力，但卻審計(jì)考核結(jié)果較好，直接導(dǎo)致企業(yè)人才流失，職工工作懈怠。

二、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想意識(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，為了企業(yè)更好地參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，利用財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)勢(shì)，指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，制定完善的戰(zhàn)略計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)很重要，首先企業(yè)內(nèi)部要營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，然后企業(yè)鼓勵(lì)各部門積極學(xué)習(xí)，理論最終要應(yīng)用到實(shí)踐中，俗話說(shuō)，態(tài)度決定一切，只有重視起來(lái)，才能有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。理論聯(lián)系實(shí)際，企業(yè)管理者要保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的發(fā)揮，企業(yè)需要重視信息化理念應(yīng)用在財(cái)務(wù)內(nèi)控思想建設(shè)中，增強(qiáng)企業(yè)員工的信息安全意識(shí)，最終為企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制打好基礎(chǔ)，以便企業(yè)能夠改善自身的問題，形成長(zhǎng)期穩(wěn)定的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制狀態(tài)。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)的需求，與企業(yè)自身的發(fā)展情況相結(jié)合，建立適合符合企業(yè)發(fā)展方向的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，其中要包括企業(yè)的全方位的運(yùn)營(yíng)，要注意細(xì)節(jié)，例如各個(gè)崗位的分配和監(jiān)督管理工作，企業(yè)制度化建設(shè)是最能夠直接地體現(xiàn)公司管理層，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面的動(dòng)力和決心，這同時(shí)對(duì)于基層也會(huì)起到表率作用，呼吁全體員工一起進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，切實(shí)的落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，同時(shí)也為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，企業(yè)應(yīng)不斷地完善和調(diào)整財(cái)務(wù)控制管理制度，與企業(yè)的貨幣資源管理業(yè)務(wù)相結(jié)合，分析并對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，以減少公司的財(cái)務(wù)的漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的時(shí)效性，對(duì)于企業(yè)貨幣資源內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，應(yīng)落實(shí)到實(shí)處，在對(duì)貨幣資源進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面加強(qiáng)落實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施。

（三）企業(yè)要合理分配和明確崗位責(zé)任

想要提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的水平，企業(yè)需要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，這樣能夠合理地分配資源，最大限度地發(fā)揮其積極的作用，一旦出現(xiàn)問題，能夠及時(shí)地找到責(zé)任的負(fù)責(zé)人，同時(shí)也能提高責(zé)任人的工作水平，避免下次犯錯(cuò)誤。責(zé)任人通過(guò)認(rèn)清自身的責(zé)任能夠加強(qiáng)對(duì)于工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)，提高工作的積極性，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這需要企業(yè)對(duì)自身的崗位職能實(shí)施科學(xué)、明確的設(shè)計(jì)，企業(yè)內(nèi)部的決策、辦理、核算、審核、監(jiān)督崗位分離，不能由企業(yè)的一人同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)崗位。

（四）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)要樹立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，既能夠?qū)ζ髽I(yè)起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也能夠有效地推動(dòng)企業(yè)各部門的聯(lián)合，降低風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)概率。企業(yè)管理層應(yīng)重視在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作體系及制度建設(shè)，不僅要成立相關(guān)的風(fēng)控部門，還要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控部門的職能明細(xì)制定，并提供對(duì)企業(yè)風(fēng)控部門的支持，以更好地分析企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)防控具體的細(xì)節(jié)工作要在制度中加以規(guī)定，在提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力的同時(shí)，也保護(hù)企業(yè)機(jī)密。

（五）強(qiáng)化信息和溝通系統(tǒng)建設(shè)

在現(xiàn)代化企業(yè)管理以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面建設(shè)中，信息傳遞已經(jīng)成為企業(yè)的重要管理資源，所以在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面完善中，有必要將信息系統(tǒng)完善高度重視。尤其企業(yè)財(cái)務(wù)部門的信息傳遞管理更重要。一是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料在核算入賬工作中應(yīng)當(dāng)保障其時(shí)效性，避免企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真；二是規(guī)定企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中結(jié)賬時(shí)點(diǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表及時(shí)生成，通過(guò)信息化完善企業(yè)財(cái)務(wù)披露制度的規(guī)范執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)有著較為廣闊的發(fā)展前景，因此企業(yè)內(nèi)部必須要加以重視，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范建筑企業(yè)在工作中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，及時(shí)的發(fā)展在工作中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，并采用科學(xué)合理的方法加以解決，來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。