■程贏（遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院）

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競爭也逐漸的激烈化。在商業(yè)銀行的管理過程中，目前我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)與其權(quán)益的比率一般在50%以下，而且隨著商業(yè)銀行的管理水平的提高，商業(yè)銀行的收益也會(huì)隨著提高，因此商業(yè)銀行的高效管理能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的發(fā)展帶來更多的收益及資本投資量。商業(yè)銀行的管理，不僅僅屬于一種管理手段，更是一種投資手段，是一種高效的信息系統(tǒng)，從而為商業(yè)銀行發(fā)展提供了動(dòng)力。目前商業(yè)銀行的發(fā)展主要包括了全成本會(huì)計(jì)核算、差異分析會(huì)計(jì)核算以及決策分析會(huì)計(jì)等。商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)再三個(gè)方面，首先管理會(huì)計(jì)是一種預(yù)算會(huì)計(jì)，能夠通過多種的形式來表現(xiàn)商業(yè)銀行的收益情況。它還可以將所有資產(chǎn)的準(zhǔn)備情況報(bào)告給決策者，以在商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，能夠規(guī)劃銀行的財(cái)務(wù)收支情況。

目前商業(yè)銀行中的管理會(huì)計(jì)預(yù)算主要有以下兩個(gè)含義：一、是綜合預(yù)算。預(yù)算基于目標(biāo)利潤。第二個(gè)是對于銀行各個(gè)部門之間進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，能夠幫助商業(yè)銀行中的各個(gè)部門達(dá)到所預(yù)期的才目標(biāo)，其次，在商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)管理作為一種財(cái)務(wù)管理手段，屬于會(huì)計(jì)核算的組成部分至，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)模式以及部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠使商業(yè)銀行的各個(gè)部門發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)。最后作為一種決策會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)使用了專業(yè)的手段向銀行提供了一系列政策的參考，這也是商業(yè)銀行的發(fā)展核心。根據(jù)商業(yè)銀行的最新財(cái)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)，從而幫助商業(yè)銀行的發(fā)展制定規(guī)劃，因此商業(yè)銀行的預(yù)測內(nèi)容包括了資金、成本、發(fā)展目標(biāo)以及利潤等。商業(yè)銀行在開發(fā)其他衍生業(yè)務(wù)的同時(shí)濟(jì)寧決策，從而確保商業(yè)銀行的決策有效性。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

中國的商業(yè)銀行起步較晚，發(fā)展迅速。但是，許多會(huì)計(jì)理論是從西方已有理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和改進(jìn)，管理會(huì)計(jì)也不例外，在為商業(yè)銀行的發(fā)展提供決策的同時(shí)，其也是企業(yè)制定內(nèi)部決策的重要理論基礎(chǔ)之一，管理會(huì)計(jì)在提高銀行效率方面發(fā)揮著重要作用。中國的許多商業(yè)銀行對管理會(huì)計(jì)的重視程度不夠。從發(fā)布具有多維成本和獲利能力分析的現(xiàn)代管理來看，我國商業(yè)銀行管理過程中存在著以下幾個(gè)問題：

（一）傳統(tǒng)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)存在缺陷,導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)信息失真

在商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信息管理系統(tǒng)中，通常將項(xiàng)目中的資金流動(dòng)信息進(jìn)行收集，而對于其中的管理信息進(jìn)行了忽略，因此單單憑借財(cái)務(wù)信息就應(yīng)對了所有的經(jīng)濟(jì)行為，但是憑證信息的查看和存儲(chǔ)通常會(huì)重復(fù)，因此造成了企業(yè)人力、財(cái)力的極大浪費(fèi)。目前我國的多數(shù)銀行都已經(jīng)建立齊了完善的管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，但是在系統(tǒng)的有效運(yùn)行還有很長的路要走。由于數(shù)據(jù)處理方法和人為因素，每個(gè)部門都有大量信息要記錄和存儲(chǔ)。此外，由于主管部門無法實(shí)時(shí)的掌握企業(yè)各個(gè)部門之間的信息，難以實(shí)現(xiàn)信息的共享，部門間的溝通存在著障礙，大量的信息尚未實(shí)時(shí)記錄。這導(dǎo)致某些信息未真正反映在準(zhǔn)備管理會(huì)計(jì)報(bào)告中，這降低了商業(yè)銀行的管理效率，并會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行在政策制定過程中產(chǎn)生缺陷。

