周佳

摘 要：本文對(duì)職業(yè)院校內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性進(jìn)行闡述，對(duì)內(nèi)控管理體系建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策及具體措施。

關(guān)鍵詞：職業(yè)院校;內(nèi)控管理;體系建設(shè);問(wèn)題對(duì)策

一、職業(yè)院校內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性

當(dāng)前，我國(guó)職業(yè)院校大規(guī)模培養(yǎng)技術(shù)應(yīng)用型人才，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)技能型人才的需求提供保障。隨著各職業(yè)院校辦學(xué)形式的多樣化，職業(yè)院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越復(fù)雜，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大，對(duì)于職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理要求也越來(lái)越高，因此需有效的內(nèi)控管理制度來(lái)進(jìn)行制約。

職業(yè)院校的內(nèi)部控制是指職業(yè)院校為了實(shí)現(xiàn)自身良性發(fā)展和達(dá)到績(jī)效控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控管理體系的建設(shè)既是職業(yè)院校的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，也是職業(yè)院校的一項(xiàng)重要制度建設(shè)。

因此，各職業(yè)院校越來(lái)越注重內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)和執(zhí)行。自2014年1月1日起實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，均指出了內(nèi)部控制要覆蓋事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，貫穿了內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，也對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行了規(guī)范。

職業(yè)院校是國(guó)家提出的重點(diǎn)建設(shè)對(duì)象，隨著教育經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，招生規(guī)模的擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)職業(yè)院校期望值的提高，對(duì)職業(yè)院校的內(nèi)控管理體系也提出了更高的要求。職業(yè)院校建設(shè)內(nèi)控管理體系，能夠保證職業(yè)院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，有效地防止了違法違規(guī)行為的發(fā)生;能合理保證資產(chǎn)的安全完整和有效使用，能有效防范營(yíng)私舞弊，預(yù)防腐敗發(fā)生，以此提高職業(yè)院校社會(huì)服務(wù)的效率和效果。

二、職業(yè)院校內(nèi)控管理體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控管理工作小組職責(zé)分工不明晰

職業(yè)院校建設(shè)內(nèi)控管理體系的第一步往往是成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)控工作小組，由于校內(nèi)人員組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，容易導(dǎo)致內(nèi)控管理工作小組的職責(zé)分工不明晰。一般情況下，職業(yè)院校經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)在不同工作小組擔(dān)任組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)的情況，這就導(dǎo)致一人身兼數(shù)職，不同工作小組的職責(zé)和利益相互影響。而有些職業(yè)院校在建立內(nèi)控工作小組后就把工作分配給財(cái)務(wù)部門了事，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員既執(zhí)行又監(jiān)督，責(zé)任分工不明晰。

2.內(nèi)控管理制度不健全

職業(yè)院校的內(nèi)控管理體系建設(shè)一般分為三個(gè)層面，分別是單位層面、業(yè)務(wù)層面、信息系統(tǒng)層面。其中業(yè)務(wù)層面，要從預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、建設(shè)項(xiàng)目這六個(gè)方面來(lái)建立制度管理體系，從而更好地實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控管理的目的。職業(yè)院校的制度在建立以后往往會(huì)沿用很長(zhǎng)一段時(shí)間，而新的政策每年都在不斷出臺(tái)，隨著職業(yè)院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的增多，內(nèi)控管理制度卻沒有隨著院校的發(fā)展而得到相應(yīng)的修訂與完善，而制度的不健全、不完善又對(duì)院校的發(fā)展起到了限制性的作用。

3.內(nèi)控管理制度落實(shí)不到位

職業(yè)院校建設(shè)內(nèi)控管理體系的就是為了加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行過(guò)程中的監(jiān)督與管理，而且大部分職業(yè)院校的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層也越來(lái)越重視內(nèi)控管理體系的建設(shè)，但是內(nèi)控管理體系涉及職業(yè)院校的方方面面，除了領(lǐng)導(dǎo)要重視，各部門要配合之外，也需要實(shí)施者的貫徹與落實(shí)。

