廣西壯族自治區(qū)機(jī)電設(shè)備有限責(zé)任公司

2008年，我國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署聯(lián)合制定并頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出了進(jìn)一步的要求。但是在現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，控制環(huán)境薄弱、內(nèi)部控制制度缺失、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問(wèn)題仍然存在，嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展效力。因此，對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理強(qiáng)化路徑進(jìn)行適當(dāng)分析具有非常重要的意義。

一、內(nèi)部控制管理概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)內(nèi)部控制的五要素，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。涉及了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)模塊，其實(shí)施效果也直接影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理研究背景

(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理理論背景

在企業(yè)內(nèi)部控制管理理念的指導(dǎo)下，企業(yè)管理層專業(yè)人士對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了深入探究。朱秀梅等以雨昕公司財(cái)務(wù)狀況案例分析為依據(jù)，對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行了探究。并提出了中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理措施；而馬云平等利用現(xiàn)代化思維，對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探究，強(qiáng)調(diào)了檔案管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要意義[1-2]。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)踐發(fā)展

在21世紀(jì)初期，國(guó)際層面陸續(xù)出現(xiàn)了一大批大型上市企業(yè)會(huì)計(jì)欺詐案件，如我國(guó)銀廣夏、美國(guó)世通等，暴露了企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的嚴(yán)重漏洞。據(jù)此，美國(guó)頒布了薩班斯法案，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的真實(shí)性、完整性及透明性進(jìn)行了進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。而我國(guó)政府依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在原有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了以內(nèi)部控制檔案為載體的內(nèi)部控制管理指導(dǎo)體系。如我國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理企業(yè)以鐵規(guī)章鐵檔案為載體，進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建立，有效的提高了各項(xiàng)工作開(kāi)展效率。

三、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)公司規(guī)?？焖贁U(kuò)張，人員內(nèi)控意識(shí)有待提高

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境是經(jīng)營(yíng)管理工作得以順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，其與企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效果直接相關(guān)。近年來(lái)企業(yè)通過(guò)橫向并購(gòu)規(guī)模快速擴(kuò)張，基層經(jīng)理層多數(shù)從銷售、售后管理崗位晉升；同時(shí)由于企業(yè)績(jī)效考核主要以業(yè)績(jī)導(dǎo)向?yàn)橹?，員工對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)有內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、管理制度及文化建設(shè)仍然存在一定缺失，影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)力度不足

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的主要反饋。但是廣東區(qū)域內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)弱化，不僅無(wú)法正常執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作，而且導(dǎo)致后期整改反饋效率不足。嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制審計(jì)在區(qū)域總部領(lǐng)導(dǎo)層決策中輔助職能的正常發(fā)揮。

(三)新業(yè)務(wù)快速推出，內(nèi)部控制制度難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求

(四)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)際效益充分發(fā)揮的主要因素。但是在現(xiàn)階段管理過(guò)程中，部分管理層并沒(méi)有建設(shè)高度的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任觀，也沒(méi)有根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展規(guī)劃設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。最終導(dǎo)致整體企業(yè)內(nèi)部控制管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

四、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會(huì)決議和公司章程，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)的制度安排，構(gòu)建新型內(nèi)部控制環(huán)境管理機(jī)制。

首先，依據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理流程及其他業(yè)務(wù)管理流程，以現(xiàn)有規(guī)章制度目錄體系為依據(jù)，逐步完善《集中采購(gòu)管理辦法》、《設(shè)備報(bào)廢管理辦法》、《檔案管理辦法》、《合同管理辦法》的等規(guī)范制定。同時(shí)依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，定期開(kāi)展內(nèi)部控制現(xiàn)狀測(cè)試工作。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀測(cè)試分析中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞整合，結(jié)合專門人員核實(shí)分類，可為階段管理方案的完善修訂提供有效的指導(dǎo)。

在GXJD企業(yè)規(guī)章制度制定、修訂階段，企業(yè)應(yīng)摒棄特定職能機(jī)構(gòu)編制的方式，依據(jù)內(nèi)部控制組織制度特點(diǎn)，構(gòu)建由內(nèi)控部帶頭，特定職能機(jī)構(gòu)及主要負(fù)責(zé)部門主導(dǎo)，業(yè)務(wù)部門參與的內(nèi)部控制組織制度編制工作機(jī)制，保證內(nèi)部組織制度編制工作全面涵蓋主要業(yè)務(wù)部門。結(jié)合制度條款的細(xì)化設(shè)置，為基層制度操作效率提升提供依據(jù)。

