朱萌
摘要:本文從營改增對電力企業(yè)稅負(fù)的影響展開較為深入的分析,并以此為依據(jù),提出科學(xué)開展納稅籌劃、健全電力企業(yè)運(yùn)營管理體系、加強(qiáng)資源采購管理、加強(qiáng)發(fā)票管理、合理制定投資計劃的有效措施,旨在電力企業(yè)能夠緊跟時代步伐,開展合理的稅務(wù)籌劃工作,充分享受政策紅利,減輕電力企業(yè)的稅負(fù),促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。
關(guān)鍵詞:營改增 電力企業(yè) 稅負(fù)影響 增值稅發(fā)票管理 資源采購管理
一、引言
電力企業(yè)作為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與各項經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保證,隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,逐步實現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。然而,營改增政策實施已經(jīng)三年,仍存在一些因素,造成電力企業(yè)在稅改后沒有切實全面受益。通過對營改增等增值稅新政策的持續(xù)關(guān)注,有效開展電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作,利用有效的解決措施,在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的情況下,才能切實推動電力企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、營改增對電力企業(yè)稅負(fù)的影響
(一)對電力企業(yè)稅率的影響
在電力企業(yè)內(nèi)部,營改增會對稅率產(chǎn)生直接的影響,針對于電力企業(yè)的施工環(huán)境進(jìn)行分析,營改增會在短時間內(nèi)提高設(shè)施維修、租賃的稅率,還會增加企業(yè)的經(jīng)營成本。另外,在一定程度上優(yōu)化了內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進(jìn)而提高核心競爭力。但是就實際情況進(jìn)行分析,企業(yè)在稅務(wù)支出與資源采購中還存在一定的問題[1]。
(二)對電力企業(yè)進(jìn)項稅抵扣的影響
針對于電力企業(yè)的信息技術(shù)服務(wù)、創(chuàng)意服務(wù)進(jìn)行分析,其中大部分都已經(jīng)實現(xiàn)取得增值稅進(jìn)項稅額的發(fā)票,能夠在實際的銷售過程中進(jìn)行抵扣。通過降低稅負(fù)負(fù)擔(dān),能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部的稅制結(jié)構(gòu)?;跔I改增背景下,納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)及原材料都能夠抵扣進(jìn)項稅額,進(jìn)而有效降低電力企業(yè)的采購成本。雖然營改增已經(jīng)全面實施了,但是受到多種因素的影響,沒有形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈抵扣。在資源采購的過程中,若供應(yīng)商不是增值稅一般納稅人,則無法進(jìn)行抵扣。與此同時,電力企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不同。因此,繳納稅負(fù)的形式也會存在一定的差異。營改增雖然在形式上減輕了稅負(fù)的壓力,但是并不是實行營改增政策,就會減輕企業(yè)稅負(fù)的壓力,還要很多企業(yè)不但沒有減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),反而加重,其主要原因就是因為,原有的營業(yè)稅稅率與增值稅稅率在整體稅負(fù)中占有的比例以及能夠抵扣的成本受到一定的限制,不利于電力企業(yè)的的稅負(fù)減輕。
三、營改增背景下電力企業(yè)的應(yīng)對
(一)科學(xué)開展納稅籌劃
自2019年4月1日起,增值稅稅率原適用16% 稅率的,稅率調(diào)整為13% ;原適用10% 稅率的,稅率調(diào)整為9%,從電力企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析,基于營改增環(huán)境下,電力企業(yè)具有一定的納稅籌劃能力。企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中,要想從根本上減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失,就要從強(qiáng)化內(nèi)部管控入手,選擇適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃關(guān)鍵點(diǎn),進(jìn)一步確立合理的納稅籌劃方案,降低稅負(fù)。