殷炳偉

（煙臺新奧燃氣發(fā)展有限公司，山東 煙臺 264002）

引言

在企業(yè)中實施全面預算管理的主要目的就是快速實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營與戰(zhàn)略發(fā)展目標，在對企業(yè)資源進行系統(tǒng)整合過程中采取預算的方法可以實現(xiàn)快速發(fā)展的目標，同時還可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益最大化。隨著城市經(jīng)濟的快速提升，燃氣企業(yè)同樣會得到良好的發(fā)展，在企業(yè)中合理的運用全面預算管理可以有效地推動企業(yè)的長遠發(fā)展。城市煤氣燃氣企業(yè)通過使用全面預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，調(diào)動工作人員的工作積極性，同時結(jié)合燃氣企業(yè)構(gòu)建的現(xiàn)代化管理機制，在一定程度上可以有效地增強企業(yè)的管理能力。

一、全面預算管理在城市燃氣企業(yè)運用的重要性

（一）價格因素

由于我國的天然氣資源對外具有較高的依賴程度，通常情況下都是由政府規(guī)定城市燃氣的最終售價。自從我國天然氣價格經(jīng)歷了2013年的變革以來，群眾終端用戶燃氣價格具有的優(yōu)點越來越少，突破了傳統(tǒng)將工商養(yǎng)民用的價格布局，同時在這種發(fā)展形勢下，逐步降低城市燃氣企業(yè)的價格，減少了天然氣的經(jīng)濟收益，導致城市燃氣企業(yè)所獲取的利潤渠道越來越狹窄，因此城市燃氣企業(yè)需要加強自身的內(nèi)部管理提高自身的核心競爭力，從而在日益激烈的市場中占有穩(wěn)定的地位。

（二）房地產(chǎn)市場因素

在城市燃氣企業(yè)所獲得的經(jīng)濟利潤中還包括居民等工程報裝的收入。最近幾年，政府針對房地產(chǎn)企業(yè)出臺了一系列的相關(guān)政策，在房產(chǎn)市場的去庫存化政策實行的情況下，對房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙，隨著房地產(chǎn)市場的逐步衰退，肯定會對城市燃氣企業(yè)用戶資源的開發(fā)造成直接影響。

（三）成本因素

第一，隨著社會的不斷進步，時代的快速發(fā)展，使我國勞動力市場環(huán)境發(fā)生了相應的變化，城市燃氣行業(yè)缺少專業(yè)的工作人員，再加上雇傭勞動力成本的不斷增加，在一定程度上增加了我國各個城市建設燃氣工程的成本。第二，城市燃氣行業(yè)具有較高的危險性，各個級別的政府非常重視管網(wǎng)的安全性，陳舊的管網(wǎng)進行升級改造，無形中提升了城市燃氣企業(yè)的成本。

二、燃氣企業(yè)預算管理組織機構(gòu)的建立

（一）成立預算管理委員會

燃氣企業(yè)預算管理委員會一般都會采取兩種方式進行設立，首先，在燃氣企業(yè)中設置單獨的預算管理委員會；其次，在董事會的下級成立預算管理委員會，管理委員會中的成員主要包括董事長、總經(jīng)理、財務部門負責人、財務總監(jiān)等。預算管理委員會不是專職的機構(gòu)，其主要的工作職責是組織和調(diào)整公司的預算工作。

（二）建立預算管理執(zhí)行機制

預算管理委員會和建立預算管理實施部門都包含在燃氣企業(yè)的預算管理結(jié)構(gòu)當中，預算管理實行部門主要負責企業(yè)的預算管理工作，在該部門中主要包括實施人員和有關(guān)管理工作人員。其主要工作職責是擔任預算綜合編制和預算相關(guān)的工作，同時還需要在預算工作部門發(fā)揮監(jiān)督和指導作用，各個工作部門還需要讓基層的工作人員和管理人員成立預算管理小組，進而可以使預算制度在企業(yè)中真正的落實。

（三）建立全員參與制度

在燃氣企業(yè)中只有全體成員的共同支持與參與才可以使預算制度體系得到真正的落實，尤其是企業(yè)中的高層領(lǐng)導需要高度重視預算管理的工作。這就使企業(yè)高層領(lǐng)導者在開展預算管理工作時，要采取各種方式向企業(yè)中的工作人員宣傳預算管理的相關(guān)知識，創(chuàng)設執(zhí)行全面預算管理的環(huán)境，從而可以使企業(yè)中的全體員工融入到全面預算管理工作當中，使其真正地意識到執(zhí)行全面預算管理的必要性，同時還可以悉心接受來自于預算制度的約束，從而為預算制度的執(zhí)行營造良好的氛圍。