其次，依據(jù)GXJD企業(yè)現(xiàn)有人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度。為保證專業(yè)技術(shù)人力資源的充足儲(chǔ)備，機(jī)電企業(yè)管理層可從外部引入、內(nèi)部管理人員培訓(xùn)兩個(gè)層面入手，為內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展提供充足人力資源支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。同時(shí)配置專業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制人員，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有人力資源層次，拓展內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展深度；在現(xiàn)有工作人員管理培訓(xùn)層面，機(jī)電企業(yè)可依據(jù)職能部門及業(yè)務(wù)需求，邀請(qǐng)外部專門機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部管理人員及業(yè)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展提供依據(jù)。

最后，雖然《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)提供了有效的指導(dǎo)，但是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制機(jī)制的不斷改革優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)章也提出了更高的需求。因此，在內(nèi)部控制管理環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)可以業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)行規(guī)章制度、管理制度及組織體系的更新優(yōu)化，以便為內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展提供有效的文件信息支持。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理力度

內(nèi)部審計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度合法合規(guī)運(yùn)行的主要評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，也是企業(yè)內(nèi)部各模塊運(yùn)行過(guò)程監(jiān)督的重要力量。因此，企業(yè)管理層可依據(jù)現(xiàn)有非經(jīng)理層組織體系，以制約經(jīng)營(yíng)者為目的，進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，可有效保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及公平性[4]。

在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)人員受董事會(huì)直接控制，其可在獨(dú)立內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，利用政府及社會(huì)層面審計(jì)力量，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制管理缺陷及管理漏洞，制定專門的管理措施及管理標(biāo)準(zhǔn)。

依據(jù)混凝土材料制品樣式的擺放形式，可堆砌成包括：平鋪式、階梯式、箱式、仿石式、魚巢式、卵石式和植草式七種護(hù)坡形式?，F(xiàn)對(duì)這七種新型混凝土護(hù)坡形式和施工技術(shù)要求作詳細(xì)介紹（文中各護(hù)坡樣式圖均參考大連東馬混凝土構(gòu)件有限公司材料廠家資料）。

(三)優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制

在GXJD企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，基于企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，為保證企業(yè)內(nèi)部控制管理效率，GXJD企業(yè)可在《內(nèi)部控制管理制度》的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行各模塊的細(xì)化設(shè)置。如在企業(yè)設(shè)備采購(gòu)模塊可增設(shè)供應(yīng)商目錄、供應(yīng)商評(píng)審機(jī)制，明確供銷雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理效力。

在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，GXJD企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種形式確定采購(gòu)價(jià)格。另外對(duì)于供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)建立評(píng)估和準(zhǔn)入機(jī)制，確定供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供設(shè)備或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

首先，在供應(yīng)商目錄設(shè)置階段，GXJD企業(yè)維修管理部可依據(jù)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有維修設(shè)備進(jìn)行臺(tái)賬登記，對(duì)現(xiàn)有設(shè)備運(yùn)行變化趨勢(shì)進(jìn)行綜合調(diào)研；并為每種設(shè)備擬定6種或以上的供應(yīng)商目錄。并以供應(yīng)商資信、價(jià)格、交貨效率、質(zhì)量為依據(jù)進(jìn)行定期評(píng)估。以此為依據(jù)，每間隔一年進(jìn)行一次調(diào)整。

其次，在合同管理階段，GXJD企業(yè)需要對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。對(duì)影響重大或法律關(guān)系負(fù)責(zé)的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門進(jìn)行審核。依據(jù)合同簽訂審批流程，構(gòu)建動(dòng)態(tài)合同管理臺(tái)賬。在原有合同臺(tái)賬內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增設(shè)合同負(fù)責(zé)人、對(duì)手方、合同執(zhí)行情況、合同履約情況等內(nèi)容。必要情況下可設(shè)置采購(gòu)催收機(jī)制，嚴(yán)格控制供應(yīng)商違約情況。

(四)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一方面，依據(jù)GXJD企業(yè)業(yè)務(wù)層面管理流程及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可從經(jīng)營(yíng)層面、財(cái)務(wù)報(bào)告層面、資產(chǎn)安全層面進(jìn)行綜合分析。并制定完善的GXJD企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)體系。其中在經(jīng)營(yíng)層面，需要在規(guī)范企業(yè)整車及配件采購(gòu)、庫(kù)存、常規(guī)管理流程的基礎(chǔ)上，以成本控制為要點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部存貨采購(gòu)、庫(kù)存管理及設(shè)備常規(guī)管理；在財(cái)務(wù)報(bào)告模塊主要以企業(yè)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為核心，保證賬務(wù)處理的真實(shí)性及準(zhǔn)確性；在資產(chǎn)安全管理層面，主要依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，保證企業(yè)內(nèi)部備份庫(kù)存合規(guī)安全。最大限度控制人為因素導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)損失。

