李盛豐 河北地質(zhì)大學(xué) 法政學(xué)院 河北石家莊 050031

1 何為"碳稅"

碳稅,如其字面所言是指對(duì)二氧化碳所征收的一種稅種.碳稅制度興起于上世紀(jì)90年代,碳稅通過對(duì)傳統(tǒng)化石能源產(chǎn)生的碳排放量征稅,其目的在于通過稅收杠桿的方式,減少溫室氣體的排放量,同時(shí),碳稅使得清潔替代能源與傳統(tǒng)能源相比更具有競(jìng)爭(zhēng)力,從而推動(dòng)傳統(tǒng)能源結(jié)構(gòu)的變革.碳稅對(duì)西方國(guó)家而言并不陌生,其對(duì)荷蘭、波蘭等西方國(guó)家的影響廣泛而深遠(yuǎn),涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民日常生活的諸多方面.當(dāng)然,碳稅制度的利弊目前在國(guó)際社會(huì)上仍爭(zhēng)論不止,而我國(guó)目前對(duì)于是否需要開征碳稅,學(xué)術(shù)界與實(shí)踐領(lǐng)域爭(zhēng)議很大,但也有一些跡象表明,中國(guó)有開征碳稅的可能,那么在開征碳稅之前,對(duì)具體開征碳稅的必要性、可行性、制約因素進(jìn)行系統(tǒng)分析,就顯得尤為必要.

2 我國(guó)開征碳稅的必要性分析

2.1 緩解我國(guó)生態(tài)環(huán)境現(xiàn)狀的需要

我國(guó)作為傳統(tǒng)能源生產(chǎn)和消費(fèi)大國(guó),因制造業(yè)的發(fā)展對(duì)化石能源需求量不斷攀升,致使二氧化碳排放問題愈發(fā)嚴(yán)重,中國(guó)如今二氧化碳的排放量占到了全世界碳排放量的百分之三十,隨之帶來(lái)的是各種極端天氣問題.為了應(yīng)對(duì)全球氣候變暖帶來(lái)的各種自然災(zāi)害問題,控制溫室氣體的排放,我國(guó)應(yīng)盡快實(shí)施碳稅開征舉措,以緩解國(guó)內(nèi)緊張的生態(tài)環(huán)境局面.

2.2 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的需要

過去,我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直延續(xù)著"投資、消費(fèi)、出口"三駕馬車并駕齊驅(qū)的模式,這種模式只能是一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的短期行為,它不可能維持我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展需求,這種"低效、高耗能、重污染、低附加值"的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,已經(jīng)制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)總量躍居世界第二的背后存在著科技水平低、低碳性差等問題.過去,地方政府為了政績(jī),對(duì)企業(yè)污染行為重則只采取行政措施加以管制,輕則置之不管,睜一只眼閉一只眼,企業(yè)因污染受到的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其所獲取的經(jīng)濟(jì)利益,甚至可能還不受任何處罰,這樣的處罰措施,根本觸及不到企業(yè)的核心利益,反而"引導(dǎo)"和"鼓勵(lì)"排污企業(yè)繼續(xù)排放污染物,這樣顯然與政府的引導(dǎo)性排污政策相違背,政府環(huán)保政策實(shí)效落實(shí)不到位.碳稅作為一種經(jīng)濟(jì)手段,碳稅的征收勢(shì)必會(huì)增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本,迫使企業(yè)不得不通過技術(shù)革新、能源更新?lián)Q代等方式控制并減少二氧化碳的排放量,從而減少企業(yè)排污納稅成本,我們把開征碳稅帶來(lái)的這一系列的轉(zhuǎn)變稱為"碳稅的倒逼機(jī)制",通過稅收方式真正將環(huán)境成本計(jì)入生產(chǎn)的全成本中,倒逼企業(yè)改變能源消費(fèi)結(jié)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)品低碳升級(jí),加大科技成本投入,從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變.

