王小鳳 劉情情

摘 要：個(gè)人所得稅是對(duì)自然人獲得的各種應(yīng)納稅所得征收的所得稅。它在組織財(cái)政收入，提高公民的稅收意識(shí)，特別是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距方面發(fā)揮著重要作用。因此，這項(xiàng)稅制改革是關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)和人民生活的重大事件。本文將從新個(gè)稅出臺(tái)背景、改革的亮點(diǎn)及影響來解析新個(gè)稅。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革 ?亮點(diǎn) ?影響

一、個(gè)稅法修改歷程

自1980年9月10日全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議制定以來，個(gè)人所得稅多年來一直修訂六次。此次個(gè)稅改革是個(gè)人所得稅法實(shí)施以來的第七次修改，較以往改革有很大的不同：收集模式從分類和收集系統(tǒng)變?yōu)榉诸惡图傻慕M合。提高起征點(diǎn)、低稅率范圍擴(kuò)大，增加了很多反避稅法律條文、增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除信息等。本文通過現(xiàn)行個(gè)稅法與改革前個(gè)稅法進(jìn)行比較來突出現(xiàn)行個(gè)稅法的優(yōu)勢，并分析實(shí)施過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，為今后的稅制改革提供相應(yīng)的參考價(jià)值。

二、個(gè)稅改革的幾個(gè)亮點(diǎn)

（一）上調(diào)起征點(diǎn)

2018年10月1日，國家稅務(wù)總局正式宣布將門檻從3500元上調(diào)至5000元。單位實(shí)際繳納個(gè)稅的人員大幅度減少，據(jù)某單位扣繳義務(wù)人介紹：本單位職工550人，9月份實(shí)際繳納個(gè)稅人員為449人，起征點(diǎn)提高后同等收入情況下繳納個(gè)稅的人數(shù)為229人，繳納個(gè)稅的人員減少了220人?？梢姕p稅范圍涉及人員范圍巨大，使每個(gè)人都切切實(shí)實(shí)享受到減稅降稅的紅利，提高了全民的幸福感和獲得感。

（二）分類和收集系統(tǒng)的模式改變?yōu)榉诸惡途C合

所謂的分類和征收制度是對(duì)不同來源和性質(zhì)的納稅人征收不同的稅率。新稅法的實(shí)施打破了已維持近40年的征稅模式，并開始實(shí)施分類和整合的組合。工資，薪酬，勞動(dòng)報(bào)酬，報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入統(tǒng)一列入綜合收益，個(gè)人所得稅按年度征收。有效解決不同收入來源不同稅負(fù)的問題，實(shí)行稅收公平原則。此外，按年計(jì)征也使得各月收入不均衡的人員負(fù)擔(dān)的個(gè)稅金額得到較好的平衡。比如一個(gè)職工，在一年中有幾個(gè)月收入不足5000年，而其余幾個(gè)月收入均超過5000年，年收入?yún)s不足6萬元，按之前的個(gè)稅法需要承擔(dān)個(gè)稅，而新個(gè)稅法下用收入過低的幾個(gè)月去彌補(bǔ)收入過高的幾個(gè)，匯總起來可能不需要承擔(dān)個(gè)稅，這樣的計(jì)稅方式更加的合理和人性化，真正做到了拉低稅負(fù)。

（三）調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

（1）綜合所得稅率3%、10%、20%級(jí)距拉長，進(jìn)一步減輕了中低收入人群的個(gè)稅負(fù)擔(dān);25%稅率級(jí)距縮小，30%、35%、45%稅率級(jí)距不變，確保高收入人群范圍保持不變，在相對(duì)公平的原則下確保國家稅收穩(wěn)定。據(jù)某單位扣繳義務(wù)人統(tǒng)計(jì)，此次調(diào)整使得本單位在工資收入基本一致的前提下稅負(fù)減少了75%，可見減稅幅度之大。

（2）經(jīng)營所得稅率依然保持5%-35%5級(jí)稅率不變，只是稍微調(diào)整了各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距調(diào)整為5萬元。

（四）首次增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

新稅法在三險(xiǎn)一金基礎(chǔ)費(fèi)用扣除的基礎(chǔ)上新增了子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除信息，使實(shí)際稅基不再僅考慮個(gè)人的收入，并考慮個(gè)人的每月基本開支。更加人性化，也就是在同等收入人群中，根據(jù)每個(gè)人支出情況不同個(gè)性化的調(diào)整稅負(fù)，更彰顯公平。今后隨著社會(huì)發(fā)展和人民需求的不同，專項(xiàng)附加扣除信息的范圍和標(biāo)準(zhǔn)也將動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其更加符合社會(huì)需要。

三、個(gè)稅改革的意義

新個(gè)稅法盡管在有些方面仍舊存在一些問題，但總體相對(duì)于之前的個(gè)稅法有了很大提升。一方面征收模式的改變，避免了之前一些高收入者通過將收入放在不同所得所得項(xiàng)目下進(jìn)行稅收籌劃，以盡可能的降低稅負(fù)，同時(shí)隨著生活水平的提高，生活成本的增大，也降低了低收入人群的稅負(fù)，真正意義上減輕了國民的稅負(fù)水平;另一方面將納稅人家庭負(fù)擔(dān)成本納入費(fèi)用扣除項(xiàng)目，也真正意義上考慮的國民生活成本，不單單只是從實(shí)際收入來作為納稅標(biāo)準(zhǔn)，更加符合現(xiàn)代社會(huì)的需要。

四、結(jié)束語

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民收入水平和消費(fèi)水平的提高，個(gè)人所得稅是影響國民收入的重要因素。它在調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富和縮小貧富差距方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。我們要充分肯定個(gè)稅改革帶來的利好，同時(shí)要發(fā)現(xiàn)其中不完善的地方，使得個(gè)稅政策始終能跟隨時(shí)代的發(fā)展不斷變化完善，更好的服務(wù)于國家和個(gè)人。

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