【摘 要】文章是通過分析國外政府如何通過利用環(huán)境稅以實現(xiàn)經(jīng)濟和環(huán)境的雙重紅利，找出國內(nèi)外稅收政策的差異，最后結(jié)合我國國情，從生產(chǎn)、技術、環(huán)境、消費等多重角度出發(fā)，完善稅制，建立起一套符合中國特色的完整的環(huán)境保護稅法制度。

【關鍵詞】環(huán)境保護稅;經(jīng)濟發(fā)展

一、我國經(jīng)濟發(fā)展對環(huán)境的惡劣影響

從貧窮落后到現(xiàn)在奔向小康，我國的經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)歷了很多階段，也有了很大的成就，但是很多的經(jīng)濟上的發(fā)展都是以環(huán)境的污染、資源的耗費為代價。例如，為了生產(chǎn)各種塑料制品，石油被大量的開發(fā)，為了生產(chǎn)紙張生活用品等，人們對森林過度的砍伐，造成了土地荒漠化;工業(yè)企業(yè)為了節(jié)省成本，向河流排放污水，致使水污染愈發(fā)嚴重;農(nóng)業(yè)上，大量使用化肥農(nóng)藥雖然提高了收成，但是卻造成了嚴重的土地污染;焚燒秸稈引起了大氣污染。除此之外還有很多觸目驚心的例子。

從宏觀來看，自然資源是有限的，如果不顧長遠發(fā)展而對資源過度開發(fā)，就會損害子孫后代的生存環(huán)境，破壞生產(chǎn)力的可持續(xù)發(fā)展。從微觀來看，堅持把保護生態(tài)環(huán)境作為一把標尺，公平地衡量每個市場參與者，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營行為和競爭方式，有助于市場秩序建設。雖然保護環(huán)境在短期內(nèi)會提高生產(chǎn)經(jīng)營成本，但從長期看，將使各種自然資源得到更充分和持久的利用，生產(chǎn)力會得到更好保護和發(fā)展，有利于整個社會的長遠發(fā)展。因此，自二十世紀以來，世界各國逐漸開始征收環(huán)境稅。

二、我國現(xiàn)行環(huán)境稅法特點以及與日本的對比

在世界這種環(huán)境稅發(fā)展的趨勢下，為了改善環(huán)境，我國也開始了一系列的動作，2008年，國家統(tǒng)計局、農(nóng)業(yè)部和環(huán)境保護部聯(lián)合發(fā)布了《第一次全國污染源普查公報》，數(shù)據(jù)顯示，2007年度全國廢水排放總量2092.81億噸，廢氣排放總量637203.69億立方米，這引起了社會各界的重視，由此我國財政部、國際稅務總局和環(huán)境保護部開始著手環(huán)境稅的研究。

由于我國環(huán)境稅起步晚，發(fā)展空間還很大。世界各國在二十世紀末已經(jīng)開始了環(huán)境稅制定的相關工作，而我國在十幾年前才剛開始重視起來，所以我國現(xiàn)行的稅務政策還不是很完善，所以可以有更大的發(fā)展空間，我們對環(huán)境稅的制定與修改也會有更多的思考

與此同時，我國的環(huán)境保護稅還存在著很多的不足：

1.覆蓋面窄。截至2015年，我國排污費年收入約178億，征收企業(yè)約27萬個，覆蓋全國73%的工業(yè)企業(yè)。分省份來看，江蘇、河北、山東等東部沿海省份排污費規(guī)模居前，青海、海南、西藏等省份規(guī)模最小，與各地工業(yè)發(fā)展水平有關。由此看來我國的環(huán)境稅并沒有做到全面的覆蓋。

2.機制不夠完善，監(jiān)管不夠到位。我國地大物博，以至于偏遠地區(qū)的很多方面都顧及不到，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)旁的工廠將污水排入河流中，導致以往清澈的河水散發(fā)惡臭，并且這種行為無人監(jiān)管，工廠也就愈發(fā)肆無忌憚。

3.種類不齊全。我國的環(huán)境稅稅目只包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四種。我認為還應添加海洋污染物、輻射污染和森林環(huán)境稅，船舶排放的污染物、人工傾倒廢物污染、不合理的海洋工程的興建和海洋開發(fā)，這使一些深水港和航道淤積，局部海域生態(tài)平衡遭到破壞;加重對輻射污染的稅收，畢竟這極其影響人們身體健康;森林也應是主要征收方面，近年來不少個人或企業(yè)為了利益對森林亂砍濫伐，水土流失，土地荒漠化嚴重。

4.稅率普遍比較低。從環(huán)境保護稅稅目稅率表中可以看出除了危險廢物，其他的固體廢物還有水污染物大氣污染物，每單位只征收1.2元到25元不等，排放這些污染物的代價太小了，而企業(yè)賺得的利潤確是百倍千倍不只，很多企業(yè)“以罰代管”，即以繳納罰款來代替自我管理節(jié)能減排，這是因為交納的環(huán)境保護稅相對于他們正常生產(chǎn)正常排污所獲取的利潤不過是皮毛而已。這樣以來，環(huán)境保護稅就并不能起到它應有的作用，雖然我國的GDP一直在上升，但與此同時環(huán)境還是免不了遭受嚴重的破壞。