2.3 順應(yīng)環(huán)境領(lǐng)域費(fèi)改稅趨勢(shì)的需要

環(huán)境保護(hù)稅法以法律條文之形式將"污染者付費(fèi)"原則予以明確,這是我國(guó)環(huán)境領(lǐng)域稅收制度的進(jìn)一步法律化.環(huán)境"費(fèi)"改"稅"原先不繳費(fèi)面臨的行政處罰和現(xiàn)在不交稅要承擔(dān)法律責(zé)任,這是完全不同性質(zhì)的責(zé)任承擔(dān)方式.環(huán)境稅法的實(shí)施,能夠提高排污者的排污成本,同時(shí),通過稅收手段,迫使企業(yè)加大科技投入、調(diào)整能源生產(chǎn)結(jié)構(gòu),走低碳、節(jié)能減排的可持續(xù)發(fā)展道路.碳稅作為環(huán)境稅的組成部分,碳稅的開征不僅順應(yīng)我國(guó)當(dāng)前環(huán)境費(fèi)改稅趨勢(shì),而且還是運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)手段降低溫室氣體排放,加速建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的又一路徑選擇.

2.4 樹立負(fù)責(zé)任大國(guó)形象的需要

中國(guó)作為世界五大經(jīng)濟(jì)體增速最快、碳排放總量世界第一的國(guó)家,基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)內(nèi)自身環(huán)境現(xiàn)狀及國(guó)際社會(huì)對(duì)我們國(guó)家的壓力,中國(guó)不可能一直不承擔(dān)強(qiáng)制減排義務(wù).氣候變化問題關(guān)乎全球的生態(tài)和未來(lái)發(fā)展,在2015年的巴黎氣候變化大會(huì)上,習(xí)近平主席代表中國(guó)政府作出的減排目標(biāo)承諾,正是對(duì)中國(guó)作為一個(gè)負(fù)責(zé)任的大國(guó)最好的驗(yàn)證.因此,我國(guó)開征碳稅不僅契合當(dāng)前氣候問題全球治理及人類命運(yùn)共同體的趨勢(shì),更是用具體行動(dòng)對(duì)個(gè)別國(guó)家的無(wú)端指責(zé)進(jìn)行積極回應(yīng)及踐行我國(guó)自主減排的負(fù)責(zé)任大國(guó)擔(dān)當(dāng).

3 我國(guó)開征碳稅的可行性分析

碳稅制度作為稅收制度的組成部分,碳稅的征收可在我國(guó)現(xiàn)有的稅政機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上進(jìn)行,無(wú)需重新設(shè)立新的征稅部門,故碳稅制度的實(shí)施難度較低.其次,碳稅制度更公開化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化、程序化.排污單位或者具有一定生產(chǎn)規(guī)模的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者繳納一定的碳稅,以使其排污行為造成的外部費(fèi)用內(nèi)部化,碳稅就可以通過價(jià)格作用實(shí)現(xiàn)資源的有效配置.另外,由于碳稅可以直接依托于國(guó)家的稅收機(jī)關(guān),其所征稅的稅款可直接作為國(guó)家的財(cái)政收入,對(duì)因受征稅影響的中小企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼則更為容易.最后,碳稅制度通過計(jì)算化石燃料的投入量估計(jì)的二氧化碳排放量作為碳稅的計(jì)稅依據(jù),是一種對(duì)溫室氣體排放量定價(jià)的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和控制措施,因此不會(huì)帶來(lái)金融方面的不良后果,政府根據(jù)市場(chǎng)反應(yīng)的不同情況靈活調(diào)整碳稅稅率,以此來(lái)保證經(jīng)濟(jì)的整體平穩(wěn)運(yùn)行.由于中國(guó)在環(huán)境稅方面沒有太多復(fù)雜的設(shè)置,選擇碳稅政策也不需過多考慮與其配套的法規(guī)及機(jī)構(gòu).現(xiàn)實(shí)操作的難度不大.