另一方面，確定關(guān)鍵控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。在GXJD企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，依據(jù)常規(guī)企業(yè)存貨管理、配件及設(shè)備采購(gòu)、庫(kù)存管理情況，可進(jìn)一步細(xì)化控制標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的GXJD企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。

首先，在存貨、備件、設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)，需要對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、預(yù)算、采購(gòu)申請(qǐng)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)驗(yàn)收、采購(gòu)合同、采購(gòu)付款等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析。其中在采購(gòu)計(jì)劃設(shè)置模塊，主要采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)為采購(gòu)計(jì)劃不合理或者超計(jì)劃采購(gòu)；而在預(yù)算模塊則是缺乏采購(gòu)預(yù)算控制；在采購(gòu)申請(qǐng)模塊，主要風(fēng)險(xiǎn)因素為采購(gòu)未審批、超越授權(quán)審批等；在供應(yīng)商選擇模塊，主要風(fēng)險(xiǎn)因素為供應(yīng)商選擇不公平、缺乏供應(yīng)商定期評(píng)價(jià)管理等；在采購(gòu)驗(yàn)收模塊主要包括驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)處理不及時(shí)、驗(yàn)收程序不科學(xué)等；采購(gòu)合同模塊，主要包括合同歸檔不及時(shí)、合同履約跟蹤不及時(shí)、物資供應(yīng)不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)；在采購(gòu)付款模塊主要風(fēng)險(xiǎn)為采購(gòu)審核不嚴(yán)格、付款方式不當(dāng)?shù)取?/p>

其次，庫(kù)存管理主要包括存貨盤點(diǎn)清查、會(huì)計(jì)控制、存貨出入庫(kù)管理三個(gè)模塊。其中在存貨份盤點(diǎn)清查模塊主要風(fēng)險(xiǎn)因素為存貨盤點(diǎn)計(jì)劃執(zhí)行效率低下、缺乏相互盤點(diǎn)監(jiān)督機(jī)制；盤點(diǎn)會(huì)計(jì)控制模塊主要風(fēng)險(xiǎn)因素為賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、超出時(shí)間截止日期等；配件出入庫(kù)管理模塊主要風(fēng)險(xiǎn)因素為配件庫(kù)存管理記錄不及時(shí)、不完善，審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致配件庫(kù)存管理失控。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并有效執(zhí)行存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)跟進(jìn)存貨減值跡象。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

最后，GXJD企業(yè)設(shè)備日常管理主要包括維護(hù)檢修、盤點(diǎn)清查、報(bào)廢處理、投保處理幾個(gè)模塊。其中在維修檢查模塊主要風(fēng)險(xiǎn)因素為檢修操作不當(dāng)，或者維護(hù)檢修不及時(shí)、不到位等；維修設(shè)備盤點(diǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)為盤點(diǎn)時(shí)期不當(dāng)、賬實(shí)不符等；設(shè)備報(bào)廢處理主要風(fēng)險(xiǎn)因素為處置不合理；在投保處理模塊主要風(fēng)險(xiǎn)因素為資產(chǎn)投保索賠不利。

通過(guò)對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)因素，GXJD企業(yè)可依據(jù)具體評(píng)估控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，依照高、較高、中等、低幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分值的合理設(shè)置。如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高，概率范圍為20%-50%，量化分值為4。以GXJD企業(yè)設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)及審批風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為例，采購(gòu)申請(qǐng)與審批風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)得分為9，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為較重要。

總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)GXJD企業(yè)內(nèi)部控制管理主要控制階段風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性量化分析。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析，可為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控提供有利的依據(jù)。

五、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制管理要點(diǎn)

(一)注重存貨管理控制

基于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)密集型特點(diǎn)，存貨管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要模塊。因此，構(gòu)建完善的存貨內(nèi)部控制管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)控制及正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展具有重要的意義。

首先，在企業(yè)存貨采購(gòu)階段，應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。即在企業(yè)內(nèi)部存貨采購(gòu)階段，采購(gòu)申請(qǐng)需由各店面銷售部門或者售后部門提報(bào)月度采購(gòu)計(jì)劃，由區(qū)域銷售管理部匯總后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)審，審批后的采購(gòu)計(jì)劃錄入系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算控制。

