高然

【摘 要】社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展使得我國市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了相應(yīng)的變化，而目前的主要變化情況就是所得稅的改革、會計稅收的變化。這些變化在促進(jìn)會計工作發(fā)展進(jìn)步的同時，也會對會計的穩(wěn)健性造成了一定的影響。主要表現(xiàn)為，傳統(tǒng)的企業(yè)會計工作模式和工作內(nèi)容都已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。為了解決這方面的問題，各個企業(yè)必須要能夠結(jié)合新時期國家稅務(wù)改革變化的實際情況，對相關(guān)工作人員的個人工作能力進(jìn)行培訓(xùn)?；诖耍疚木蛯λ枚惛母?、會計稅收差異以及會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系進(jìn)行分析，結(jié)合目前具體的會計工作變化情況，研究促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展的可行方式。

【關(guān)鍵詞】所得稅改革;會計;稅收差異;穩(wěn)健性

國家調(diào)整稅收的目的是為了盡量縮小不同行業(yè)之間的收入差距，同時還可以解決企業(yè)以及個人的稅收壓力，并在這個基礎(chǔ)之上調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)的收支平衡狀態(tài)。目前最主要的稅務(wù)改革工作就是所得稅改革問題，如何適應(yīng)所得稅改革給會計工作帶來的變化是各個企業(yè)需要解決的主要問題。

一、所得稅的基本內(nèi)容和改革發(fā)展現(xiàn)狀

1、基本內(nèi)容

在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，所得稅的改革成為了相關(guān)管理部門改革的重點方向，個人稅收起征點的上調(diào)、不同收入階層征稅稅率的不同設(shè)置，都體現(xiàn)了我國現(xiàn)階段所得稅稅收制度的公平性和合理性，受到了廣大受眾群體的一致好評。而最近，所得稅又有了新的變化，其主要的改革方向是超額累進(jìn)稅率以及稅率跳檔。人們在繳納稅款時，可以先對相關(guān)管理條例當(dāng)中國家認(rèn)可的專項款項進(jìn)行扣除，可以扣除的項目為醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險以及住房公積金等等。而且，還有一個重要的改革就是，對于應(yīng)納稅所得額超出部分按所對應(yīng)的稅率級次分別計稅的方式。

2、改革發(fā)展現(xiàn)狀

由于實際上人們的收入來源形式比較豐富多樣，而不同的收入方式所付出的時間和精力也不相同。如果使用傳統(tǒng)的稅收制度將其進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃計算，則會引起人們的不滿?；诖?，我國相關(guān)管理部門就會定期對新時期的社會發(fā)展現(xiàn)狀和整體的人均收入水平進(jìn)行分析，合理調(diào)整所得稅的稅率和計算方式。但是在實際的改革進(jìn)程當(dāng)中，由于各個企業(yè)會計工作人員受到傳統(tǒng)工作觀念和方式的影響，對于新的所得稅計算方式操作過程中容易出現(xiàn)一些誤差，而影響扣稅金額的準(zhǔn)確性。尤其是在新舊所得稅改革轉(zhuǎn)變的過程中，會計工作人員對于如何選擇計稅方式有一定的困惑。這還需要企業(yè)重視起對員工的培訓(xùn)教育工作，尤其是對所得稅改革內(nèi)容的宣傳講解。同時，所得稅改革還會對會計工作的穩(wěn)健性產(chǎn)生一定的影響，這將會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

二、所得稅改革對會計稅收差異與會計穩(wěn)健性的影響性

所得稅改革對會計工作的影響主要就分為兩大方面，分別是企業(yè)的會計稅收差異問題以及會計穩(wěn)健性問題，在這個過程中企業(yè)會計工作人員還應(yīng)當(dāng)充分了解稅收差異與穩(wěn)健性之間的關(guān)系。

1、對會計稅收差異性的影響

所得稅有兩種分類，分別是個人的勞動所得稅以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收入需要繳稅的問題。而實際上，針對于會計稅收差異性的問題主要指的是企業(yè)會計工作人員的個人利潤與企業(yè)所得稅之間的差異性問題。之所以會造成這種差異性的主要原因，就是由于我國國家規(guī)定的稅法內(nèi)容和會計工作時所需要遵守的機(jī)制會存在一定的差異。在實際對企業(yè)經(jīng)營項目進(jìn)行會計核算工作時，這種差異性就會體現(xiàn)出來，容易在使用方面上發(fā)生沖突。尤其是在現(xiàn)階段新舊稅收制度交替的期間，更容易造成稅收差異性的問題。同時，在營改增的制度改革背景下，企業(yè)可以對一些稅款進(jìn)行抵扣。而且，有些企業(yè)還存在有逃稅的情況，這些都會在會計稅收計算時產(chǎn)生一定的變化。此外，就是所得稅改革后，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算工作時，對于當(dāng)期剩余資產(chǎn)的管理工作不到位，分類方式和計算方式都與新時期的會計核算工作存在差異，這些都是目前企業(yè)需要解決的主要問題。

