東野忠惠

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國進(jìn)入全面深化改革的新時期，而在這個時期，我國國有企業(yè)只有提高財務(wù)管理水平和加快建設(shè)完善內(nèi)部控制體系，才能更好的服務(wù)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，本文中筆者通過簡單概述新時期我國國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性和必要性，同時分析了我國國有企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系問題，并有針對性得提出了一系列對策，此研究內(nèi)容為我國國有企業(yè)改革和發(fā)展起到一定的推動作用。

關(guān)鍵詞：國企財務(wù)管理;內(nèi)部控制體系;措施

我國國有企業(yè)正面臨實施全面深化改革戰(zhàn)略的關(guān)鍵時期，由于我國的特殊國情，現(xiàn)有國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系存在的問題也逐步凸顯出來，但其對于國有企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起著十分重要的作用。因此，本文中筆者針對存在的問題，結(jié)合企業(yè)自身情況，有針對性的提出了一系列措施，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。

一、新時期國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性和重要性

我國各行各業(yè)都進(jìn)入到了新時期，國際國內(nèi)環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，尤其是市場環(huán)境，國有企業(yè)要面臨巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這就需要國有企業(yè)不斷加強(qiáng)完善財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，有利于提高企業(yè)整體管理水平，大大的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（一）提升了企業(yè)的整體管理水平

國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理工作是密不可分的，二者之間是相輔相成的關(guān)系，但是由于我國國情和體制的特殊化，存在一定的遺留問題，造成我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理之間的不協(xié)調(diào)和不均衡。因此，對于國有企業(yè)來說，對這兩方面進(jìn)行加強(qiáng)和建設(shè)，有助于提升企業(yè)的管理水平和效果。

（二）提升企業(yè)外部的抗風(fēng)險水平

企業(yè)外部抗風(fēng)險的能力在一定程度上由企業(yè)內(nèi)部的管理水平和質(zhì)量決定，其中比較顯著的就是財務(wù)管理水平，直接和間接決定了企業(yè)的外部抗風(fēng)險能力。我國正處于深化改革的關(guān)鍵時期，以提升財務(wù)管理水平作為出發(fā)點和落腳點，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，同時建設(shè)相對應(yīng)的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)管理整體水平，增強(qiáng)企業(yè)外部的抗風(fēng)險能力。

二、目前我國國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系存在的問題

由于我國的特殊國情，以及我國發(fā)展的現(xiàn)狀，對于國有企業(yè)而言，在財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在許多問題，不論是在管理意識還是在制度建設(shè)，以及相對應(yīng)的執(zhí)行力方面都存在一定的問題。

（一）管理者對財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的重視程度不夠

國有企業(yè)在運(yùn)營的過程中，往往只關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益，對管理方面的內(nèi)容重視程度不夠，尤其表現(xiàn)在管理層，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在國有企業(yè)，對于內(nèi)控制度的相關(guān)建設(shè)和落實，高層管理者并不熟悉和了解，同時在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中，對內(nèi)控制度發(fā)揮的作用和要點不了解、把握不準(zhǔn)確，相關(guān)工作落實上也不到位。（2）國有企業(yè)自上而下，對財務(wù)管理等制度都沒有深刻的思考和反思，所制定的制度不能滿足現(xiàn)時實際需要，制度的落實不到位，管理工作根本發(fā)揮不了相應(yīng)的作用和職能。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間存在一定的脫節(jié)

新時期，國有企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在設(shè)計內(nèi)控體系建設(shè)時，沒有能夠充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)的現(xiàn)有實際情況，呆板得借鑒同行業(yè)的其它企業(yè)經(jīng)驗，或者照搬其制度體系，在這種情況下制定的內(nèi)部控制體系與管理制度模式根本不匹配也不適合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對于相關(guān)制度本身的作用和價值根本無法真正發(fā)揮出來。同時當(dāng)內(nèi)控制度和財務(wù)管理制度在出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的情況時，會導(dǎo)致相關(guān)制度無法正常執(zhí)行下去，制度本身的監(jiān)督作用就不能充分發(fā)揮出來。