5.對開發(fā)環(huán)保設備的企業(yè)或自覺環(huán)保的企業(yè)稅收優(yōu)惠不大，起不到必要的吸引力。我國現(xiàn)在推出的“三免三減半”政策，我認為可以加大優(yōu)惠力度，可以實行持續(xù)的減半政策，畢竟可持續(xù)發(fā)展在未來很多年內(nèi)都將會是我國經(jīng)濟發(fā)展的主旋律。

相較于中國，日本的環(huán)境稅更為細致，可以說是涉及到了多種可能，并且在不影響經(jīng)濟發(fā)展的前提下，將環(huán)境保護切實的實行了起來。

1.日本的環(huán)境稅除了對大量排放企業(yè)征收較多的稅之外，還對高耗能、低效能的設備與企業(yè)實行懲罰機制，這就促進了企業(yè)的自主研發(fā)與科技創(chuàng)新，為日本的經(jīng)濟發(fā)展可以不受環(huán)境保護稅的掣肘開辟了一條嶄新的道路。

2.對于努力減少排放的高排放量企業(yè)，依照其每年減少的比率給與相應的稅收激勵政策。對于大工廠而言，它的高排放量與其生產(chǎn)能力是相對應的，所以對于那些想要減少排放的企業(yè)應激勵，不應打擊其積極性，這也是非常人性化的一條規(guī)定。

3.日本的環(huán)境稅客觀上提高了能源的價格，這就促使了日本新興了許多低耗、小排的產(chǎn)品。一方面促進了節(jié)能型消費，一方面又改善了環(huán)境。

4.日本擬在2024年開始征收森林環(huán)境稅，這一決策無疑是明智的，自從二十世紀以來，人類的經(jīng)濟發(fā)展起來了，但是地球的綠化面積卻越來越少，森林也是一片一片的消失，與此同時全球氣候變暖，二氧化碳含量逐年增加，唯有征收森林環(huán)境稅才能加以限制。日本政府還準備將收繳的森林環(huán)境稅稅款用于森林的種植，鼓勵和幫助民間團體進行造林育林。

三、對于環(huán)境稅改革的建議

1.科學技術是第一生產(chǎn)力，有時候出臺過多過重的環(huán)境稅會加重企業(yè)的負擔提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，一定程度會阻礙經(jīng)濟的發(fā)展，這時候，發(fā)展環(huán)保技術就成了第一要務，怎樣才能在不阻礙經(jīng)濟發(fā)展的前提下改善我們的環(huán)境呢？我認為國家在這方面因該多借鑒日本，對高耗能低效能的設備多征稅，以促進技術發(fā)展，在節(jié)能產(chǎn)業(yè)方面，發(fā)展高效節(jié)能技術和裝備，發(fā)展高效節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)。

2.鼓勵私人開設污水處理廠廢物處理廠、鼓勵企業(yè)多購買使用環(huán)保設備，盡量使用環(huán)保材料、充分回收利用可用資源，并給予稅務上的最大優(yōu)惠或可免征其環(huán)境保護稅。我國現(xiàn)在也新興了很多環(huán)保公司，如：主營業(yè)務為污泥及殘渣處理的江蘇康泰環(huán)保股份有限公司，主營業(yè)務為分離系統(tǒng)、污泥及殘渣處理的興源環(huán)境科技股份有限公司等等

3.對于那些能從數(shù)據(jù)中看出的努力減排的高排放量企業(yè)，國家可以給與減稅政策。因為節(jié)能減排并不是一蹴而就的，很多大工廠一開始就是很高的排放量，基數(shù)在那，產(chǎn)能在那，只要愿意為保護環(huán)境做出努力，國家應對其積極性作出鼓勵。

4另外，我國還應全面稅目，.對于危害到環(huán)境的“白色污染”—塑料袋，加重征收環(huán)境稅，塑料袋價格的虛高就會促使消費者自覺帶包;學習日本加征森林環(huán)境稅，并將稅款用于森林建設等等。

從理論上來講環(huán)境稅的實行是與經(jīng)濟發(fā)展的需求相矛盾的，但是經(jīng)過我們對于以往經(jīng)驗、教訓的不斷總結(jié)，我們總能找到一條使二者達到平衡甚至互相促進的道路

【參考文獻】

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[4]梁文濤.稅法（第三版）[M].中國人民大學出版社，2019.

作者簡介：田玉（1999—），女，漢族，江蘇徐州人，江蘇大學京江學院本科在讀，研究方向：財務管理。

項目來源：本文系江蘇大學2019年度大學生科研立項項目，項目編號：Y18C121