李新莉

（河南農(nóng)開投資基金管理有限責(zé)任公司，河南 鄭州 450000）

目前，加強預(yù)算控制建設(shè)，是企業(yè)各項管理工作的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中的地位不可估量，已經(jīng)成為了提高預(yù)算管理水平的重要保障。在企業(yè)預(yù)算控制過程中，存在著較多不完善的地方，嚴重阻礙著各項管理工作的開展。因此，企業(yè)要制定出切實可行的應(yīng)對措施，從企業(yè)實際情況出發(fā)，選擇最為適宜的預(yù)算控制方法，并且嚴格監(jiān)督與管理預(yù)算控制過程，確保企業(yè)預(yù)算控制良好的實施效果，進而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、企業(yè)預(yù)算控制的重要性分析

（一）有利于確保企業(yè)管理和決策水平的穩(wěn)步提升

開展預(yù)算控制工作，與企業(yè)各個部門之間有著緊密的聯(lián)系，充分了解部門的整體運營情況，進而掌握企業(yè)整體運營情況，提供真實、可靠的數(shù)據(jù)信息，促進預(yù)算工作的順利進行。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，通過預(yù)算報表的制定，可以為企業(yè)管理者決策水平的提升創(chuàng)造有利條件，并且確保各個運營部門決策的準確無誤。在各個運營部門了解企業(yè)預(yù)算控制情況以后，有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用與配置，提高資金使用效率，將企業(yè)資金執(zhí)行落實下去，將企業(yè)成本開銷保持在可控范圍內(nèi)[1]。

（二）有利于促進企業(yè)績效考核水平的提升

一般來說，項目考核和人事考核等是企業(yè)績效考核的重要構(gòu)成，無論應(yīng)用何種方式，就必須要確保企業(yè)實際運營狀況與預(yù)算計劃的高度一致，對工作人員實施一定的獎勵和懲處。企業(yè)要明確績效考核與預(yù)算控制之間的關(guān)系，將其緊密結(jié)合在一起。比如在項目運營過程中，企業(yè)預(yù)算控制的范圍是100萬，如果執(zhí)行部門順利完成了這項任務(wù)，并憑借最低成本來獲得更高的經(jīng)濟利潤，要給予相應(yīng)的獎勵。通過預(yù)算控制，可以促進企業(yè)績效考核工作的順利開展，進而為企業(yè)績效考核水平的提升助益。

二、企業(yè)預(yù)算控制中存在的問題分析

（一）預(yù)算編制的合理性難以保證

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是不容忽視的一個方面，其中，要選擇最為適宜的方式進行預(yù)算編制。目前，對于某些企業(yè)的預(yù)算編制來說，預(yù)算編制形式是比較單一、片面的，諸多企業(yè)仍然采用固定、增量預(yù)算的方式方法，極少企業(yè)使用零基或滾動預(yù)算方法。例如：在產(chǎn)品產(chǎn)量變化明顯的情況下，企業(yè)的一些可變成本也會出現(xiàn)變動，然而在預(yù)算編制過程中，已經(jīng)對這些變動進行固化。

此外，在管理經(jīng)費預(yù)算編制過程中，需要充分考慮預(yù)算的銷售金額和往年增量之間的比例。然而在實際上，一些管理經(jīng)費可以進行增減；還有一些企業(yè)一年僅僅進行一次預(yù)算編制，沒有應(yīng)用好滾動預(yù)算方法。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理力度不足

在企業(yè)開展各項財務(wù)活動和財務(wù)工作中，必須要充分發(fā)揮出監(jiān)督與管理的作用。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的實際情況，我國諸多企業(yè)與這一需求均有著一定的差距。具體來說[2]，現(xiàn)階段，一些企業(yè)在預(yù)算控制報表整合完成以后，會下發(fā)預(yù)算控制方案，要求各個執(zhí)行部門要予以執(zhí)行，要符合企業(yè)的規(guī)劃方向和目標。然而在實際執(zhí)行過程中，其監(jiān)督與管理力度嚴重不足，各個執(zhí)行部門對預(yù)算控制報表的重視程度嚴重不足，一定程度上造成了企業(yè)預(yù)算控制形同虛設(shè)，不利于預(yù)算執(zhí)行的順利推進。

