王理生

近年來，我國以降成本為核心目標，相繼出臺了一系列降低企業(yè)稅費負擔的政策，減稅降費力度不斷加大。通過實施減稅降費政策，企業(yè)的負擔進一步減輕，經(jīng)營環(huán)境得到進一步改善，為企業(yè)發(fā)展壯大增強了后勁。筆者結合工作實踐，就如何更好地推進減稅降費落地進行分析探討。

一、減稅降費優(yōu)惠政策落實中的主要問題

減稅降費是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉措，是優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持經(jīng)濟穩(wěn)增長、保就業(yè)、調結構的重大抉擇。目前在減稅降費優(yōu)惠政策落實中還存在一些亟待解決的問題。

1.政策規(guī)定有待進一步完善。為進一步扶持企業(yè)發(fā)展，政府先后出臺了一系列減稅降費優(yōu)惠政策。實踐中存在一些難以執(zhí)行的問題。一是一些減稅降費政策在制定和執(zhí)行上還存在一定障礙。比如，稅收政策短期化。近年來針對小微企業(yè)出臺的提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點、擴大小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠范圍等政策，都只有幾年的執(zhí)行期限，尚未建立基于經(jīng)濟發(fā)展客觀需要的固定調整機制。有些政策雖然到期后有所延續(xù)，但在

原有政策到期與新政策出臺之間有時間斷檔，難免會增加企業(yè)心理負擔。另外，部分政策要求條件嚴格。如小型微利企業(yè)要享受企業(yè)所得稅減半征收政策，除了要滿足年應納稅所得額標準外，還要同時滿足資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的要求，特別是嚴格限制就業(yè)人數(shù)的規(guī)模，企業(yè)難以享受優(yōu)惠。二是稅收優(yōu)惠政策一刀切，難以考慮行業(yè)、盈利水平等差異。目前的稅收優(yōu)惠政策中僅以統(tǒng)一的標準確定減免稅對象，未考慮行業(yè)差異，對于金融、商業(yè)等行業(yè)來說，“月銷售額不超過10萬元”的減稅標準過低，難以享受到稅收優(yōu)惠政策。對繳納增值稅的小微企業(yè)適用范圍均明確限定為小規(guī)模納稅人，而將具有增值稅一般納稅人資格的小微企業(yè)排除在外。三是企業(yè)在經(jīng)營低谷階段，也必須繳納一些不相關的稅種。在不同時期，企業(yè)感受到的稅負壓力有所不同。企業(yè)在無利或微利的情況下，仍要繳納與利潤無關的稅收，就會感覺稅收負擔沉重。

2.落實舉措有待進一步創(chuàng)新。在落實減稅降費優(yōu)惠政策具體工作中，尚有部分稅務干部沒有引起高度重視，落實舉措創(chuàng)新力度還不夠。一是思想認識不足。有的稅務干部思想不夠重視，對減稅降費優(yōu)惠政策的嚴肅性、規(guī)范性重視不夠，有的認為只要按步就班地宣傳、輔導了，就能解決問題，對宣傳的效果、落實的廣度、深度調研不夠，對政策落實中潛在的執(zhí)法風險、以及局部風險可能帶來的連鎖反應重視不夠。二是服務的效能有待進一步提升。減稅降費管理工作流程有待進一步簡化，信息化應用程度有待進一步提升，納稅人還不能在享受稅收優(yōu)惠政策的同時，也享受辦理稅收優(yōu)惠過程的便利，辦稅的時間還可以進一步壓縮。比如，納稅人需要開具納稅證明、打印納稅申報表，目前能在網(wǎng)上辦稅平臺打印，但是如果需要蓋章，還需要到辦稅服務廳前臺排隊取號，辦稅服務廳的自助辦稅服務終端還不具備自助蓋章功能。三是減稅降費政策落實存在新的“瓶頸”。針對部分小微企業(yè)財務核算、納稅申報不全不實，管理不規(guī)范，部分企業(yè)財會人員業(yè)務素質不高的現(xiàn)狀，稅務機關缺乏有效的、有針對性的服務舉措；稅收宣傳過分強調政策落實，有的地方存在一味追求落實率的傾向，忽視稅收風險的提醒，誤導了某些不符合條件不懂政策的納稅人，無意之中申報享受了優(yōu)惠；另外，對未能充分享受政策的納稅人也缺乏足夠的耐心，有的稅務干部總以數(shù)額小為由不主動輔導。

