甘肅省臨澤縣財(cái)政局

從《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》可以看出，內(nèi)部審計(jì)指的是由部門以及單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者是專職審計(jì)人員對本單位財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動等的合法性、真實(shí)性與效益性實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督與評價(jià)的行為，是一種獨(dú)立客觀的保證活動、咨詢活動，目的在于促進(jìn)單位增值，提高單位運(yùn)作效率。那么作為行政單位應(yīng)如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)呢？建議采取以下工作措施：

一、樹立大財(cái)務(wù)觀，確立內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)

在行政單位內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)將財(cái)務(wù)和審計(jì)尖銳對立的偏向，實(shí)際上財(cái)務(wù)和審計(jì)屬于對立統(tǒng)一的關(guān)系，并且統(tǒng)一才是其核心，所以行政單位應(yīng)積極樹立大財(cái)務(wù)觀，明確提出財(cái)務(wù)與審計(jì)是不可分割的、完整的集合體，兩者的根本利益取向保持一致，出發(fā)點(diǎn)與目的也相同，財(cái)務(wù)是行政單位提高行政運(yùn)行效率的保證，內(nèi)部審計(jì)是行政單位提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的保障，兩者的地位同等重要，審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性不容挑戰(zhàn)。而財(cái)務(wù)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)就涉及到行政單位最基礎(chǔ)性的內(nèi)部審計(jì)工作，唯有確立好財(cái)務(wù)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，才能有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，這主要體現(xiàn)在三個方面：

一是要素完整，不管是確立財(cái)務(wù)事項(xiàng)還是取得原始憑證或財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性與關(guān)聯(lián)度的佐證依據(jù)，都是行政單位財(cái)務(wù)要素的必要構(gòu)成條件，如果要素不完善，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)真實(shí)性與關(guān)聯(lián)度出現(xiàn)重大差錯。站在內(nèi)部審計(jì)的角度，對這些要素最基本的要求就是必須完整[1]。二是程序到位，基于對行政單位財(cái)務(wù)要素的確立，組織內(nèi)部財(cái)務(wù)處理程序，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的本質(zhì)也是流程處理問題，必須促使流程制度化、規(guī)范化，實(shí)施流程障礙化控制，不能一路亮綠燈，必須加以制衡。三是邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)事項(xiàng)邏輯描寫對于行政單位財(cái)務(wù)真實(shí)性與關(guān)聯(lián)度有重要意義，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為基于財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性，還應(yīng)具備重要邏輯環(huán)節(jié)，即關(guān)聯(lián)度，在確認(rèn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)的情況下和行政單位主體之間有多大關(guān)聯(lián)度就是邏輯關(guān)系，必須保持嚴(yán)謹(jǐn)。

二、找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，提高單位內(nèi)部審計(jì)工作針對性

和事業(yè)單位以及企業(yè)相比，行政單位的資金主要源于財(cái)政撥款收入，并不涉及成本核算，所以會計(jì)事項(xiàng)比較簡單[2]。同時，國家出臺實(shí)施的預(yù)算管理、政府采購以及資產(chǎn)管理等法規(guī)制度、行政單位內(nèi)部控制規(guī)范等有效規(guī)范行政單位經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)管理，縮小自由裁量權(quán)空間。所以在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，行政單位應(yīng)有所偏向，注意突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，更有針對性的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

一方面，行政單位內(nèi)部審計(jì)必須把握審計(jì)需求，包括群眾普遍感興趣的、關(guān)注的會議費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)等熱點(diǎn)項(xiàng)目的支出情況；過去在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題和整改狀況；管理風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的有效性；財(cái)政改革，對于小金庫、非稅收入管理、公務(wù)卡支付、國庫集中支付等重點(diǎn)資金監(jiān)控業(yè)務(wù)的強(qiáng)化；單位重大的在建工程以及維修項(xiàng)目等事項(xiàng)；行政單位執(zhí)行財(cái)務(wù)撥款預(yù)算的進(jìn)度等等。另一方面，由于行政單位的規(guī)模以及實(shí)際情況不容，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行個性化的判斷。如對行政單位三級預(yù)算實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)檢查單位在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)分離不相容崗位的情況；如果單位人員較多、業(yè)務(wù)量較大，比較完善的設(shè)置了不相容崗位，那么內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)就應(yīng)放在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)和分工上，關(guān)注有沒有越權(quán)審批或?qū)徟鸁o上限等現(xiàn)象。

三、優(yōu)化內(nèi)控制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)

行政單位內(nèi)控制度的創(chuàng)建與優(yōu)化是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證，必須與本單位特征相符，立足工作實(shí)際情況針對內(nèi)控對象建立相應(yīng)的約束制度，在監(jiān)察內(nèi)控對象的同時保證內(nèi)控制度發(fā)揮作用。優(yōu)化內(nèi)控制度還要求行政單位科學(xué)分配各個職位，明確、明晰權(quán)責(zé)利，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。在重點(diǎn)職位的設(shè)置中要充分關(guān)注分割和制約經(jīng)濟(jì)行為的確定以及執(zhí)行、監(jiān)管等因素，保證人員在記錄賬目、管理資產(chǎn)以及決策、審批等工作中履行責(zé)權(quán)利，同時采取集體審議以及聯(lián)合簽訂的制度、方式，審議重大經(jīng)濟(jì)活動并作出決策，快速優(yōu)化內(nèi)控制度。

行政單位要想加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，除了制度的保證還需要人力資源的支持，因?yàn)楫?dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作越來越復(fù)雜，審計(jì)人員面臨更高的能力要素與素質(zhì)要求，行政單位應(yīng)在忙碌工作之余基于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、知識水平等開展專業(yè)化的、有重點(diǎn)的再培訓(xùn)活動。如針對具備審計(jì)功底的人員，要致力于培養(yǎng)他們掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，結(jié)合計(jì)算機(jī)操作和審計(jì)專業(yè)，提高工作效率；針對計(jì)算機(jī)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)培養(yǎng)其掌握會計(jì)專業(yè)知識、審計(jì)專業(yè)知識，熟練使用審計(jì)新方法，提高整合應(yīng)用審計(jì)思路與信息技術(shù)的能力，打造專業(yè)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍，促使行政單位內(nèi)部審計(jì)工作更好的適應(yīng)時代發(fā)展需要。

總之，內(nèi)部審計(jì)對于行政單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)發(fā)揮著監(jiān)督與評價(jià)的重要作用，通過采取規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的方法，樹立大財(cái)務(wù)觀，確立內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，同時找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，提高工作針對性，通過優(yōu)化內(nèi)控制度以及提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力素質(zhì)等措施有效審計(jì)監(jiān)督行政單位的資金使用、內(nèi)部控制等經(jīng)濟(jì)活動，促使行政單位的工作具有合法性、合理性、有效性，推動行政單位健康有序發(fā)展。