谷曉東

（山西潞安集團余吾煤業(yè)有限責任公司，山西 長治 046103）

引言

企業(yè)在激烈的市場競爭中，依靠的是自身的核心競爭力，而強大核心競爭力的保障的關(guān)鍵要點，就是各項管理制度是否完善和健全。企業(yè)內(nèi)部審計部門主要負責對工作計劃任務的監(jiān)督實施，在這個過程中，審計人員一定要明確自身所承擔的重要責任，實事求是，對于審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，一定要提高思想重視，不能馬虎，應該督促相關(guān)部門整改到位，切實有效的解決所存在的突出問題，從而促進在企業(yè)管理水平得到有效的提升。

一、企業(yè)審計工作開展的重要意義

企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中，隨之會進行一系列的人員調(diào)整，這就很可能導致內(nèi)部產(chǎn)生各種利益沖突，這些矛盾如果長時間得不到有效的解決，就會嚴重阻礙企業(yè)的前進，所以需要建立相關(guān)的有效監(jiān)督評價體系，這就是企業(yè)審計工作。通過開展企業(yè)內(nèi)部審計，實施獨立性很強的檢查監(jiān)督活動，對于健全企業(yè)管理制度有著重要意義，通過對企業(yè)內(nèi)部各項制度的可行性和合理性進行分析，對制度的條例、具體流程和意義等進行評價，督促企業(yè)及時完成相關(guān)工作[1]。例如對于會計制度的建立和完善，審計工作人員就應全面檢查會計信息的真實性和準確性，嚴格要求會計人員遵照法律規(guī)章進行操作，從而對企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)績等進行全面了解和掌控，促進會計核算質(zhì)量和水平的提高。審計工作在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨立的性質(zhì)和地位，能對企業(yè)發(fā)展過程中存在的突出矛盾和問題進行觀察發(fā)現(xiàn)，從而幫助企業(yè)有針對性的及時防范各類風險，并且對執(zhí)行程序的開展和智力的效果進行評價，從而提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

二、審計發(fā)現(xiàn)問題整改促進企業(yè)管理水平提升實務

（一）制定整改工作計劃，督促限期整改

整改工作計劃（RWP），就是通過對問題產(chǎn)生原因的詳細深入分析，提出相對應的解決方案，并且要求責任在規(guī)定時間內(nèi)完成整改。當開展企業(yè)審計工作時，在審計現(xiàn)場與被審計單位交換意見的過程中，需要認真分析審計發(fā)現(xiàn)問題的成因，然后要征求被審計單位對整改措施和整改責任人及完成時間的意見，從而形成書面的審計意見書，制定《審計意見與建議整改落實反饋表》，特別是要對“整改責任人”“整改完成時間”“未完成整改的緣由”“擬采取的措施和擬完成時間”等項目進行重點填報[2]。審計部門應該每年選擇一段時間，組織相關(guān)審計人員對近幾年的整改項目及完成情況進行回顧審核，對于個別仍未完成整改的要敦促其迅速完成整改到位，對照整改工作計劃逐項完成，從而提高企業(yè)管理水平。

（二）合理運用審計工作方法，完善相關(guān)管理制度

對于企業(yè)審計部門在審計中所發(fā)現(xiàn)的問題，應該每年都在年底進行總結(jié)報告，在經(jīng)過公司領導審核閱覽之后，可以通過召開企業(yè)財務工作會議等方式，共同討論研究有效的控制措施，應該如何合理運用審計工作方法，針對發(fā)現(xiàn)的共性問題要進行企業(yè)管理制度的進一步修訂完善，建立適合新形勢需要的管理制度。下面通過列舉幾個典型案例，對企業(yè)審計工作實務進行研究：

1、由于所在當?shù)亟?jīng)濟狀況比較差，供方、分包市場不發(fā)達，正式的招標工作無法實施，子公司主要采取發(fā)送電子郵件的方式詢價比價，并且文檔保存也不完整。針對這一審計中發(fā)現(xiàn)的問題，主要是子公司對供應商和分包商缺少有力的管控，對此公司黨委會議研究決定，要求子公司對于“分包商、供應商的聘用和使用”實施集體決策，并報總公司審核備案，從而有效消除了這一經(jīng)營風險，提高了企業(yè)的業(yè)務管控能力。

2、依據(jù)公司原有管理制度規(guī)定，下屬分公司在進行10萬元及以上的支出性經(jīng)濟合同的談判和簽訂時，需要報批總公司，做到“一事一授權(quán)”。然而，經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)了問題，隨著分公司業(yè)務規(guī)模的擴大，申請授權(quán)的項目越來越多，并且不能及時收到批復，嚴重影響了分公司的工作效率。對此，公司在年度財務工作會議上，審議通過了“建議增加分公司授權(quán)額”的決定，將下屬分公司的合同談判簽訂的權(quán)限增加到50萬元，為分公司提供了更加廣闊的決策空間，提高了運作的靈活性和工作效率。

3、對于那些沒有嚴格遵守企業(yè)管理制度，并且造成企業(yè)經(jīng)濟、名譽損失的，在一定范圍內(nèi)對這些典型反面事例進行通報處罰，警示各部門人員要引以為戒。對于個別部門由于違反公司制度而產(chǎn)生內(nèi)部管理失控重大問題的，總公司主管領導應該找部門負責人進行約談，提醒自覺遵守相關(guān)管理制度，督促限期整改到位，并且在企業(yè)內(nèi)部公開通報[3]。

三、結(jié)語

總之，為了真正提升企業(yè)管理水平，必須要做到求真務實，關(guān)鍵在于工作方法要適當，符合特定的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，形成有益的監(jiān)督和檢查機制。審計工作的功能和作用是不可或缺的，有效的審計工作能夠發(fā)現(xiàn)問題，并且督促責任人限期整改，是企業(yè)務實的重要體現(xiàn)，這樣才能促進企業(yè)管理水平真正得到提升，全面增強綜合競爭力。