3.日常管理有待進一步強化。財政政策繼續(xù)大力減稅降費，可能導致收入形勢嚴峻，面對財政資金需求很大，收支平衡壓力較為突出的現(xiàn)實，有可能出現(xiàn)減稅降費政策落實不到位的現(xiàn)象。同時，由于減稅降費政策較為寬松，也有可能出現(xiàn)個別納稅人借機偷逃稅款的情況。一是減稅降費政策落到實處尚存困難。減稅政策能否成功，取決于政府運行機制的改革，而不只是在稅率上動動算數(shù)數(shù)字。減稅之難，在于制度問題，落實過程中，一些地方政府可能出現(xiàn)表面減稅實際加“任務”的做法，給稅務機關壓擔子，要求必須確保稅收增長基數(shù)的完成。二是關注度不高，錯失稅收優(yōu)惠。不少小微企業(yè)負責人或業(yè)主往往將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關注重點放在產(chǎn)品購銷環(huán)節(jié)上，致力于市場開拓，而弱視對稅收政策的了解，對自己應該享受的優(yōu)惠政策不熟悉或知之甚少。有少數(shù)小微企業(yè)為規(guī)避檢查風險，可能會選擇放棄部分優(yōu)惠。三是虛假申報，逃避繳納稅款。個別小微企業(yè)受利益驅動，故意造成賬目混亂，人為少計收入、賬外經(jīng)營、虛假申報。如：部分小微企業(yè)利用購貨方不索取發(fā)票的情況少計收入，即使實際月銷售額超過免征點也不向稅務機關申報納稅。四是化整為零，注冊多家公司。實踐中，部分企業(yè)采取另外注冊一家或幾家小規(guī)模納稅人的辦法，轉移或分散銷售收入以求享受免稅待遇。這種一家企業(yè)多副面孔的投機做法，對培育市場主體的誠信經(jīng)營、依法納稅意識、鼓勵公平競爭是非常不利的。

二、落實好減稅降費優(yōu)惠政策的對策建議

針對目前減稅降費優(yōu)惠政策落實中存在的主要問題，稅務機關應將扶持企業(yè)發(fā)展提升到更重要的位置，不斷豐富優(yōu)化管理和納稅服務措施，提高企業(yè)跨越稅收優(yōu)惠政策“門檻”的能力，切實將國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策落實到位。

1.進一步完善減稅降費政策制度。有效落實減稅降費政策，需要進一步完善減稅降費政策，降低執(zhí)法、守法的難度，為企業(yè)發(fā)展消除外部障礙，為經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展打造良好的政策環(huán)境。一是落實稅收法定原則。落實稅收法定原則是全面深化改革對稅制建設提出的基本要求，也是現(xiàn)代稅法的基本原則，應貫穿于立法、執(zhí)法、司法的各個環(huán)節(jié)。將部分實踐證明效果良好，特別是一些主要針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策固化下來，在稅法或稅收條例中體現(xiàn)，形成長期性的制度。落實稅收法定原則能夠避免減稅降費政策執(zhí)行中的隨意性、選擇性，減少或避免政策執(zhí)行過程中的效率損失，是減稅降費收獲實效的重要保證。二是完善減負穩(wěn)定機制。從長遠看，應根據(jù)中央和地方的支出責任，建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系，彌補地方政府財力缺口，建立、完善減輕企業(yè)稅收負擔的穩(wěn)定機制?，F(xiàn)行稅制結構直接稅比重低、間接稅比重高，應逐步提高直接稅比重，進一步改革增值稅制，減并稅率，使稅制結構更為合理，為減稅降費釋放更多空間。三是規(guī)范行政事業(yè)性收費。對破壞市場秩序的行政收費適當加大清理力度，不僅是給企業(yè)減負，還能為財稅體制進一步改革創(chuàng)造條件。同時，把一部分仍有收取價值的政府性基金納入資本預算中，進行規(guī)范化管理，也有利于現(xiàn)行減稅降費政策有條不紊地開展。四是繼續(xù)加大減稅降費力度。加大對中小微企業(yè)和實體經(jīng)濟的稅費支持力度，將稅費繳納與企業(yè)的經(jīng)濟效益有效的結合起來，在企業(yè)經(jīng)營不善的情況下，對房產(chǎn)稅、土地使用稅等不與經(jīng)濟效益掛鉤的稅費給予一定優(yōu)惠。