例如,電力企業(yè)經(jīng)過納稅籌劃,能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)與營改增之前有大幅度提升的現(xiàn)象,可以考慮對小規(guī)模的納稅資格進(jìn)行申請,利用簡易計稅方式進(jìn)行計稅。雖然小規(guī)模的納稅人不能像普通納稅人進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣,但是能夠根據(jù)增值稅稅率的3%進(jìn)行納稅,通過這種方式能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù),最終通過推進(jìn)稅制的不斷改革,完善抵扣進(jìn)項稅,保證納稅籌劃的科學(xué)性展開[2]。
(二)健全電力企業(yè)運(yùn)營管理體系
由于電力企業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接的關(guān)系。因此,在實際的管理過程中,要建立相應(yīng)的運(yùn)營管理體系,結(jié)合戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo),開展評價與設(shè)計工作,轉(zhuǎn)變自身的生產(chǎn)及電力服務(wù)。電力企業(yè)在實際的發(fā)展過程中,要進(jìn)一步提高自身服務(wù)質(zhì)量。另外,在推行營改增政策后,要有效提升財務(wù)人員的專業(yè)水平,尤其是相關(guān)的工作人員需要熟練的掌控稅負(fù)方面的政策壓力,才能夠為企業(yè)降低稅負(fù)壓力,從而提升企業(yè)效益。對于生產(chǎn)制造、采購供應(yīng)及產(chǎn)品開發(fā)等方面要形成完整的價值鏈。另外,利用集成管理的方式強(qiáng)化管理強(qiáng)度,進(jìn)一步將產(chǎn)品與服務(wù)在投入轉(zhuǎn)換中創(chuàng)造出來,逐步實現(xiàn)價值增值的基礎(chǔ)發(fā)展目標(biāo)。
(三)加強(qiáng)資源采購管理
由于企業(yè)一部分外購的固定資產(chǎn)、存貨、服務(wù)等所繳納的增值稅構(gòu)成進(jìn)項稅額,進(jìn)而將產(chǎn)品銷售服務(wù)中需要繳納的稅款抵消掉。若企業(yè)在資源采購的過程中不能進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣,必然增加電力企業(yè)的稅負(fù)。另外,在企業(yè)的采購資本中,規(guī)范發(fā)票填寫,不能將抵扣的進(jìn)項稅包括進(jìn)去,導(dǎo)致電力企業(yè)成本增加。因此,電力企業(yè)務(wù)必要給予相應(yīng)的重視,從以下幾個方面入手,加強(qiáng)對于資源采購的管控。
1.對外購資源訂單進(jìn)行管控。電力企業(yè)要將資源采購訂單作為基礎(chǔ),利用分門別類的方式開展資源管理工作,對于外購資源的質(zhì)量、安全性及規(guī)格進(jìn)行確認(rèn)與選擇,都需要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理力度,對于產(chǎn)品的到貨狀態(tài)進(jìn)行管理以便及時做好當(dāng)期票據(jù)驗證并抵扣銷項稅[3]。
2.對外購資源計劃進(jìn)行管控。電力企業(yè)的相關(guān)工作人員要明確年度的生產(chǎn)及銷售計劃,利用定購的方式,進(jìn)一步確定采購計劃,針對于采購稅金進(jìn)行預(yù)估,將采購計劃進(jìn)行羅列,并將其作為采購計劃中的基本要素。在此之后要根據(jù)電力企業(yè)的采購需求,對于采購任務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化,逐步加大對于資源采購管理的力度,對于勞務(wù)進(jìn)行合理的調(diào)度,針對于外購存貨與固定資產(chǎn)的管理,從根本上避免重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生,相關(guān)的工作人員可以通過制定外購資源計劃的方式,盡可能的抵消產(chǎn)生的進(jìn)項稅。
3.對外購資源訂單的程序化管控。首先相關(guān)的工作人員要對外購資源增值稅發(fā)票進(jìn)行管控,通過相關(guān)的采購發(fā)票針對于進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,將進(jìn)口增值稅專用款項中的稅額,增值稅發(fā)票其中的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項稅額的計算。若納稅人屬于小規(guī)模的性質(zhì),就可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由企業(yè)的納稅人進(jìn)行增值稅發(fā)票進(jìn)行。基于營改增背景下,利用這種方式能夠使企業(yè)的采購成本有效降低,還能夠?qū)υ鲋刀愡M(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。