（二）信息的處理交流不暢,完整性和準(zhǔn)確性無法保障

在新時(shí)代，管理會(huì)計(jì)理論的出現(xiàn)和發(fā)展，擴(kuò)展了商業(yè)銀行的功能內(nèi)涵及外延服務(wù)，同時(shí)也將商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理功能從早期的以會(huì)計(jì)核算為中心之間轉(zhuǎn)移至以會(huì)計(jì)分析為核心的功能，因此將會(huì)計(jì)核算作為商業(yè)銀行功能的參考和相關(guān)指導(dǎo)，并以此為基礎(chǔ)將商業(yè)銀行的發(fā)展作為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃之一。在商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)的使用中，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)高度重視管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行發(fā)展過程中所產(chǎn)生的重要作用，及時(shí)的更新發(fā)展管理。同時(shí)近年來隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，其對于商業(yè)銀行中的管理會(huì)計(jì)有著重要的功能，因此管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，從而保證員工都可以參與管理會(huì)計(jì)并積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)知識(shí)，以及管理會(huì)計(jì)可以在大數(shù)據(jù)環(huán)境中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

每個(gè)部門都有存儲(chǔ)和應(yīng)用所需的信息，由于權(quán)限問題，銀行中的大多數(shù)人都無法查看所有信息及其來源，因此信息的缺乏導(dǎo)致了商業(yè)內(nèi)部交流障礙，管理人員難以對于企業(yè)內(nèi)部的信息有效的掌握，并建立起完善的管理制度，以上工序需要大量精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，當(dāng)前我國商業(yè)銀行數(shù)據(jù)流程的缺缺，嚴(yán)重的限制了我國商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)展。

（三）管理會(huì)計(jì)報(bào)告在基層運(yùn)用較少

大多數(shù)基層員工只知道管理會(huì)計(jì)的基本概念。在采訪高級管理人員時(shí)，其表達(dá)了對管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中所發(fā)揮的作用理解并不正確，因此，基層人員也忽略了管理會(huì)計(jì)的作用，在商業(yè)銀行的運(yùn)行過程中，如果基層工作人員不了解銀行管理的現(xiàn)狀，不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。

三、當(dāng)前商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的缺陷

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下，由于信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+等模式的產(chǎn)生在客觀上促進(jìn)了商業(yè)銀行的發(fā)展，也使得互聯(lián)網(wǎng)金融對于商業(yè)銀行的影響也越來越大。因此為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，其需要借助外部營銷的手段實(shí)現(xiàn)自身的長效發(fā)展。在商業(yè)銀行的實(shí)際利用過程中，管理會(huì)計(jì)對于其發(fā)展起到了重要的作用，借助于管理會(huì)計(jì)，商業(yè)銀行可以有效的了解企業(yè)其實(shí)際運(yùn)作情況，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、高效的運(yùn)作。

（一）銀行管理會(huì)計(jì)制度落后

商業(yè)銀行引入管理會(huì)計(jì)的時(shí)間相對于傳統(tǒng)的企業(yè)較晚，其主要應(yīng)用于精細(xì)化管理，因此商業(yè)銀行需要對于自身的管理水平不斷的提高，這就需要商業(yè)銀行的管理層不斷的對于商業(yè)銀行的應(yīng)用進(jìn)行關(guān)注，但是由于目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展受制于發(fā)展時(shí)間的限制，盡管我國的商業(yè)銀行的發(fā)展已經(jīng)取得了長久的進(jìn)步，初步建立起了管理會(huì)計(jì)制度，但是相對于歐美等發(fā)達(dá)國家，對于管理會(huì)計(jì)的注重程度仍然有所不及。

