姚琦

（金蝶軟件（中國(guó)）有限公司大連分公司，遼寧 大連 116000）

引言

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正得到前所未有，日新月異的完善與發(fā)展，而汽車經(jīng)銷商集團(tuán)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，占有有利的優(yōu)勢(shì)，合理運(yùn)用全面預(yù)算管理是重要的管理措施之一。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容之一，從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，綜合考慮企業(yè)的人力、物資、資金等方面，跨財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、人力資源、資產(chǎn)管理等多個(gè)部門，綜合分析，以企業(yè)期望利潤(rùn)為目標(biāo)，進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)的分解，形成系統(tǒng)化的一套預(yù)算報(bào)表。指導(dǎo)企業(yè)按照既定預(yù)算進(jìn)行企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，最終達(dá)成目標(biāo)。由此可見(jiàn)，做好預(yù)算管理工作，對(duì)汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的目標(biāo)及戰(zhàn)略的達(dá)成，具有積極的作用，是保證目標(biāo)及戰(zhàn)略達(dá)成的有效工具，但是，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，預(yù)算管理工作仍然受到多個(gè)方面因素的影響而存在不少問(wèn)題，為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)的作用，本文從汽車經(jīng)銷商集團(tuán)預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題出發(fā)，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)應(yīng)的對(duì)策予以建議，從而促進(jìn)預(yù)算管理在汽車經(jīng)銷商集團(tuán)中的起到應(yīng)有的管理作用，促進(jìn)汽車經(jīng)銷商集團(tuán)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

一、汽車經(jīng)銷商集團(tuán)全面預(yù)算管理重難點(diǎn)分析

（一）全員對(duì)預(yù)算管理的支持率低。大多數(shù)人員認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，預(yù)算編制亦僅僅停留在財(cái)務(wù)部提供預(yù)算報(bào)表，各部門例行填報(bào)的層面上。數(shù)據(jù)的來(lái)源是否合理，是否符合企業(yè)的發(fā)展需要，是否滿足企業(yè)的年度規(guī)劃，與各項(xiàng)資源是否匹配，彼此間是否能夠起到協(xié)同效應(yīng)均不在考慮范圍之內(nèi)。

預(yù)算編制并未經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行協(xié)同探討與確認(rèn)，匯總分析后填報(bào)得出。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門并未認(rèn)為自己是預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，對(duì)待預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致實(shí)踐中不能夠深入?yún)⑴c到預(yù)算管理工作。預(yù)算工作變得不真實(shí)，不落實(shí)，集團(tuán)公司很難有效的推進(jìn)預(yù)算管理工作，預(yù)算管理的效用低，起不到應(yīng)有的管理效能。

（二）指標(biāo)及指標(biāo)值的確定偏差大。汽車經(jīng)銷商集團(tuán)在編制預(yù)算時(shí)，如何確定合適的指標(biāo)，指標(biāo)權(quán)重及指標(biāo)值是個(gè)非常困難的事情。本文中的汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的下屬經(jīng)銷店遍布全國(guó)20多個(gè)省市及地區(qū)，近90個(gè)城市，300多家店。由于各地的消費(fèi)習(xí)慣，購(gòu)買能力不同，對(duì)不同品牌的偏愛(ài)度均不同。市場(chǎng)環(huán)境，地方政策亦不相同。導(dǎo)致了指標(biāo)值及指標(biāo)體系的建立具有極大的挑戰(zhàn)與難度。如何切合實(shí)際，制定切實(shí)可行的指標(biāo)及指標(biāo)值，除了要關(guān)注市場(chǎng)導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)上客戶需求的調(diào)研，采購(gòu)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力分析之外，還需要考慮人們的教育水平、生活方式的改變、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、客戶對(duì)服務(wù)要求的提升等方面，要綜合考慮各方面指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重，均衡分析，綜合考評(píng)，制定綜合指標(biāo)考評(píng)體系是重中之重。