4 我國(guó)開征碳稅的難點(diǎn)分析

首先,開征碳稅對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的負(fù)面影響是制約碳稅實(shí)施的因素之一.原因在于,碳稅是對(duì)化石能源所排放的二氧化碳量為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收,對(duì)化石能源征收碳稅肯定會(huì)造成國(guó)內(nèi)化石能源價(jià)格上漲,必然會(huì)影響到國(guó)內(nèi)的一些能源、鋼鐵、制造等企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,影響國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、消費(fèi)水平、物價(jià)水平、投資吸引力等多個(gè)方面,進(jìn)而影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度,這在已經(jīng)實(shí)施碳稅的一些國(guó)家中都得到了印證.這其中,對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值造成影響是許多國(guó)家最擔(dān)心的方面,因此,如何減輕碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響是我國(guó)政府必須直面的問題.如果政府而且在開征碳稅之后,未能采取稅收減免、補(bǔ)貼等措施予以減輕不良影響,并且在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩、國(guó)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的情形下,碳稅的開征就會(huì)面臨著諸多因素的制約.

其次,開征碳稅提高了政府的管理成本支出.若要實(shí)現(xiàn)控制碳排放及經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的平衡,就需要政府稅收機(jī)構(gòu)積極、及時(shí)、準(zhǔn)確地根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變化靈活調(diào)整碳稅稅率,要完成此項(xiàng)工作,需要政府長(zhǎng)時(shí)間、不間斷對(duì)碳稅征收事務(wù)進(jìn)行有序監(jiān)管,相應(yīng)的就要投入更多的行政管理成本.

最后,碳稅在溫室氣體排放總量控制方面力度有限.雖然根據(jù)《京都議定書》,中國(guó)目前還無(wú)需同發(fā)達(dá)國(guó)一樣承擔(dān)強(qiáng)制性減排義務(wù),但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,中國(guó)作為世界五大經(jīng)濟(jì)體增速最快、碳排放總量世界第一的國(guó)家,基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)內(nèi)自身環(huán)境現(xiàn)狀及國(guó)際社會(huì)對(duì)我們國(guó)家的壓力,中國(guó)不可能一直不承擔(dān)強(qiáng)制減排義務(wù).而碳稅征收是以經(jīng)濟(jì)手段的方式,政府根據(jù)市場(chǎng)變化等情況靈活調(diào)整稅率達(dá)到溫室氣體的減排效果,但是畢竟不是直接限制排放量的制度,往往是通過稅收帶來(lái)的"倒逼機(jī)制"間接降低二氧化碳排放,并沒有強(qiáng)制性規(guī)定企業(yè)、具有一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者必須把等溫室氣體降低到具體水平,因此也就無(wú)法有力地控制溫室氣體排放總量.

5 我國(guó)碳稅制度實(shí)現(xiàn)路徑

5.1 因地制宜、因時(shí)制宜使稅種設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)國(guó)情

當(dāng)前許多發(fā)達(dá)國(guó)家都將碳稅制度作為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的路徑之一,雖然征收碳稅的國(guó)家之間在征稅模式些許相似之處,但是落實(shí)到碳稅的具體制度安排上,各國(guó)則存在較大的的差異,小到納稅人、計(jì)稅依據(jù),稅率,大到宏觀的節(jié)能減排目標(biāo),碳稅國(guó)政府都做出了不同制度安排.基于各國(guó)國(guó)情、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、減排任務(wù)、科技水平、治污成本等情況的不同,國(guó)際上并沒有對(duì)碳稅制定統(tǒng)一的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn),各國(guó)政府都是以國(guó)內(nèi)實(shí)際情況為考量來(lái)制定相關(guān)的碳稅制度.因此我們也可以看到,各國(guó)的稅收規(guī)定差別很大,在一個(gè)國(guó)家的不同時(shí)期亦或是同一時(shí)期的不同地區(qū)稅收的規(guī)定也不盡相同.我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩,國(guó)內(nèi)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū),碳稅制度制定和實(shí)施,不能忽視我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中仍存在的各種問題.因此,盲目照搬照抄發(fā)達(dá)國(guó)家的具體方式肯定是不可取的,那么在制定我們國(guó)家的碳稅制度之前,必須立足于我國(guó)的基本國(guó)情,摸清我國(guó)能源、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人口等情況,在專業(yè)人員深入考察、精密測(cè)算和反復(fù)論證之后,決定適用于我國(guó)的碳稅征收范圍、征收對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率等,從而制定契合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的、具有中國(guó)"本土化"特色的碳稅制度.