從目前實(shí)施的狀況來(lái)看，職業(yè)院校的日常管理活動(dòng)和內(nèi)控制度的運(yùn)行之間存在的矛盾日益明顯。例如：職業(yè)院校的教研經(jīng)費(fèi)一般都實(shí)施績(jī)效項(xiàng)目管理的內(nèi)控管理制度，但是實(shí)施操作者是教務(wù)處的某個(gè)或某幾個(gè)老師，在落實(shí)教研經(jīng)費(fèi)時(shí)就會(huì)存在著決策不民主、審批程序不規(guī)范的情況，導(dǎo)致學(xué)校的教研經(jīng)費(fèi)績(jī)效項(xiàng)目控制水平偏低;職業(yè)院校的內(nèi)控體系都會(huì)制定固定資產(chǎn)管理辦法來(lái)管理固定資產(chǎn)，但在落實(shí)過(guò)程中卻存在著重建設(shè)、輕管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失嚴(yán)重。

4.內(nèi)控管理體系建設(shè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前職業(yè)院校的內(nèi)控管理體系缺乏相應(yīng)的制約評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了各績(jī)效管理項(xiàng)目在項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目控制、項(xiàng)目評(píng)估等階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。例如，一些職業(yè)院校建立了預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)，按照內(nèi)控管理的要求需要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)的實(shí)施監(jiān)管，但是卻沒有一個(gè)動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷這個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度及實(shí)施效果。

按照內(nèi)控管理的要求需要建立采購(gòu)審核分級(jí)授權(quán)機(jī)制，但是業(yè)務(wù)歸口部門與財(cái)務(wù)歸口部門缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷各自的審核內(nèi)容，而對(duì)于采購(gòu)組織形式及范圍、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收主體、程序及結(jié)果雖然有財(cái)政部門的采購(gòu)管理辦法及相關(guān)規(guī)定，但是在實(shí)施過(guò)程中還是缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制約，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程存在著漏洞，而審計(jì)中采購(gòu)人員出現(xiàn)問(wèn)題往往都是因?yàn)檫@些漏洞。

三、職業(yè)院校加強(qiáng)內(nèi)控管理體系建設(shè)的對(duì)策

1.明確內(nèi)控管理工作小組職責(zé)分工

各職業(yè)院校在內(nèi)控管理體系建設(shè)之初，均會(huì)成立以院長(zhǎng)為組長(zhǎng)、各副院長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)由牽頭部門負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的內(nèi)控工作小組或辦公室，具體負(fù)責(zé)全院內(nèi)控管理體系的建設(shè)，主要包括內(nèi)控制度的出臺(tái)、實(shí)施、指導(dǎo)、檢查等工作。

當(dāng)然，內(nèi)控管理體系的建設(shè)光有領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要在工作小組的設(shè)置中明確個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的職責(zé)分工。比如在制定下一年度的采購(gòu)預(yù)算時(shí)，資產(chǎn)管理部門需要匯總統(tǒng)計(jì)各歸口部門下一年度的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)團(tuán)隊(duì)論證后交由財(cái)務(wù)部門結(jié)合學(xué)院總體經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排編制學(xué)院下一年度采購(gòu)預(yù)算報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后進(jìn)入財(cái)政“一上”環(huán)節(jié)。在明年的采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，按計(jì)劃實(shí)施招投標(biāo)或者通過(guò)“政采云”采購(gòu)，由內(nèi)控工作小組專人負(fù)責(zé)監(jiān)督采購(gòu)執(zhí)行狀況，一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整，則進(jìn)入預(yù)算調(diào)整程序。

內(nèi)控管理體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不可能由單一部門完成，至少需要財(cái)務(wù)、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、后勤基建、教務(wù)處、學(xué)生處等各部門協(xié)同工作，密切配合才能完成。內(nèi)控工作小組在實(shí)際工作過(guò)程中需要明確職責(zé)分工、細(xì)化工作步驟、責(zé)任落實(shí)到人，才能確保該項(xiàng)工作的實(shí)施效果。