（三）預(yù)算考核過于看重個別指標，缺少系統(tǒng)化考評標準

通過企業(yè)預(yù)算考核工作的開展，要全面考核企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成果、市場開拓情況以及企業(yè)業(yè)務(wù)流程改造情況等。但是在實際上，一些企業(yè)在開展預(yù)算考核工作中，過于強調(diào)考核財務(wù)部門的相關(guān)指標，以便于更好地滿足企業(yè)年度預(yù)算目標。眾所周知，在企業(yè)預(yù)算考核中，財務(wù)成果的考核占據(jù)著一定的地位，然而這僅僅是預(yù)算考核的一個方面，必須要構(gòu)建完善的預(yù)算考評體系，結(jié)合不同的業(yè)務(wù)部門來采取相應(yīng)的預(yù)算考評方法，進而實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標。

三、企業(yè)預(yù)算控制的完善對策

（一）嚴格規(guī)范預(yù)算編制

企業(yè)要從自身實際情況出發(fā)，結(jié)合不同差異的因素，確定最為適宜的預(yù)算編制方式。比如在企業(yè)經(jīng)營、經(jīng)費等方面，要加強彈性預(yù)算方法的應(yīng)用，確保企業(yè)預(yù)算編制與實際情況相符合[3]。對于成本預(yù)算來說，企業(yè)要深入規(guī)劃費用的定額。同時，對于零基預(yù)算方法來說，更加適用于進行其他行政經(jīng)費的預(yù)算編制中。而對于滾動預(yù)算方法來說，適用于企業(yè)運轉(zhuǎn)中的某一具體項目，企業(yè)管理者可以充分掌握自身的經(jīng)營情況，并提高預(yù)算控制的靈活性。

（二）加大預(yù)算控制的監(jiān)督與管理力度

企業(yè)要想確保預(yù)算控制工作的順利開展，必須要加大預(yù)算控制的監(jiān)督與管理力度。首先，企業(yè)要及時反饋預(yù)算控制情況，做好預(yù)算控制信息的收集與整理工作，在深入分析以后在做出反饋。如果預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)超支現(xiàn)象，企業(yè)管理者要對超支部門進行充分明確，并嚴格規(guī)定超支部門的資金使用審批權(quán)限，加大預(yù)算控制力度。

同時，企業(yè)要全面分析預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，開展預(yù)算執(zhí)行差異的評價工作?；诖耍髽I(yè)要邀請高級分析師參與其中，在確定形成差異的因素以后，要安排預(yù)算管理機構(gòu)開展相應(yīng)的評價。并且還要將評價結(jié)果與員工考核結(jié)果相掛鉤，提高員工的重視程度和工作熱情。

（三）加大預(yù)算責(zé)任落實力度，構(gòu)建完善的考核體系

對于預(yù)算考核來說，旨在提高企業(yè)各個部門的管理能力和水平，所以要落實好預(yù)算責(zé)任，將其具體到具體職能部門中，加快構(gòu)建預(yù)算考評體系。在績效考核過程中，還要融入進各個部門預(yù)算控制的落實情況[4]，結(jié)合考核結(jié)果來采取相應(yīng)的獎懲措施，確保獎懲分明，保證人員較高的工作積極性與主動性，從而確保企業(yè)內(nèi)部管理水平的穩(wěn)步提升。

例如：以河南省某一企業(yè)為例，在該企業(yè)預(yù)算考核過程中，高度重視各個部門的預(yù)算控制的落實情況，為了能夠確?？己说墓叫耘c客觀性，還將企業(yè)的日常工作表現(xiàn)、是否存在不良記錄等方面納入到考核范圍之中。對于考核結(jié)果良好的部門、人員，該企業(yè)將會在年度報告大會中進行表彰，并發(fā)放相應(yīng)的績效獎金；反之，對于考核結(jié)果不理想的部門、人員，要進行私下洽談，情況嚴重者要勒令辭職。

此外，在企業(yè)預(yù)算控制執(zhí)行過程中，要加強全過程監(jiān)督任務(wù)的引進，為項目和部門的考察提供良好的條件，提高各個部門的重視程度，嚴格結(jié)合預(yù)算控制方案來進行執(zhí)行。

（四）提高企業(yè)會計信息質(zhì)量

企業(yè)嚴格規(guī)范財務(wù)管理行為，可以有效提高會計信息質(zhì)量，指導(dǎo)企業(yè)正常的經(jīng)營與運作。所以企業(yè)要保證較高的會計信息水平。企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度，引導(dǎo)企業(yè)人員要樹立高度的風(fēng)險管理觀念，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，確保企業(yè)投資項目各個階段使用會計信息的真實性與準確性。此外，企業(yè)要構(gòu)建會計信息評價體系，結(jié)合會計信息確定評級標準，政府要發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，確保較高的會計信息質(zhì)量。

四、結(jié)束語

總而言之，對于企業(yè)發(fā)展來說，必須要積極開展預(yù)算控制工作，促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)能夠在行業(yè)競爭中獲得較高的競爭優(yōu)勢。