（三）預(yù)算確認(rèn)及下達(dá)拖期，編制審批環(huán)節(jié)緩慢。汽車經(jīng)銷商集團(tuán)，由于經(jīng)銷店分部廣，人員水平亦參差不齊，從年度編制預(yù)算下達(dá)，到預(yù)算通過(guò)審批并下達(dá)，周期長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月之久。這樣的編制周期及下達(dá)的滯后預(yù)算，嚴(yán)重導(dǎo)致預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制與執(zhí)行嚴(yán)重分離，起不到預(yù)算管理的應(yīng)起到的積極作用：不能夠提高企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力，將戰(zhàn)略規(guī)劃按預(yù)算的方式進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的全面融合；不能夠優(yōu)化企業(yè)資源的配置，合理地應(yīng)用資源，避免造成浪費(fèi)；不能夠提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在進(jìn)行全面預(yù)算管理中，預(yù)算的制定不僅要考慮企業(yè)自身的規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)狀況，還要綜合外部的國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，這樣的方式才可以有效地預(yù)估未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做好應(yīng)對(duì)措施。

二、加強(qiáng)汽車經(jīng)銷商集團(tuán)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

從汽車經(jīng)銷商集團(tuán)目前發(fā)展趨勢(shì)分析，汽車經(jīng)銷商集團(tuán)正在進(jìn)行行業(yè)的調(diào)整，占有優(yōu)勢(shì)汽車經(jīng)銷商集團(tuán)正不斷擴(kuò)大規(guī)模，因此做好全面預(yù)算管理工作，有效的解決目前預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，對(duì)提升汽車經(jīng)銷商集團(tuán)管理具有十分重要的意義。針對(duì)上述主要重難點(diǎn)，本文從四個(gè)方面給出管理實(shí)踐建議，具體說(shuō)明如下：

（一）提高全面預(yù)算管理人員能力與素質(zhì)，做好考核和獎(jiǎng)懲措施，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理

具體措施包括：

1、參與全面預(yù)算管理工作的直接參與者，對(duì)預(yù)算編制效率，編制質(zhì)量，起到舉足輕重的作用。因此，要通過(guò)專項(xiàng)培訓(xùn)，提高全面預(yù)算管理人員的素質(zhì)以及工作能力，在提升提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量同時(shí)，強(qiáng)化汽車經(jīng)銷商集團(tuán)管理人才的培養(yǎng)，為汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的預(yù)算管理提供合適的、合格的人員梯隊(duì)。首先，強(qiáng)化全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)；其次，加強(qiáng)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；提升全面預(yù)算管理人員在個(gè)人能力素質(zhì)能夠得到提升和加強(qiáng)。

2、貼合業(yè)務(wù)實(shí)際，建立有效的績(jī)效考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與考核的結(jié)合，使預(yù)算不僅僅停留在編制，控制，分析的階段。讓預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與績(jī)效進(jìn)行掛鉤，激勵(lì)相關(guān)人員重視預(yù)算的執(zhí)行與控制，亦重視預(yù)算管理工作，集團(tuán)的目標(biāo)與每個(gè)人都息息相關(guān)，只有調(diào)動(dòng)全員的積極性及熱情，才能夠保證最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

3、提高員工責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。預(yù)算管理具有全面性，全員性的特點(diǎn)。預(yù)算管理的第一責(zé)任人是企業(yè)的負(fù)責(zé)人，其次是高層及經(jīng)理人，最后是全體成員。預(yù)算管理亦是一把手工程，需要領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)內(nèi)部宣導(dǎo)，把預(yù)算的管理思想依次在高層、經(jīng)理人及全員中傳達(dá)到底，大家統(tǒng)一思想，統(tǒng)一目標(biāo)，提高全員意識(shí)，才能夠充分發(fā)揮預(yù)算的管理效能。從事前預(yù)算的編制，事中預(yù)算過(guò)程控制及事后預(yù)算分析，讓各個(gè)部門及全體人員積極熱情地參與到預(yù)算管理的過(guò)程中來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的提高，對(duì)費(fèi)用及支出的減少，達(dá)成對(duì)資源的協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