（二）管理模式粗放

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的市場環(huán)境也十分的復(fù)雜，商業(yè)銀行管理體系中的缺陷也越來越突出。舊的管理方式在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的背景下已經(jīng)難以面對客觀的需求，因此商業(yè)銀行在規(guī)章的制定過程中，相應(yīng)的管理制度知識(shí)停留在制度上，難以在實(shí)際過程中進(jìn)行執(zhí)行。在商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，由于管理過程沒有具體的規(guī)則進(jìn)行約束，因此會(huì)造成商業(yè)銀行的效益損失，尤其是在面對當(dāng)前市場復(fù)雜的競爭條件，使得管理人員難以及時(shí)的得出正確的判斷。在商業(yè)銀行的緊急事務(wù)處理機(jī)制中，難以從體制上進(jìn)行管理，從而影響了商業(yè)銀行的創(chuàng)新與發(fā)展。商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理過程中，由于管理模式限制，人們的管理重點(diǎn)主要集中在有形資產(chǎn)上，而忽略了虛擬資產(chǎn)對于商業(yè)銀行發(fā)展的重要作用，間接了影響了商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（三）管理效益低下

商業(yè)銀行具有特殊性質(zhì)，但其本質(zhì)上仍然是屬于企業(yè)，其以營利為主要的經(jīng)營目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)最大營利的目標(biāo)，商業(yè)銀行在使用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)的領(lǐng)域主要集中于業(yè)務(wù)發(fā)展中。對于我國商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)行分析來看，目前我國商業(yè)銀行中大多數(shù)的業(yè)務(wù)之間是毫無關(guān)聯(lián)的，獨(dú)立存在的，缺乏一個(gè)整體規(guī)劃發(fā)展的目標(biāo)，難以為商業(yè)銀行的發(fā)展提供借鑒。有效地處理這些數(shù)據(jù)是困難的。但是，它不具有對于大量數(shù)據(jù)的處理能力，因此在面對海量的數(shù)據(jù)處理過程中，會(huì)影響商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的精度，因此只有專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人才才能夠保障商業(yè)銀行進(jìn)行管理的主要途徑。而且，數(shù)據(jù)操作員沒有經(jīng)過專業(yè)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，也沒有清晰的數(shù)據(jù)收集分析。

四、我國商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的發(fā)展對策

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融市場是市場經(jīng)濟(jì)體系的動(dòng)脈，是市場分配的主要形式。金融在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中特別重要。它具有不可替代的作用。金融體系的安全，高效和穩(wěn)定運(yùn)行對經(jīng)濟(jì)的整體穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。銀行是金融的核心。銀行業(yè)已滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，屬于一種風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，因此在面對市場風(fēng)險(xiǎn)較高的情況時(shí)，商業(yè)銀行會(huì)由于連鎖反應(yīng)產(chǎn)生破產(chǎn)等，從而導(dǎo)致國家發(fā)生金融危機(jī)。因此，為了保障商業(yè)銀行的正常運(yùn)營，其對于內(nèi)部管理的重心應(yīng)當(dāng)從盈利轉(zhuǎn)向到風(fēng)險(xiǎn)的防范上。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式已逐漸被淘汰，新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式已顯示出迅速的擴(kuò)展。面對大數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)等提出的新要求，商業(yè)銀行應(yīng)優(yōu)化管理會(huì)計(jì)，以確保充分發(fā)揮其作用，以確保其穩(wěn)定健康發(fā)展。

（一）完善數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),保證信息的完整準(zhǔn)確

信息收集過程主要是通過應(yīng)用程序所完成的，因此在收集過程中往往會(huì)存在著信息失真、錯(cuò)誤等情況，因此在處理收集的信息過程中，需要耗費(fèi)時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備數(shù)據(jù)管理報(bào)告，但是這一過程是通過人來完成的，因此在處理的過程中也會(huì)存在著一定的滯后性。此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化所導(dǎo)致的金融市場環(huán)境惡化，在管理會(huì)計(jì)的處理過程中需要最大程度地減少延遲時(shí)間，并對銀行情況做出最快的反應(yīng)，才能及時(shí)調(diào)整。以對銀行非常重要的利率問題為例。重大的利率變化將直接導(dǎo)致銀行資產(chǎn)的變化。管理會(huì)計(jì)建立完整的信息管理系統(tǒng)，保證商業(yè)銀行所使用的信息的完整性，從而提高商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)處理能力。在具體的使用過程中，首先商業(yè)銀行需要加大對于專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，從而在技術(shù)領(lǐng)域上完成對于信息系統(tǒng)建立的準(zhǔn)備工作；其次，在管理制度上也應(yīng)當(dāng)加大對于體制的建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督過程的力度，從而保證信息的準(zhǔn)確性，維護(hù)也是保證商業(yè)銀行信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵。通過構(gòu)建信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享是當(dāng)前打破企業(yè)在部門之間的障礙，實(shí)現(xiàn)信息價(jià)值最大化的主要途徑。