（三）權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，制度有效實施難度大

內(nèi)控制度實施難度大是我國目前國有企業(yè)普遍存在并且比較突出的問題之一，換言之，就算具有良好的制度和方案，因人員、文化等因素，也不能保證相關(guān)制度的落實和實施，無法發(fā)揮其優(yōu)勢。對于國有企業(yè)而言，只有內(nèi)部控制實施力度能夠有效保證，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，兩者之間呈現(xiàn)得是正相關(guān)的關(guān)系。而導(dǎo)致內(nèi)部控制力和執(zhí)行力不足的主要原因權(quán)責(zé)方面存在一定的不統(tǒng)一。由于我國正處于深化改革的關(guān)鍵時期，國有企業(yè)在相關(guān)工作的開展和調(diào)整過程中，在管理思路方面不清晰，在調(diào)整力度方面仍然不足，這就導(dǎo)致其執(zhí)行力問題不能得到充分和有效得解決。

三、新時期國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)建議和舉措

面對日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，無論在財務(wù)管理水平還是內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，已不能更好滿足國有企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)對風(fēng)險迫切需求，在一定程度上制約了國有企業(yè)的長期穩(wěn)定和發(fā)展，因此，不論是改善內(nèi)部控制環(huán)境還是對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作，都應(yīng)立即行動，才能不斷建設(shè)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，保障制度有效實施，從而財務(wù)管理水平得以提升，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定。

（一）改善企業(yè)控制環(huán)境

控制環(huán)境決定企業(yè)的基調(diào)，提供內(nèi)部控制基本規(guī)則和框架，而企業(yè)相關(guān)制度應(yīng)有的價值和作用能否充分發(fā)揮出來，主要依靠于擁有內(nèi)部良好的控制管理體系。具體的舉措主要從以下幾個方面進(jìn)行工作：（1）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在思想層面上統(tǒng)一，培育積極向上的價值觀和責(zé)任感，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識，為共同目標(biāo)而奮斗。（2）企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員要發(fā)揮好主導(dǎo)和表率作用。加大內(nèi)部宣傳和組織職工參加相關(guān)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化職工對企業(yè)內(nèi)部文化、管理細(xì)則以及相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識和了解。（3）建立健全法制治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點及戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)立符合內(nèi)控要求的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，充分協(xié)調(diào)考慮彼此之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性和邏輯性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善，進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用

企業(yè)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計制度，才能提高企業(yè)經(jīng)營效果，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部抵抗風(fēng)險的有效途徑，具有雙重作用。由于內(nèi)部審計制度的建立和完善，可以通過持續(xù)性的監(jiān)控行為，能夠及時調(diào)整相關(guān)企業(yè)現(xiàn)行體制，滿足和適應(yīng)時代發(fā)展的需求，特別是在發(fā)現(xiàn)和處理一些企業(yè)發(fā)展過程中的不穩(wěn)定因素。企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用，營造良好的監(jiān)督氛圍，實現(xiàn)不斷糾錯和調(diào)整作用，有助于對在運(yùn)營發(fā)展過程中問題的及時發(fā)現(xiàn)，并采取有效手段和措施得以處理解決。同時確保員工的行為符合體系建設(shè)的要求和目的，實現(xiàn)管理方法和管理過程的統(tǒng)一，能夠充分達(dá)到企業(yè)管理預(yù)期的效果和目的。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

我國由于特殊的國情，相對于一般企業(yè)，國有企業(yè)具有較為復(fù)雜的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，在建設(shè)和完善相關(guān)內(nèi)控制度時，比較費(fèi)時費(fèi)力。特別是在黨的十九大召開后，針對我國國有企業(yè)改革和調(diào)整內(nèi)控制度方面需求更加迫切。內(nèi)控制度調(diào)整過程主要包括事前調(diào)整和事中調(diào)整和事后控制，企業(yè)內(nèi)部外部的協(xié)調(diào)體系和相關(guān)內(nèi)部的分工體系都應(yīng)涉及其中，這樣能夠在一定程度上避免企業(yè)發(fā)展和改革過程中出現(xiàn)的人事分離問題。在企業(yè)運(yùn)營的過程中，只要出現(xiàn)問題，相關(guān)負(fù)責(zé)人及時查找相關(guān)解決辦法，企業(yè)的管理水平也隨之提升，能夠在很大程度上促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定。

四、結(jié)束語

由于我國處于的這個特殊時期，國有企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)財務(wù)管理，才能有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，但是這方面的工作是一個系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)、政府多方面的協(xié)調(diào)配合。在制度建設(shè)和完善內(nèi)控制度體系時，要重視彼此之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，只有統(tǒng)籌兼顧，才能保證各個制度的落實和執(zhí)行。不論是內(nèi)部控制體系還是控制環(huán)境，都要實現(xiàn)深化改革，這樣才能穩(wěn)步推進(jìn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

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