（二）完善預(yù)算編寫、上報(bào)、接收、確認(rèn)的預(yù)算編制過(guò)程管理，并完善編制制度及編制指導(dǎo)說(shuō)明書

不同的行業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容亦不一致。要充分考慮市場(chǎng)環(huán)境，社會(huì)因素，政府制度，以及汽車經(jīng)銷商集團(tuán)自身的優(yōu)勢(shì)和發(fā)展方向等綜合分析，確認(rèn)編制的內(nèi)容。除了銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人力資源預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)表之外，還要同步輸出預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)算利潤(rùn)表及預(yù)算現(xiàn)金流量表等報(bào)表預(yù)算。要做到細(xì)節(jié)化、具體化、準(zhǔn)確化，并按時(shí)，保質(zhì)保量地完成編制工作。

（三）結(jié)合汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確預(yù)算指標(biāo)，形成切實(shí)可行的預(yù)算指標(biāo)體系

首先，指標(biāo)體系的建立要充分考慮企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)。汽車經(jīng)銷商集團(tuán)主要的業(yè)務(wù)是整車的采購(gòu)與銷售，汽車用品的采購(gòu)與銷售，以及配件的采購(gòu)和汽車的維修業(yè)務(wù)，輔助業(yè)務(wù)涉及到保險(xiǎn)，會(huì)員的管理。其次，指標(biāo)體系的建立要充分考慮強(qiáng)化各部門指標(biāo)的協(xié)同，在考慮整車、精品、配件的預(yù)算的同時(shí)，要協(xié)同考慮固定資產(chǎn)的投入、人員的配置及培訓(xùn)、營(yíng)銷及管理費(fèi)用的增減變動(dòng)等預(yù)算。第三，指標(biāo)體系的建立要充分考慮集團(tuán)本身的戰(zhàn)略定位及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。第四，指標(biāo)體系的制定要結(jié)合汽車經(jīng)銷商集團(tuán)目前的發(fā)展趨勢(shì)，以客戶為本，優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)是汽車經(jīng)銷商集團(tuán)大力發(fā)展的藍(lán)海，建議加大服務(wù)指標(biāo)的比重及考核范圍。第五，應(yīng)分別不同的車系、車型制定不同的指標(biāo)值，具體化對(duì)應(yīng)的指標(biāo)。綜上，預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)是全方位的，協(xié)同一致的。

（四）有效利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)為企業(yè)管理提供了極大的效率，深入到企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理、資金管理、供應(yīng)鏈管理、人力資源管理等方方面面。預(yù)算管理信息系統(tǒng)，作為企業(yè)管理的信息系統(tǒng)之一，為汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的預(yù)算管理提供了有效的工具，把汽車經(jīng)銷商集團(tuán)預(yù)算管理思想有效地植入信息系統(tǒng)，規(guī)范流程，把業(yè)務(wù)流，信息流，單據(jù)流進(jìn)行有效的結(jié)合。通過(guò)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以完成預(yù)算管理從編報(bào)，審批，調(diào)整，分析的全過(guò)程，并以此系統(tǒng)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行績(jī)效考核。通過(guò)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以保證預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確性，編報(bào)過(guò)程的透明化，審批流程的規(guī)范化，分析報(bào)表的及時(shí)性，在提升預(yù)算管理效率的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理流程化。極大地保障了預(yù)算管理給企業(yè)帶來(lái)的管理提升。且站在集團(tuán)的整體的角度上，綜合考量，保障企業(yè)的盈利能力達(dá)到最佳狀態(tài)。汽車經(jīng)銷商集團(tuán)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)及汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，汽車經(jīng)銷商集團(tuán)發(fā)展逐步規(guī)?；?，占有優(yōu)勢(shì)地位的汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的管理亟須提升。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的內(nèi)容之一。針對(duì)目前汽車經(jīng)銷商集團(tuán)預(yù)算管理的難點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行深入的分析并對(duì)應(yīng)的給出建議解決方案，無(wú)疑將最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理在汽車經(jīng)銷商集團(tuán)作用，給汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的發(fā)展帶來(lái)管理紅利，促進(jìn)汽車經(jīng)銷商集團(tuán)健康快速的發(fā)展。