三、燃氣企業(yè)預算編制的方法選擇

（一）按照零基預算進行

在企業(yè)預算編制過程中采用零基預算的方式實際上就是全面的審核與協(xié)調(diào)企業(yè)預算收入的模式，但不借鑒上一年度企業(yè)的具體收支狀況，然后按照零起點的方式重新制定企業(yè)下一年的預算收支標準，和以往基數(shù)法對比而言，兩者之間存在的主要差別是，零基預算提倡從基本進行，從根源上詳細的分析設計項目使用的支出成本和成本利潤，從而確定預算收支的總體情況，與此同時在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的基礎(chǔ)上規(guī)劃預算收支的計劃。經(jīng)過采用這種零基預算的方法，即可以有效地體現(xiàn)出預算編制過程中的客觀自由性，同時還可以更好地實現(xiàn)資源的合理分配對于超出預算收支的狀況可以加強管控，因此，在燃氣企業(yè)的許多指標中都非常適合采用零基預算的方法執(zhí)行編制。

（二）選擇彈性預算與滾動調(diào)整結(jié)合的方法

為了有效地解決燃氣企業(yè)當前實行的計劃體系與市場變化之間的矛盾，處理在經(jīng)營過程中存在的各種問題，在企業(yè)中有些指標中開始運用彈性預算結(jié)合滾動調(diào)整的方法。

彈性預算實際上指的是針對不同業(yè)務量的水平，制定具有針對性的成本、收入等預算。彈性預算具有的最大優(yōu)勢就是可以為實際結(jié)果提供實時的基礎(chǔ)，能夠發(fā)現(xiàn)和實際生產(chǎn)經(jīng)營水平相吻合的預算值，將預算值當作差異分析的基礎(chǔ)，同時還可以為相關(guān)考核提供可靠的依據(jù)。然而彈性預算自身具有較大的工作量，再具體操作過程中，燃氣企業(yè)只能選擇工作量較小的項目開展彈性預算的工作，例如在成本與費用方面需要使用彈性預算，和經(jīng)營規(guī)模具有直接的關(guān)系。

在企業(yè)總預算中經(jīng)常使用的方式就是滾動預算，其把年度預算可以劃分為月度預算，本月快結(jié)束時，編制預算會將第12個月的預算歸納進去，同時還需要調(diào)整前11個月的預算，逐月進行滾動。滾動預算能夠根據(jù)市場環(huán)境的不斷改變進行調(diào)整，這種方式可以使月度預算更加的精準。雖然滾動預算具有一定的優(yōu)勢，然而在運用過程中還存在很多的不足之處，比如預算編制具有較大的工作量等。所以，燃氣公司可以參考滾動預算的思路，針對企業(yè)全面預算管理工作的實際情況進行相應的滾動調(diào)整，就是按月度或者是季度結(jié)合年度預算的累計完成狀況，將年度目標作為根據(jù)，對本年度之后幾期的預算進行相應的調(diào)整，從一方面來看和企業(yè)全面預算管理工作的實際情況相符，從零方面來看可以快速地實現(xiàn)年度經(jīng)營目標。

四、燃氣建設企業(yè)的預算考核與評定體系

（一）確定預算考核指標

燃氣企業(yè)想要確定預算考核目標，第一需要全面的考慮企業(yè)預算的整體發(fā)展戰(zhàn)略指標，通過詳細的劃分企業(yè)全面預算的指標，加上對企業(yè)全面預算管理的詳細了解，在一定程度上還可以快速實現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標，從而使企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略指標逐步的改變?yōu)閷嶋H的預算目標。因為企業(yè)的考核標準相對隨意，所以需要選擇一些預算目標當作考核標準，根據(jù)燃氣企業(yè)的特征進行詳細的分析，如：利益、燃氣款回收率、供氣量等。

（二）構(gòu)建預算考評的激勵機制

預算是燃氣企業(yè)在預算考評過程中的標準，同時獎罰制度是考評的根據(jù)。將預算指標當作標準，經(jīng)過全面的比較實際和預算之間的差異，明確其責任的歸屬，同時結(jié)合獎罰制度的規(guī)定，要求考評結(jié)果和責任人經(jīng)濟利益進行緊密結(jié)合，通過這種方式可以調(diào)動相關(guān)工作人員完成預算的主動性，在燃氣企業(yè)完成目標方面具有重大的現(xiàn)實意義。企業(yè)可以從多個方面為員工實施獎勵，通常情況下來說，報酬是一種業(yè)績函數(shù)，企業(yè)需要把報酬當作獎勵機制的首要選擇，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益最大化。

五、結(jié)論

通過對本文以上內(nèi)容進行敘述可以得知，將全面預算管理有效的運用在燃氣企業(yè)中具有非常重要的作用，制定相應的預算管理目標、建立預算管理執(zhí)行機制以及建立全員參與制度有利于燃氣企業(yè)預算管理組織機構(gòu)的建立。通過采用了零基預算以及彈性預算與滾動調(diào)整相結(jié)合的方法可以有效地開展預算編制的工作。燃氣企業(yè)需要根據(jù)自身的具體情況，使全面預算管理的工作在企業(yè)中得到真正的落實，從而快速實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。