2、對會計穩(wěn)健性的影響

穩(wěn)健性是會計工作人員在開展各項工作時必須要遵守的一個基本原則，指的是計算確認(rèn)出在預(yù)期內(nèi)存在的全部損失，并不是對預(yù)期內(nèi)產(chǎn)生的收益進(jìn)行計算。會計穩(wěn)健性是一種信息質(zhì)量的原則，認(rèn)為預(yù)期收益無法認(rèn)可，只有在法律意義上具備依據(jù)的預(yù)期收益才可以被認(rèn)可。因此，企業(yè)必須要確保會計穩(wěn)健性得到充分的發(fā)揮，這樣內(nèi)部各項會計工作才能有一個平穩(wěn)的運(yùn)行狀態(tài)。而且，保證會計工作數(shù)據(jù)的真實性和及時性，可以消除企業(yè)項目運(yùn)行過程中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題。從而顯著提高會計核算質(zhì)量，其主要體現(xiàn)在確認(rèn)、計量以及編制報告等工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，有效促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。而基于目前我國正在進(jìn)行所得稅的改革，會計工作人員在工作過程中所使用的所得稅計稅方式和分類方式的不同，使得計算出的結(jié)果以及所能夠表示出的風(fēng)險因素也都會有不同。

此外，大多數(shù)企業(yè)都是以盈利為主要目的，這些企業(yè)在進(jìn)行各項會計工作時，所思考的都是如何降低風(fēng)險并在合理合法的范圍內(nèi)提高收益。尤其是在稅收方面，比較常見的方法就是在對企業(yè)所產(chǎn)生的收益進(jìn)行確認(rèn)工作時，選擇推遲或者提前確認(rèn)的時間。這樣確實可以減少企業(yè)當(dāng)期所需要繳納的稅款款額，但是這就造成了會計工作的不確定性。

3、會計稅收差異與穩(wěn)健性之間的關(guān)聯(lián)

新時期，國家相關(guān)管理部門對所得稅的內(nèi)容和計算方式進(jìn)行調(diào)整之后，會計稅收差異和會計的穩(wěn)健性之間也產(chǎn)生了一定的關(guān)聯(lián)，本文結(jié)合我國大部分企業(yè)目前進(jìn)行所得稅改革的現(xiàn)狀，對兩者之間的關(guān)系和影響展開詳細(xì)探討。在所得稅進(jìn)行改革之后，會計稅收上產(chǎn)生了一定的變化，企業(yè)的規(guī)避稅收動機(jī)也有所增強(qiáng)。而從會計運(yùn)行過程中需要遵守穩(wěn)健性原則的方面來看，稅款的增加會給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)壓力，而且會嚴(yán)重影響穩(wěn)健性的發(fā)揮。而稅款的減少就會造成會計稅收差異性加劇，也就是說，所得稅的任何改動都會對會計工作造成一定的影響。而實際上會計稅收差異與穩(wěn)健性之間的關(guān)系主要可以從以下幾種情況進(jìn)行分析：

一是企業(yè)應(yīng)稅所得受到影響，會計收益沒有影響;二是企業(yè)會計收益受到影響但應(yīng)稅所得沒有影響;三是應(yīng)稅所得以及會計收益都受到影響。而企業(yè)要想保證自身經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，就需要考慮如何合理的利用稅收改革制度來達(dá)到避稅的目的。所得稅改革制度中規(guī)定的可以在扣稅之前進(jìn)行抵扣的那些項目就是企業(yè)重點研究的方向，在這個過程中，前兩種情況都會對企業(yè)的會計稅收造成差異。同時，稅收法規(guī)與會計規(guī)范的分離也會造成會計稅收差異。因此，所得稅改革對會計稅收的影響問題是企業(yè)在運(yùn)行過程中需要意識到的重點問題。在研究應(yīng)對方式時，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)，會計稅收的差異越小，相應(yīng)的會計穩(wěn)健性能力就會有所提升，這二者之間是成正比的。

三、有效解決會計稅收差異提高會計穩(wěn)健性的可行方法

基于目前所得稅改革使得會計稅收差異越來越明顯，而且還嚴(yán)重影響著會計工作的穩(wěn)健性，企業(yè)要想保證自身在市場競爭環(huán)境下能夠獲得長足的發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)積極研究解決會計稅收，提高會計穩(wěn)健性的有效策略。

1、對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)

