張舒

【摘要】內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。本文從2018年民營企業(yè)500強(qiáng)入手，從內(nèi)部控制環(huán)境要素來探究民營企業(yè)500強(qiáng)“長壽”的秘訣，助力民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)?內(nèi)部環(huán)境?可持續(xù)發(fā)展?問題

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包括組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等五個(gè)方面。內(nèi)部環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)崿F(xiàn)，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制其他要素存在和發(fā)展的空間。很多情況下人們會(huì)把內(nèi)部環(huán)境因素視為內(nèi)部控制的外部環(huán)境?，F(xiàn)在，人們逐漸認(rèn)識(shí)到它的重要性，它是內(nèi)部控制不可或缺、最為重要的要素。但我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還存在許多不足。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境普遍存在的問題

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局資料顯示：2015年我國國內(nèi)企業(yè)法人單位，國有企業(yè)有13.3萬個(gè)，而私營企業(yè)達(dá)到865.6萬個(gè)，并為城鎮(zhèn)就業(yè)人員提供了1.1億的就業(yè)崗位。民營企業(yè)用近40%的資源，創(chuàng)造了我國60%以上GDP，繳納了50%以上的稅收，提供了80%以上的就業(yè)崗位。

當(dāng)前，據(jù)《中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2016-2017）》，我國僅有18.9%的民營企業(yè)確定了完善的內(nèi)部控制理論并嚴(yán)格執(zhí)行;有63.2%的民營企業(yè)，雖然有內(nèi)部控制體系，但實(shí)際工作中內(nèi)部控制體系形同虛設(shè);仍有17.9%的民營企業(yè)，并未建立內(nèi)控體系。由此可見，當(dāng)前我國民營企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展過程中，仍存在諸多問題。

1.組織構(gòu)架不完善，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重

民營企業(yè)受傳統(tǒng)因素影響，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中的特點(diǎn)。一部分企業(yè)尤其是家族控制的企業(yè)，雖然公司章程中有治理結(jié)構(gòu)，但實(shí)際運(yùn)營中由于人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)等因素影響卻形同虛設(shè)，無法確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離，形成制衡。內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，產(chǎn)生職能交叉或缺失，不能形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

2.發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，缺少可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)

在當(dāng)前民營企業(yè)快速發(fā)展的環(huán)境下，也面臨著激烈的競爭和挑戰(zhàn)，民營企業(yè)應(yīng)制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和走可持續(xù)發(fā)展之路，才能抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，才能在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大浪中穩(wěn)步前進(jìn)。但許多民營企業(yè)特別是中小規(guī)模的，最常見的現(xiàn)象是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，普遍存在跟風(fēng)和趨利現(xiàn)象。只考慮近期利益，缺乏長遠(yuǎn)的、明確的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，也不考慮自己長遠(yuǎn)發(fā)展所需要的核心能力的培養(yǎng)。要么盲目發(fā)展、過渡擴(kuò)張;要么步步謹(jǐn)慎，難求發(fā)展。因此未來民營企業(yè)在發(fā)展中要考慮可持續(xù)發(fā)展的競爭力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，就能適應(yīng)各種新的變化，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.人力資源管理不規(guī)范，缺乏科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制

大部分民營企業(yè)規(guī)模小，員工數(shù)量相對較少，企業(yè)加強(qiáng)人力資源管理，能夠最大程度調(diào)動(dòng)員工能動(dòng)性，發(fā)揮人才的價(jià)值，能夠最大程度優(yōu)化人力資源的配置，這些都能夠切實(shí)推動(dòng)民營企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。但民營企業(yè)在發(fā)展壯大過程中，人力資源管理方面往往存在一些共性的問題。很多家族式中小民營企業(yè)存在著過多依賴家族式管理的問題，這種家族成員擔(dān)任要職的結(jié)構(gòu)很容易導(dǎo)致人力資源的內(nèi)耗和浪費(fèi)，也很難保證人力資源管理的公平性。再者當(dāng)前大部分民營企業(yè)并沒有構(gòu)建科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，一方面是沒有建立科學(xué)的績效考核機(jī)制;另一方面是員工的激勵(lì)缺乏制度支撐，激勵(lì)行為比較隨意，此外，民營企業(yè)在人力資源管理過程中，還缺乏科學(xué)的人才培訓(xùn)機(jī)制。