2.完善內(nèi)控管理制度建設(shè)

針對(duì)內(nèi)控管理體系建設(shè)中制度不健全的普遍問(wèn)題，加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控管理的重中之重。首先，職業(yè)院校要建立“三重一大”制度，在涉及如學(xué)院發(fā)展戰(zhàn)略的制定等重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由學(xué)院集體研究決策。

其次，職業(yè)院校在建立內(nèi)控體系時(shí)需注意完善預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理這六方面的內(nèi)控制度。比如資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，學(xué)院應(yīng)實(shí)行資產(chǎn)入庫(kù)領(lǐng)用登記制度，配備專職的管理人員，由其全權(quán)負(fù)責(zé)資產(chǎn)進(jìn)出庫(kù)及領(lǐng)用的登記，并定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)盤查。通過(guò)定期與不定期的清查，確保資產(chǎn)的完整性和安全性。

最后，職業(yè)院校還需建立其他相關(guān)制度，比如定期輪崗制度及專項(xiàng)審計(jì)制度，用以防范風(fēng)險(xiǎn)，保證學(xué)院的持續(xù)健康發(fā)展。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的落實(shí)

內(nèi)控管理體系制度的落實(shí)是實(shí)現(xiàn)職業(yè)院校內(nèi)控管理的根本保障。制度本身是比較枯燥乏味的文字性內(nèi)容，可以通過(guò)制作標(biāo)準(zhǔn)化的流程圖或表格來(lái)對(duì)制度進(jìn)行簡(jiǎn)化表述，便于各崗位掌握操作技巧，明確職責(zé)，易于上手。內(nèi)控管理是通過(guò)制度進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)的，因此，職業(yè)院校的內(nèi)部控制體系應(yīng)深入到學(xué)院的日常管理工作中去，并提出相應(yīng)的改進(jìn)辦法。

及時(shí)做好內(nèi)控管理體系實(shí)施效果的總結(jié)并反饋，根據(jù)實(shí)際管理過(guò)程中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，落實(shí)相應(yīng)的工作部署。對(duì)內(nèi)控管理體系中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也要及時(shí)的研究和解決，保障內(nèi)控管理的有效落實(shí)。內(nèi)控管理系統(tǒng)制度的落實(shí)總是需要由具體人員來(lái)完成的，因此，職業(yè)院校應(yīng)做好相應(yīng)崗位人員的職業(yè)培訓(xùn)，對(duì)全體教職工定期進(jìn)行內(nèi)控制度的宣傳，進(jìn)一步加強(qiáng)每個(gè)人對(duì)內(nèi)控管理體系的了解，確保內(nèi)控管理制度的落實(shí)。

4.構(gòu)建內(nèi)控管理體系相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)內(nèi)控管理體系缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，職業(yè)院校應(yīng)該從兩方面著手：一方面，從內(nèi)部出發(fā)，建立監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)控考核評(píng)價(jià)辦法，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程監(jiān)控。比如對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部分解，每塊內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行分析，制定達(dá)標(biāo)比例，督促執(zhí)行部門在預(yù)定期限內(nèi)達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控管理體系中建立分級(jí)授權(quán)制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)分工，對(duì)有關(guān)崗位的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并作為年度考核的內(nèi)容之一。同時(shí)，學(xué)院的紀(jì)檢部門可以根據(jù)內(nèi)控審計(jì)制度定期或不定期對(duì)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保障學(xué)院的內(nèi)控管理切實(shí)有效地執(zhí)行下去。

另一方面，加強(qiáng)外部的制約力，國(guó)家財(cái)政部門和主管部門也應(yīng)該對(duì)學(xué)院的運(yùn)行狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的干預(yù)和引導(dǎo)，也可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促其改正。

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（責(zé)任編輯：王文龍）