其次，在店面采購(gòu)?fù)瓿珊?，企業(yè)可組織專門人員依據(jù)購(gòu)貨單、合同的相關(guān)規(guī)定，從貨物規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等方面，進(jìn)行全面、詳細(xì)查驗(yàn)。并依據(jù)貨物檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行完整的收貨報(bào)告填寫。同時(shí)將貨物編號(hào)詳細(xì)記錄在賬簿明細(xì)登記表中。若在貨物查驗(yàn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)收貨物出現(xiàn)問(wèn)題，貨物驗(yàn)收人員需要第一時(shí)間向采購(gòu)部門反映。企業(yè)在存貨管理方面應(yīng)該加大力度進(jìn)行研究，發(fā)展先進(jìn)科學(xué)的管理方法，并對(duì)存貨的驗(yàn)收流程進(jìn)行重新審視，使其流程變得更加規(guī)范化，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該對(duì)存貨的相關(guān)制度進(jìn)行豐富和完善，例如制定相關(guān)的保管制度，每隔一段時(shí)間對(duì)其檢查一次，從日常的工作抓起，提高對(duì)其的保管力度，適當(dāng)?shù)奶岣吲c存貨接觸的審批權(quán)限，嚴(yán)格存貨的接觸制度。

除了上述問(wèn)題以外，企業(yè)對(duì)采購(gòu)時(shí)付款的形式以及付款的流程應(yīng)該予以重新規(guī)范，因很多財(cái)務(wù)問(wèn)題都發(fā)生在支付環(huán)節(jié)上，因此這個(gè)過(guò)程的規(guī)范管理尤為重要。對(duì)于付款流程應(yīng)該重新進(jìn)行規(guī)定，指定付款的審核人，并讓付款審核人深刻理解付款審核人應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，給予付款審核人以決斷的權(quán)力。付款審核人應(yīng)該做到對(duì)采購(gòu)物品時(shí)嚴(yán)格審核付款明細(xì)，仔細(xì)閱讀采購(gòu)合同，妥善保管有關(guān)的收據(jù)和付款憑證，按照付款的審批程序進(jìn)行審批。付款項(xiàng)目一經(jīng)審批應(yīng)當(dāng)在合同上所規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。企業(yè)在付款時(shí)還應(yīng)該對(duì)發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)的檢查，一些企業(yè)因?yàn)榘l(fā)票造假而受到嚴(yán)肅處理，因此發(fā)票的真?zhèn)尾樵兎浅Ｖ匾?，還要確認(rèn)發(fā)票的合法性和有效性。企業(yè)在進(jìn)行付款時(shí)應(yīng)該著重加強(qiáng)對(duì)付款過(guò)程的控制力度，并對(duì)付款過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤管理，如果遇到不正常的情況時(shí)應(yīng)該中斷付款過(guò)程，以及時(shí)降低資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，也保護(hù)了企業(yè)的信用。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)首先要對(duì)信息化手段進(jìn)行研究和應(yīng)用，信息化手段在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的辦理中可以發(fā)揮巨大的作用，利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行融入并進(jìn)行整合，即企業(yè)將業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與企業(yè)SAP系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與各類系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。

(三)內(nèi)部控制管理面與控制點(diǎn)結(jié)合

在GXJD企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，企業(yè)管理層可依據(jù)控制目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)部控制管理機(jī)制的合理建立。而在全面內(nèi)部控制管理機(jī)制中，內(nèi)部控制管理機(jī)制中涉及的控制目標(biāo)需經(jīng)對(duì)應(yīng)控制因素調(diào)控方可實(shí)現(xiàn)。據(jù)此，GXJD企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，可以點(diǎn)面結(jié)合為原則，將易失誤業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，設(shè)置對(duì)應(yīng)的控制內(nèi)容及控制目標(biāo)。隨后逐步完善內(nèi)部控制方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模塊的全方位監(jiān)控。

六、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，其可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升提供依據(jù)。因此，針對(duì)機(jī)電企業(yè)內(nèi)部控制管理階段持續(xù)的問(wèn)題及漏洞，機(jī)電企業(yè)可以點(diǎn)面結(jié)合、信息化集成為手段，以內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制管理機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理為入手點(diǎn)，制定完善的內(nèi)部控制體系。結(jié)合企業(yè)近期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中提升可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的能力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。