4.忽視企業(yè)文化建設(shè)，只重表面工作、缺乏內(nèi)涵

很多民營企業(yè)文化建設(shè)整體相對滯后，受傳統(tǒng)觀念的影響，仍以追求利益最大化作為首要目標(biāo)，并沒有將構(gòu)建企業(yè)文化置于企業(yè)整體戰(zhàn)略高度，也沒有將其作為一項(xiàng)長期的、系統(tǒng)的建設(shè)任務(wù)來抓。有的企業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)文化的認(rèn)知和理解相對狹隘，在企業(yè)文化建設(shè)中只重表面工作，比如喊口號(hào)用來裝點(diǎn)門面，或把企業(yè)對外形象等同于本企業(yè)文化，甚至生搬硬套其他企業(yè)文化等，沒有更好挖掘自身企業(yè)文化的內(nèi)涵，使得員工對企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不清、缺乏歸屬感、積極性低、優(yōu)秀人才流失等一系列內(nèi)部問題。

5.社會(huì)責(zé)任意識(shí)不足，部分存在失信行為

作為中國經(jīng)濟(jì)的生力軍，民營企業(yè)見證并推動(dòng)著40年改革開放進(jìn)程。民營經(jīng)濟(jì)保持著快速、健康、持續(xù)地發(fā)展。民營企業(yè)無論在數(shù)量上、還是規(guī)模上都取得了質(zhì)的飛躍，已成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。民營企業(yè)享有越來越多的社會(huì)權(quán)益的同時(shí)，也應(yīng)在不同發(fā)展階段承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。但目前國內(nèi)民營企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)不足的現(xiàn)象較普遍，從“三鹿奶粉”、“雙匯瘦肉精”，到“毒膠囊”，從這些現(xiàn)象都說明企業(yè)為利喪責(zé)，不顧消費(fèi)者利益，不顧全社會(huì)利益，這些都是社會(huì)責(zé)任意識(shí)不足，甚至缺失的表現(xiàn)。

二、2018年中國民營企業(yè)500強(qiáng)情況介紹

2018年8月29日在沈陽召開的“2018年中國民營企業(yè)500強(qiáng)峰會(huì)”上，全國工商聯(lián)發(fā)布了最新的中國民營企業(yè)500強(qiáng)榜單。民營500強(qiáng)的發(fā)布，不僅是我國民營經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大的重要和權(quán)威見證，也成為我國民營企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、向高質(zhì)量發(fā)展挺進(jìn)的風(fēng)向標(biāo)。

總體上，2018年的榜單入圍門檻繼續(xù)提升、超大型企業(yè)進(jìn)一步增加、質(zhì)量效益穩(wěn)步提高、社會(huì)貢獻(xiàn)繼續(xù)加大、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化、海外投資更趨于理性。此次民營企業(yè)500強(qiáng)入圍門檻為156.84億元，營業(yè)收入總額為244793.82億元，戶均為489.59元;資產(chǎn)總額為281932.21億元，戶均563.86億元。其中，有42家企業(yè)營業(yè)收入總額超過1000億元，進(jìn)入“千億元俱樂部”。91家企業(yè)營業(yè)收入總額在500億元至1000億元之間;367家企業(yè)的營業(yè)收入總額在100億元至500億元之間。華為投資控股有限公司營業(yè)額蟬聯(lián)榜首，為6036.21億元。

三、從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境看民營企業(yè)500強(qiáng)“長壽”的秘訣

1.建立合理的管理體系和嚴(yán)格的組織構(gòu)架，擺脫內(nèi)部人控制

一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，無論其處于新建還是發(fā)展?fàn)顟B(tài)，要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，都必須把建立和完善組織構(gòu)架放在首位，否則其他方面都無從談起。500強(qiáng)排行榜中的大部分企業(yè)都已經(jīng)建立了合理的管理體系和嚴(yán)格的組織構(gòu)架，擺脫了家族式“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，制定管理制度來權(quán)衡制約管理者，管理者在做出某項(xiàng)決策時(shí)，要符合所制定的規(guī)章制度，把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略放在首位，而不是某個(gè)人或部分人的利益。這就有利于促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，有助于防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中起到結(jié)構(gòu)性支撐的作用。

與此同時(shí)，500強(qiáng)民營企業(yè)普遍引入職業(yè)經(jīng)理人或引進(jìn)高層次管理人，以提高企業(yè)管理人員的管理專業(yè)知識(shí)水平。由于創(chuàng)業(yè)初期創(chuàng)始人或管理者文化水平都不會(huì)很高，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理及經(jīng)營的知識(shí)和能力，只能憑借自身的經(jīng)驗(yàn)在管理企業(yè)。當(dāng)企業(yè)逐步發(fā)展壯大后，很難繼續(xù)經(jīng)營和管理導(dǎo)致部分企業(yè)逐漸衰弱。所以不管是培養(yǎng)還是引進(jìn)都必須提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力和專業(yè)知識(shí)水平，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中才能有可持續(xù)發(fā)展的理念，企業(yè)才能發(fā)展壯大。

2.樹立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思維，發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐不斷加快