開展程序化的管控:企業(yè)通常需要在360天之內(nèi)對于增值稅的相關(guān)發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證與比對,務(wù)必要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。要不然,就算企業(yè)的憑證齊全,也會受到時間方面的限制,導(dǎo)致不能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核,導(dǎo)致無法進(jìn)行抵扣,使電力企業(yè)的稅負(fù)不降反增。
(四)加強(qiáng)發(fā)票管理
基于營改增背景下,要想進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)稅務(wù)工作的順利過渡,就要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的營業(yè)稅發(fā)票的項目,合理的開展梳理工作,并立足于實際情況,進(jìn)行總結(jié)與整合。相關(guān)的工作人員要對于電力企業(yè)的工程項目、服務(wù)項目進(jìn)行合理的區(qū)分。針對于在建設(shè)過程中的工程項目,要進(jìn)行核對,針對于沒有取得的發(fā)票與已經(jīng)取得的發(fā)票,要建立相應(yīng)的備查檔案。由于營改增政策的落實,增值稅進(jìn)項稅額的抵扣務(wù)必要在規(guī)定時間內(nèi)抵扣。電力企業(yè)在實際的發(fā)展過程中,要想進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣,有效降低企業(yè)的稅負(fù)問題,就要安排專門的工作人員進(jìn)行增值稅發(fā)票的管理,使相關(guān)的工作人員都能夠明確自身基本職責(zé)。只有強(qiáng)化對于財務(wù)部門人員的管控力度,才能夠在各項票據(jù)中進(jìn)行管理、分類,進(jìn)而有效的降低電力企業(yè)稅負(fù),逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益[4]。
(五)合理制定投資計劃
電力企業(yè)針對于營改增增值稅的環(huán)境下,要面臨著稅負(fù)上漲的問題,電力企業(yè)要從提高自身的經(jīng)營能力入手,結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)營能力。對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)價值鏈進(jìn)行合理的規(guī)劃,進(jìn)而制定出合理的投資計劃。從電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行分析,電力產(chǎn)品的生產(chǎn)、輸送以及提供的電力服務(wù),在產(chǎn)品采購、產(chǎn)品服務(wù)設(shè)計等環(huán)節(jié)中,都要結(jié)合營改增稅制的改革,進(jìn)行合理的規(guī)劃。
尤其是電力企業(yè)在進(jìn)行選擇供應(yīng)商的過程中,要對于供應(yīng)商的資格進(jìn)行管理與考察,盡量選擇具有一般增值稅納稅人資格的企業(yè)作為供應(yīng)商。因為,只有企業(yè)具有增值稅納稅人的資格,才能開具出正規(guī)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項稅額才能抵扣銷項稅。電力企業(yè)只有順利的進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣工作,才能夠有效降低稅負(fù)問題。由此可知,建立完善的價值鏈的對于促進(jìn)電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展十分重要,相關(guān)的工作人員通過對產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行集成化管理,逐步構(gòu)建完善的管理模式,進(jìn)而實現(xiàn)電力企業(yè)的稅負(fù)切實降低[5]。
四、結(jié)束語
綜上所述,電力企業(yè)在實際的發(fā)展過程中,對于營改增稅制的改革,進(jìn)一步總結(jié)過去的經(jīng)營經(jīng)驗,材料成本稅率多樣化的問題展開深入的分析,利用營改增的優(yōu)勢,不斷完善運(yùn)營模式,在提高財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上,促進(jìn)電力企業(yè)合理降低稅負(fù),逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
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(作者單位:陜西省地方電力(集團(tuán))有限公司安康供電分公司)