2.進一步創(chuàng)新政策落實舉措。稅務機關應切實加強減稅降費優(yōu)惠政策落實情況調研，準確掌握政策執(zhí)行中存在的難點問題，研究措施并加以解決，以充分發(fā)揮稅收的調控作用。一是進一步加大政策宣傳力度。強化稅收政策宣傳和解讀，實施個性化、滾動式等服務舉措，讓廣大納稅人及時學到、了解到最新政策，幫助企業(yè)用足、用好優(yōu)惠政策。要密切關注和監(jiān)測政策執(zhí)行情況，確保各項稅費扶持政策落實到位。二是進一步加大服務力度。要持續(xù)優(yōu)化辦稅服務模式，創(chuàng)新服務方式，拓展服務渠道，通過不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提升減稅降費帶給納稅人的獲得感。在稅務機構改革的不斷完善中，大力宣傳推廣“全程網(wǎng)上辦”和電子稅務局，增加自助辦稅終端的服務功能，提升辦稅便利化水平。此外，還可以通過全程導稅服務，降低納稅人辦稅成本，實現(xiàn)納稅服務增效減負。三是進一步加大規(guī)范社會化稅費服務力度。加強對稅務人員的職業(yè)道德和崗位技能培養(yǎng)，提高落實減稅降費工作責任心教育。鼓勵和規(guī)范中介機構參與對小微企業(yè)的稅務代理，開展代理記賬、稅收咨詢、稅收優(yōu)惠政策籌劃等，解決小微企業(yè)財務人員缺乏、財務核算不健全、辦稅成本高、納稅風險大等問題，盡量避免納稅人因不了解政策規(guī)定或財務核算不健全而失去享受減稅降費優(yōu)惠的權利。

9月30日，國家稅務總局武漢市稅務局機關舉行升國旗儀式，慶祝中華人民共和國成立70周年，深入推進“不忘初心、牢記使命”主題教育。鮮艷的五星紅旗在雄壯的國歌聲中冉冉升起，全體人員向國旗行注目禮并齊唱國歌，表達對偉大祖國的無限忠誠與熱愛。（圖/文：省稅網(wǎng)）

3.進一步強化日常稅費管理。稅務機關要搞好減稅降費效應分析，做好政府的參謀助手。應通過一系列管理舉措，既消除納稅人利用管理漏洞逃避繳納稅款、又要防止納稅人放棄享受減免稅政策等現(xiàn)象，使國家減稅降費優(yōu)惠政策在納稅人依法經(jīng)營的基礎上得到有效執(zhí)行。要加強稅費預測與分析監(jiān)控。稅務部門既要全面落實減稅降費的經(jīng)濟政策，還要加強對轄區(qū)內稅源的管理，摸清稅源底數(shù)和潛力，及時跟蹤減稅降費政策的落實情況。特別是做好稅費收入的中長期分析和預測，通過與財政、人社、醫(yī)保、工商等部門的溝通合作，既要做好各項收入的前期預算編制工作，又要與相關部門共同制定并規(guī)范相關業(yè)務流程，切實保證減稅降費工作的有序開展。還要做好地方政府的參謀助手。稅務機關要根據(jù)中央、省有關減稅降費政策制定適合本地區(qū)的細則，鼓勵中小微企業(yè)加快發(fā)展，減輕企業(yè)家身上的負擔，激發(fā)市場的活力。同時，建議地方政府也要做好準備應對大規(guī)模減稅降費后產(chǎn)生的影響，盡可能增加財政收入、減少開支，做好“苦日子”的打算。三是合理簡化對小微企業(yè)的稅收征管程序，簡化稅收優(yōu)惠備案辦理程序，降低小微企業(yè)遵從成本和政策執(zhí)行成本，讓企業(yè)充分地享受稅收紅利，讓企業(yè)有切實的獲得感。要逐步廢止在減稅降費優(yōu)惠政策管理環(huán)節(jié)設置的繁雜制度，簡化管理措施，把稅收風險防范后移到納稅人自主申報完成之后。積極構建以納稅人自主申報為基礎，稅收征管和納稅服務有機融合的減稅降費優(yōu)惠管理機制，進一步提高政策執(zhí)行質量和效率。四是加強日常監(jiān)督和稅務登記信息數(shù)據(jù)分析。展開科學分析，必要時實施實地核查，將拆分、重復注冊的公司取締，做到享受稅收優(yōu)惠公正、公平。注重以案說法，加大對違法納稅人的打擊力度，促使廣大企業(yè)樹立正確的經(jīng)營理念，在依法經(jīng)營、公平競爭的基礎上運用減稅降費優(yōu)惠政策實現(xiàn)效益的最大化。