（二）人才培訓(xùn)知識(shí)體系升級

人才是企業(yè)發(fā)展過程中的核心競爭力，因此商業(yè)銀行在市場競爭過程中，也應(yīng)當(dāng)注重人才的培訓(xùn)機(jī)制，從而提高自身的市場競爭力。相對于傳統(tǒng)的商業(yè)銀行發(fā)展，現(xiàn)階段商業(yè)銀行所需要的技術(shù)是多樣化的，例如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等等，以上數(shù)據(jù)對于提高商業(yè)銀行的信息處理效率有著重要的推進(jìn)作用。這些高新技術(shù)的使用需要員工有著過硬的技術(shù)基礎(chǔ)，因此，商業(yè)銀行能夠通過培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)人員從而提高商業(yè)銀行在使用過程中的業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。

（三）加大大數(shù)據(jù)的能力建設(shè)

加大大數(shù)據(jù)的能力建設(shè)，是保障商業(yè)化銀行正常運(yùn)行的關(guān)鍵，而大數(shù)據(jù)建設(shè)的一切都源于對管理信息給予足夠的重視。對于市場信息能夠及時(shí)的做出反應(yīng)。當(dāng)管理會(huì)計(jì)師第一次了解信息所反映的問題并能夠及時(shí)反映出來時(shí)，只有及時(shí)調(diào)整才能滿足市場的要求。例如，面對市場利率的波動(dòng)，根據(jù)銀行自身的特點(diǎn)，市場條件，同業(yè)水平，合理確定銀行資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)格，可以確保商業(yè)銀行在快速變化的市場中處于良好的競爭地位。商業(yè)銀行必須基于準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做出決策，因此保持信息的準(zhǔn)確性和完整性非常重要。為了實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，應(yīng)引入高級數(shù)據(jù)管理和處理系統(tǒng)以減少人為因素對數(shù)據(jù)記錄的影響。引入戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的概念，完善大數(shù)據(jù)建設(shè)的理論基礎(chǔ)。

商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)信息建設(shè)的目標(biāo)在于專注于以出口為導(dǎo)向的多元化信息，充分利用內(nèi)部和外部環(huán)境的分析和分配商業(yè)銀行可能會(huì)考慮采用價(jià)值鏈分析等方法，以優(yōu)化價(jià)值鏈，將運(yùn)營價(jià)值與分銷成本和資產(chǎn)成本進(jìn)行比較，以確定工作是否創(chuàng)造價(jià)值以及資產(chǎn)運(yùn)營效率以確定條件創(chuàng)造商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。

五、結(jié)論

隨著我國金融市場的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競爭也逐漸激烈，其所產(chǎn)生的金融產(chǎn)品的形式也呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，產(chǎn)品的附加值也在不斷的提升。在此背景下，客戶對于金融產(chǎn)品的要求也在提高。面對外資銀行復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品，中國的商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中，必須要對于其產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化，努力提高產(chǎn)品的質(zhì)量，開發(fā)更多的個(gè)性化業(yè)務(wù)，同時(shí)在實(shí)際的使用過程中，應(yīng)當(dāng)將客戶的需求作為產(chǎn)品設(shè)計(jì)的主要驅(qū)動(dòng)力，將整個(gè)的業(yè)務(wù)流程的開展以客戶為中心；其次在結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的要求下，對于冗余的流程進(jìn)行精簡，從而實(shí)現(xiàn)流程的合理化。第三，我們專注于流程優(yōu)化，完善客戶關(guān)心的流程，更符合客戶需求。管理會(huì)計(jì)是衡量商業(yè)銀行管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。面對當(dāng)前的國際形勢，國外銀行先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)理論和操作手段對我國商業(yè)銀行提出了新的要求。只有更多地關(guān)注金融信息，信息中的管理信息的完善，以及更廣泛地使用管理會(huì)計(jì)來提高銀行自身應(yīng)對新市場需求的能力，中國的商業(yè)銀行才能對現(xiàn)代化道路更加自信。