各項會計工作的穩(wěn)步運(yùn)行還是需要依靠于專業(yè)的工作人員來進(jìn)行，因此，企業(yè)要想解決目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，就需要加大資金技術(shù)投入，對會計工作人員定期展開培訓(xùn)教育工作。在這方面應(yīng)當(dāng)邀請一些會計專業(yè)的專家來為員工進(jìn)行指導(dǎo)，傳授工作經(jīng)驗。同時，企業(yè)還需要結(jié)合新時期的所得稅改革情況讓員工充分了解到會計工作的變化，包括核算方式、賬目分類情況等多個方面的變化。制度的改革還包括法律制度的改革，這也是會計工作人員需要掌握的重點內(nèi)容，在培訓(xùn)完成之后，企業(yè)可以利用考核機(jī)制來考察員工的工作能力是否滿足新時期的會計工作需求。然后可以合理調(diào)整員工的工作崗位，為了保證會計工作團(tuán)隊能夠提升會計穩(wěn)健性，縮小會計稅收差異。企業(yè)可以面向社會招納一些高技術(shù)、高素質(zhì)的會計人才，不斷提高會計工作的質(zhì)量和效率，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、會計管理機(jī)制的完善

傳統(tǒng)會計管理機(jī)制已經(jīng)無法對所得稅改革背景下的企業(yè)會計工作起到監(jiān)督和管理的作用，這主要是因為，會計管理機(jī)制的核心主要就是結(jié)合會計工作的實際內(nèi)容以及相應(yīng)的國家會計管理規(guī)定和企業(yè)的發(fā)展情況，制定出來的一種科學(xué)合理的、有針對性的管理條例。其目的是為了約束企業(yè)會計人員的工作行為，規(guī)范會計工作流程，確保各個項目在運(yùn)行時的經(jīng)濟(jì)效益，而在這方面就會涉及到企業(yè)會計穩(wěn)健性的問題。這就要求企業(yè)必須要對會計管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，在具體的優(yōu)化過程中，基于我國目前的市場環(huán)境情況，還應(yīng)當(dāng)充分借鑒國外的改革經(jīng)驗，建立標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)會計理論框架，讓會計規(guī)范覆蓋的更加全面。

同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確會計管理機(jī)制建立的根本目標(biāo)。目標(biāo)的制定會影響企業(yè)的整個發(fā)展方向，這主要是由于企業(yè)的會計工作能力在一定程度上可以代表企業(yè)的綜合實力，甚至是代表了行業(yè)的地位。因此，目標(biāo)的制定還需要與會計工作人員個人的工作目標(biāo)充分結(jié)合起來。這樣才能保證企業(yè)有足夠的能力能夠應(yīng)對所得稅的改革。此外，企業(yè)可以建立責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，讓工作人員之間互相監(jiān)督，并可以針對現(xiàn)行的管理制度提出合理的意見，這可以有效避免管理工作人員依靠主觀性來建立結(jié)構(gòu)體系和管理機(jī)制的情況，最大程度上消除會計稅收差異帶來的影響。而為了保證工作人員對工作具有充足的熱情，企業(yè)可以建立獎懲結(jié)合的制度，定期結(jié)合員工的個人工作情況進(jìn)行審核，給予相應(yīng)的獎勵或懲罰。

3、信息技術(shù)的有效應(yīng)用

在我國科技信息技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)要想解決會計稅收差異性，保證會計的穩(wěn)健性，就可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)互動平臺。充分利用信息技術(shù)的功能收集和整理市場經(jīng)濟(jì)變化情況、相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)實際運(yùn)行過程中的各項數(shù)據(jù)信息，這里就包括對所得稅改革內(nèi)容的整理工作，然后建立起完整的會計工作結(jié)構(gòu)體系。從而全面保證會計信息數(shù)據(jù)的真實性，保證信息的及時傳遞。這種互動平臺的建立，可以讓企業(yè)各個部門都能根據(jù)信息數(shù)據(jù)的變化合理調(diào)整該部門的工作內(nèi)容和方向，有效降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險，達(dá)到保障會計穩(wěn)健性的目的。企業(yè)要提高會計工作人員對信息技術(shù)重要性的認(rèn)識，并應(yīng)當(dāng)對會計工作平臺的安全問題進(jìn)行重點關(guān)注，確保運(yùn)行的安全。

四、結(jié)論

所得稅的改革是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個必然趨勢，為了能夠適應(yīng)社會的發(fā)展，各個企業(yè)必須要能夠及時解決所得稅改革對會計稅收差異性以及會計穩(wěn)健性的影響。而這就需要企業(yè)提升會計工作人員的素質(zhì)和能力，這里還包括對新出臺的法律法規(guī)的宣傳工作。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確意識到所得稅、會計稅收和會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系性，從而有針對性的采取應(yīng)對措施。比如，可以從優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制，建立網(wǎng)絡(luò)會計工作平臺等方面來進(jìn)行，最終達(dá)到縮小會計稅收差異，提高會計穩(wěn)健性的目的，消除所得稅改革對企業(yè)會計工作造成的不良影響，積極利用起改革工作當(dāng)中的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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