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和復(fù)雜化，民營經(jīng)濟(jì)既迎來了更多的發(fā)展機(jī)遇，也要面對新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，環(huán)境資源剛性約束、人口紅利逐漸消退，正在倒逼民營企業(yè)通過跨領(lǐng)域優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略、加強(qiáng)科技創(chuàng)新、現(xiàn)代化公司管理等多種方式推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)。如何在多變的環(huán)境中生存和持續(xù)發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營者所面臨的困境。只有樹立戰(zhàn)略思維觀念才能在競爭中處于優(yōu)勢地位，企業(yè)才能持續(xù)發(fā)展。

500強(qiáng)民營企業(yè)總體上都能在客觀上把握企業(yè)發(fā)展環(huán)境，在主觀上認(rèn)清自身的狀況，從而確立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略，進(jìn)行戰(zhàn)略的變革和轉(zhuǎn)型。為此，500強(qiáng)民營企業(yè)緊跟國家發(fā)展戰(zhàn)略，數(shù)據(jù)顯示有311家民營企業(yè)500強(qiáng)在未來三年對于“一帶一路”有投資意向，占民營企業(yè)500強(qiáng)總數(shù)的62.20%。2017年，參加轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)度調(diào)查的民營企業(yè)500強(qiáng)中，81%的企業(yè)加快了轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)度，較上一年相比增加了17家，增長率為4.38%。從整體上來看，絕大多數(shù)參與調(diào)查企業(yè)都進(jìn)行了轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3.積極履行社會(huì)責(zé)任，助力企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展

從國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展必然受到社會(huì)因素的影響及制約，與社會(huì)發(fā)展、社區(qū)建設(shè)相適應(yīng)，履行社會(huì)責(zé)任，已成為現(xiàn)代企業(yè)成功的重要因素。500強(qiáng)民營企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到自身在社會(huì)活動(dòng)中的重要角色，在享受社會(huì)權(quán)益的同時(shí)也積極承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。越來越多的民營企業(yè)在依法經(jīng)營和按期納稅外，積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。其中部分民營企業(yè)把企業(yè)的發(fā)展融入國家發(fā)展大戰(zhàn)略，積極參與創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、一帶一路，精準(zhǔn)扶貧等方面的工作。2017年，民營500強(qiáng)有215家企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，占500強(qiáng)比例為43%。與此同時(shí)，民營企業(yè)還積極參與社會(huì)捐贈(zèng)與扶貧開發(fā)，有456家參與了社會(huì)捐贈(zèng)，290家企業(yè)參與扶貧開發(fā)。

不可忽視，處于不同發(fā)展階段的民營企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的能力是有差距的。民營企業(yè)可以從自我責(zé)任、行業(yè)責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、國家責(zé)任四個(gè)層面履行社會(huì)責(zé)任，從而贏得公眾的尊敬，步入良性發(fā)展軌道，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本所在。

4.重視高素質(zhì)人才培養(yǎng)和引進(jìn)，提升企業(yè)核心競爭力

為確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全人力資源管理制度和機(jī)制。通過對員工培養(yǎng)提高員工自身素質(zhì)和專業(yè)水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。2017年民營企業(yè)500強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的最主要推動(dòng)途徑為加大人才引進(jìn)力度，其次為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工培訓(xùn)、調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃。

同時(shí)，部分企業(yè)定期對所制訂的人力資源計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要缺陷和不足，及時(shí)改進(jìn)和完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和活力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和價(jià)值提升提供充足的人力資源保障。

5.培養(yǎng)良好的企業(yè)文化氛圍，努力實(shí)現(xiàn)“軟控制”

作為企業(yè)內(nèi)部行為指針的企業(yè)文化，雖然不是以明文加以確定，但可以制約和規(guī)范企業(yè)的管理者和員工，可以在快速變化的外部環(huán)境和不斷變革的內(nèi)部環(huán)境中維系企業(yè)健康持續(xù)的生命。從500強(qiáng)排行榜中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)持續(xù)發(fā)展呈現(xiàn)正比關(guān)系，也就是一個(gè)好的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗;而一個(gè)差的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境。同時(shí)，調(diào)查發(fā)現(xiàn)500強(qiáng)中大部分經(jīng)營管理者，已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化建設(shè)是一個(gè)長期的過程，并立足長遠(yuǎn)根據(jù)企業(yè)自身特色的企業(yè)文化，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，能夠樹立良好的企業(yè)形象和社會(huì)信譽(yù)。

四、總結(jié)

當(dāng)前，民營企業(yè)既迎來了更多的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面對新的挑戰(zhàn)。部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中，過于重視追求眼前利益，忽視長遠(yuǎn)的發(fā)展，最終阻礙企業(yè)前進(jìn)的步伐。因此，民營企業(yè)應(yīng)從自身組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人才培養(yǎng)、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化入手，建立和完善內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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