■葉振杰（福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

一、高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)確保高校資產(chǎn)管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，資產(chǎn)管理安全和流通順暢，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)有效完整。防止舞弊腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，提高資產(chǎn)服務(wù)水平。同時(shí)監(jiān)督高校資產(chǎn)管理部門及工作人員，明確工作職責(zé)和任務(wù)，保障資產(chǎn)管理工作在制度、程序內(nèi)運(yùn)行。內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系保障資產(chǎn)管理工作高效運(yùn)行。也為資產(chǎn)的投入、配置提供可靠決策依據(jù)。促進(jìn)資產(chǎn)更改高效的發(fā)揮作用，使得資產(chǎn)在高效發(fā)展中起到重要作用。

二、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境不夠良好

內(nèi)部控制環(huán)境決定了內(nèi)部控制高效性，可靠性。優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境是做好一切內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。取決于單位領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)部控制，員工是否加強(qiáng)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作更加有效、更加科學(xué)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制的保障。在實(shí)際工作中，人為的作用也會(huì)極力改變內(nèi)部控制環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，員工對(duì)內(nèi)部控制的深刻認(rèn)識(shí)，都有利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，引導(dǎo)大家加強(qiáng)內(nèi)部控制等理論知識(shí)學(xué)習(xí)。要求管理人員用實(shí)際行動(dòng)踐行來建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。要高度重視內(nèi)部控制制度的總體建設(shè)，細(xì)化內(nèi)部控制規(guī)章制度，讓資產(chǎn)管理工作落實(shí)在規(guī)章制度內(nèi)，讓資產(chǎn)管理工作有章可依。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)不夠

目前大部分高校還未意識(shí)到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制重要性，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作推諉扯皮的情況出現(xiàn)，資產(chǎn)管理人員內(nèi)部控制理論知識(shí)水平不夠?qū)е聝?nèi)部控制工作流于表面，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制一直是薄弱環(huán)節(jié)。一不重視，二不懂做，造成內(nèi)部控制發(fā)揮不了作用，嚴(yán)重影響資產(chǎn)管理工作精細(xì)性、有效性、科學(xué)性。實(shí)際情況中，卻有不少高校資產(chǎn)管理人員忽略了內(nèi)部控制原則，違反資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)了資產(chǎn)管理隨意處置，隨意丟棄等嚴(yán)重情況，造成資產(chǎn)管理混亂，最后造成國有資產(chǎn)流失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)機(jī)制缺失

近些年來，高校儀器設(shè)備采購高速發(fā)展，資產(chǎn)金額逐年增加，這個(gè)資產(chǎn)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，目前高校對(duì)于資產(chǎn)管理工作暫未建立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)控制，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作首要是要分析判斷資產(chǎn)管理工作各環(huán)節(jié)、各流程中風(fēng)險(xiǎn)把控點(diǎn)，哪里容易出現(xiàn)問題，哪里是內(nèi)部控制重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象。普遍對(duì)資產(chǎn)管理工作風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)工作的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無的放矢，內(nèi)部控制工作做不到重點(diǎn)，也使得高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的幾率上升，讓資產(chǎn)管理工作暴露在風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致資金安全難以得到保障。舉例來說，資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的驗(yàn)收、資產(chǎn)出租環(huán)節(jié)、資產(chǎn)出租環(huán)節(jié)等風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及把控不夠，導(dǎo)致一些資產(chǎn)決策錯(cuò)誤、資產(chǎn)利用率低、資產(chǎn)流失等情況出現(xiàn)。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制不能發(fā)揮優(yōu)勢。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)工作不足

目前高校內(nèi)部控制缺乏審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有力的外部監(jiān)督控制。無法保證內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，也無法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作水平。雖然很多高校建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置了內(nèi)審人員，但是內(nèi)部審計(jì)制度不健全，還沒有一套完整的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)僅僅停留在固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行抽查等檢查性工作，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)工作要求，對(duì)資產(chǎn)采購的可行性、資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)使用效率、使用效果、資產(chǎn)出租、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)還無法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。達(dá)不到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)水平。

