余萍

（西雙版納傣族自治州內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心，云南 西雙版納 666100）

會(huì)計(jì)是企業(yè)進(jìn)行管理的關(guān)鍵職位，主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理審核，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，這也使得會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨著諸多嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，我國(guó)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的要求也在提高，因此，會(huì)計(jì)工作人員要充分發(fā)揮自身的審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且能夠有效的解決這些問(wèn)題，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。筆者在本文指出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的問(wèn)題，并且這對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，提出了具有針對(duì)性的可操作措施，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的正常進(jìn)行提供保證。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督考核體系不夠完善

審計(jì)主要是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，以及對(duì)每個(gè)月的出入庫(kù)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，匯報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)。由于財(cái)務(wù)部門(mén)的審核注意里都在單據(jù)的真實(shí)性上，忽視了這些單據(jù)的完整性，從而缺少對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量效果降低。單位財(cái)務(wù)和相關(guān)資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)過(guò)程較為復(fù)雜，而審計(jì)部門(mén)只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，缺少深入化的分析。

（二）精細(xì)化管理的程度不足

現(xiàn)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在精細(xì)化管理不足的問(wèn)題，這是由于大部分審計(jì)工作人員堅(jiān)持傳統(tǒng)的工作理念和工作方式，缺少對(duì)細(xì)節(jié)化的把控，甚至部分企業(yè)的審計(jì)工作人員沒(méi)有構(gòu)建精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而無(wú)法提高審計(jì)工作的效果。與此同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，隨著國(guó)家相關(guān)政策的頒布在不斷進(jìn)行細(xì)化，我國(guó)大部分企業(yè)卻沒(méi)有建立完善的監(jiān)督審核體系，而企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督審核體系無(wú)法應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，無(wú)法進(jìn)行監(jiān)督審核工作。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念落后

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，促使以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主的新型科技，被廣泛的應(yīng)用在各行各業(yè)中，而科學(xué)技術(shù)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中的應(yīng)用，能夠有效的改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)信息資源進(jìn)行有效的整合，來(lái)提高審計(jì)工作的效率。但是，在社會(huì)不斷進(jìn)步的推動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)形成了固有的審計(jì)工作體現(xiàn)，在進(jìn)行企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，由于審計(jì)工作人員的傳統(tǒng)理念，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作缺少創(chuàng)新意識(shí)，從而降低了實(shí)際的審計(jì)效果。

二、優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要點(diǎn)

（一）注重加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)制度的建立

1.整合風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)制度

企業(yè)要注重建立風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)制度，在基礎(chǔ)制度制定過(guò)程中，要保證會(huì)計(jì)工作人員能夠參與到基礎(chǔ)制度的制定過(guò)程中，在保證基礎(chǔ)制度針對(duì)性的同時(shí)，能夠有效的提高審計(jì)工作的效果，從而為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行提供保證，并且，企業(yè)要保證風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)制度能夠適應(yīng)常規(guī)化的工作流程。

2.保證風(fēng)險(xiǎn)控制制度的完善性

企業(yè)要注重建立運(yùn)營(yíng)管控機(jī)制，通過(guò)保證風(fēng)險(xiǎn)控制制度的完善性，來(lái)維護(hù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系的科學(xué)性，從而能夠有效的規(guī)范運(yùn)營(yíng)管控機(jī)制，促使會(huì)計(jì)工作人員順利開(kāi)展工作。

3.保證風(fēng)險(xiǎn)控制制度的操作性

企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度之前，要對(duì)制度相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行可行性評(píng)估，確保能夠充分發(fā)揮制度的指導(dǎo)作用、驗(yàn)收作用。

在建立現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)控制制度的過(guò)程中，企業(yè)要注重完善和改革常態(tài)化的審計(jì)工作管理體系，這就表明企業(yè)管理人員要明確管理體系改革和單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展兩者之間的關(guān)系，結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，來(lái)進(jìn)行有效的輔助審計(jì)工作。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理時(shí)，要注重與企業(yè)內(nèi)的其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)作配合，從而提高會(huì)計(jì)工作人員的工作效果。

（二）注重加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的監(jiān)督考核

企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督和考核工作，能夠保證會(huì)計(jì)工作人員統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，并且企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)部門(mén)可以委派其他工作人員監(jiān)督會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際工作，從而保證賬目數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)也可以對(duì)相關(guān)物品資料進(jìn)行抽檢，及時(shí)校核賬目數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)通知會(huì)計(jì)工作人員，并督促其解決這些問(wèn)題。會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作為了更好的服務(wù)于企業(yè)的管理工作，這兩個(gè)部門(mén)要對(duì)整理的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，來(lái)提供具有建設(shè)性的建議。除此之外，企業(yè)要保證自身工作的全面化，能夠在采購(gòu)-銷(xiāo)售流程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出具有針對(duì)性解決措施，從而能夠有效的實(shí)現(xiàn)自身的工作價(jià)值。

（三）注重利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要注重信息化體系與管理流程彼此之間的促進(jìn)關(guān)系，在穩(wěn)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行信息化管理工作的優(yōu)化。因此，企業(yè)要注重運(yùn)用信息化技術(shù)，來(lái)優(yōu)化設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率，能夠保證審計(jì)信息化管理工作的順利進(jìn)行，并且為了提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員可以將內(nèi)部信息直觀展示給單位內(nèi)部的工作部門(mén)和工作人員，從而能夠保證信息化管理體系的實(shí)效性。與此同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員可以將先進(jìn)化的審計(jì)理念、審計(jì)方式引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，通過(guò)與傳統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)控制方式和經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，來(lái)提高會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理效果，并且能夠通過(guò)整合和利用信息資源，來(lái)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效果，從而能夠滿足其實(shí)際的發(fā)展要求。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程中，受到傳統(tǒng)理念和傳統(tǒng)模式的影響，在實(shí)際審計(jì)工作過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，而作為企業(yè)的審計(jì)工作人員，要注重構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系，在提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率的基礎(chǔ)上，來(lái)滿足實(shí)際的發(fā)展需求，并且會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理工作與審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，彼此之間進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，能夠有效的保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。