5.2 漸進(jìn)式構(gòu)建我國(guó)碳稅制度

域外征收碳稅的國(guó)家在進(jìn)行碳稅改革和推進(jìn)時(shí)大多經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過程.我們應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到,如果碳稅征收過快、過高,雖能快速取得節(jié)能減排之成效,但同時(shí)也會(huì)帶來(lái)上文提到的諸多負(fù)面影響,一個(gè)國(guó)家的減排努力并不能從根本上解決氣候變暖這一全球性問題,只要全世界各國(guó)共同努力才能更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo),因此許多國(guó)家在二氧化碳減排方面都采取了逐步推進(jìn)的實(shí)施過程.同時(shí),我國(guó)也必須認(rèn)識(shí)到碳稅制度的建立不可能一蹴而就,不可急功近利,應(yīng)在反復(fù)論證的基礎(chǔ)之上循序漸進(jìn)地推進(jìn):第一,政府在實(shí)行碳稅前的較長(zhǎng)一段時(shí)間里運(yùn)用各種方式、手段宣布有關(guān)碳稅實(shí)施計(jì)劃,應(yīng)該給予及時(shí)、充分的"預(yù)報(bào)",讓企業(yè)有充分的時(shí)間去調(diào)整內(nèi)部資源使用現(xiàn)狀,做好生產(chǎn)設(shè)備升級(jí)改造、繳納碳稅等相關(guān)準(zhǔn)備,讓企業(yè)、一定規(guī)模的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者等主體事先對(duì)碳稅有初步的認(rèn)識(shí)和了解.第二,碳稅整體稅率不能一步到位,而是漸進(jìn)式上升.在推行碳稅之初,初定稅率不能過高,對(duì)征稅對(duì)象的設(shè)置范圍也不應(yīng)該太寬,要把稅率設(shè)置在企業(yè)和民眾都能承受的范圍之內(nèi),當(dāng)碳稅實(shí)施了一段時(shí)間并平穩(wěn)運(yùn)行后,再采取溫和的方式,逐步提高稅率和擴(kuò)大征收范圍.通過這種漸進(jìn)溫和的征稅方式,不僅可以最大限度內(nèi)地降低碳稅實(shí)施阻力,而且可以讓企業(yè)和大多數(shù)消費(fèi)者、生產(chǎn)者以適應(yīng)的過程,為我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備升級(jí)、產(chǎn)品綠色升級(jí)、低碳技術(shù)創(chuàng)新提供一個(gè)緩沖區(qū).此外,建議我國(guó)先在部分溫室氣體排放大省以及溫室氣體排放較少的省份同時(shí)進(jìn)行碳稅征收試點(diǎn)工作,由點(diǎn)及面,逐步推廣落實(shí)碳稅政策.

5.3 健全的市場(chǎng)體系是碳稅發(fā)揮作用的前提

只有在健全的市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制作用下,價(jià)格信號(hào)才能完整、及時(shí)、順暢地把稅收變化信息傳遞給各類市場(chǎng)主體.而目前,我們國(guó)家的能源價(jià)格仍然是政府主導(dǎo)以行政命令方式?jīng)Q定的,政府主導(dǎo)的能源價(jià)格形成機(jī)制忽視了能源的稀缺性及生態(tài)環(huán)境成本,導(dǎo)致大量資源濫采、廉價(jià)使用及浪費(fèi),也給我國(guó)溫室氣體減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)了不少阻力.為推動(dòng)我國(guó)盡快形成反映資源稀缺和市場(chǎng)供求關(guān)系的價(jià)格形成機(jī)制,促建我國(guó)碳稅制度的建立,必須加快對(duì)我國(guó)能源價(jià)格市場(chǎng)化改革.

6 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)作為能源消耗和二氧化碳排放大國(guó),節(jié)能減排壓力巨大,為此發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為政府工作的重要任務(wù).碳稅被認(rèn)為是能夠減少碳排放的一種重要手段,為此我們國(guó)家在開征碳稅時(shí),不可全盤照抄西方國(guó)家的模式,而是應(yīng)該在借鑒的同時(shí),重點(diǎn)結(jié)合我們國(guó)家的環(huán)境狀況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等具體情況,走符合中國(guó)國(guó)情的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路.