三、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制改進(jìn)措施

（一）構(gòu)建良好的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制換機(jī)的建設(shè)關(guān)系到內(nèi)部工作成效得到保障，這就需要主動(dòng)發(fā)揮人的主觀能力性。任何工作的開展好壞，都離不開人的因素制約。首先，高校管理層要高度重視資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作，成立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，高校領(lǐng)導(dǎo)成為小組領(lǐng)導(dǎo)直接參與內(nèi)部控制總體戰(zhàn)略、制度等工作。任何工作離開高校管理層的主持，這項(xiàng)工作在戰(zhàn)略層面、執(zhí)行層面、監(jiān)督層面都要大打折扣。高校領(lǐng)導(dǎo)層高度重視后，帶頭營造良好資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作氛圍，有利于提升資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境。其次，高校資產(chǎn)管理管理權(quán)和使用權(quán)分布在各個(gè)部門，完善構(gòu)建良好的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，除了高校管理層高度重視，還要充分激發(fā)廣大資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用人的積極性，形成全校資產(chǎn)管理人員共建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制良好環(huán)境。

（二）建立并完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，細(xì)化資產(chǎn)管理工作流程，首先高校要上下一致高度重視資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部站位，把資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作目標(biāo)確定下來，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建立完善內(nèi)部控制制度，保證高校資產(chǎn)管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)有章可依，工作流程清晰規(guī)范，資產(chǎn)安全和使用規(guī)范，科學(xué)的預(yù)防腐敗出現(xiàn)。保證資產(chǎn)管理工作在制度和程序內(nèi)運(yùn)行。

（三）建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)測機(jī)制

要高度重視對(duì)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)測，做到防患于未然。要建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)測工作長效機(jī)制，予以保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)測達(dá)到保障。要建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專門小組，領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)測工作。小組要有資產(chǎn)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人士組成。對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估負(fù)責(zé)。營造高校風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化，加強(qiáng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。強(qiáng)化資產(chǎn)管理工作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)。特別是資產(chǎn)采購經(jīng)營活動(dòng)流程中涉及到大量資金的使用，就會(huì)涉及到腐敗高危環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制把控環(huán)節(jié)要強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)控制，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域要做好內(nèi)控制衡，內(nèi)部監(jiān)督。使得高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，保證資金的安全。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

完善資產(chǎn)管理工作，管理人員的素質(zhì)也起到關(guān)鍵作用。工作人員在資產(chǎn)管理工作中起到具體執(zhí)行的工作，對(duì)政策的理解，工作能力的要求，內(nèi)部控制的意識(shí)等直接影響資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作。要重視資產(chǎn)管理工作人才的培養(yǎng)，保證資產(chǎn)工作及內(nèi)部控制安穩(wěn)運(yùn)行。保證一只素質(zhì)高，專業(yè)能力強(qiáng)的工作隊(duì)伍。特別在各使用部門，還存在很多兼職資產(chǎn)管理人員，一些時(shí)候就是因?yàn)閮?nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致工作疏忽。要加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作內(nèi)部控制意識(shí)，多開展內(nèi)控控制制度學(xué)習(xí)，選送工作人員參加內(nèi)部控制培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，召開內(nèi)部控制專題學(xué)習(xí)會(huì)等形式提供工作人員意識(shí)和專業(yè)水平。

（五）落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)工作

加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境的審計(jì)，確定職責(zé)清晰，分工明確。建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，配置內(nèi)部審計(jì)人員。統(tǒng)籌歸口管理資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。甚至部門設(shè)置在紀(jì)檢監(jiān)察室內(nèi)。定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)管理工作各環(huán)節(jié)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性檢查。同時(shí)做好資產(chǎn)定期統(tǒng)計(jì)工作，將權(quán)責(zé)明確到個(gè)人，樹立工作責(zé)任制。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)可在必要時(shí)聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，保障資產(chǎn)審計(jì)更加公正性、獨(dú)立性、客觀性。為資產(chǎn)管理在各環(huán)節(jié)面臨的問題做好審計(jì)把關(guān)，提出合理的改進(jìn)建議和意見，提高資產(chǎn)管理效率水平。同時(shí)要建立內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系健全有效的自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫作用。