范晨

摘 要：公立醫(yī)院是我國醫(yī)療體制的重要組成部分，對(duì)我國國民健康起著重要的作用。隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)階段我國公立醫(yī)院也面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從內(nèi)部控制框架制度出發(fā)，針對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，提出解決策略，進(jìn)而有效保證公立醫(yī)院的正常運(yùn)營。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制框架 ?公立醫(yī)院 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是公立醫(yī)院內(nèi)部控制最重要的關(guān)鍵點(diǎn)，控制環(huán)境表現(xiàn)在多個(gè)方面，比如外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境，而對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的是內(nèi)部環(huán)境。目前公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人多數(shù)重臨床輕管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)營、投資、融資等工作，會(huì)因?yàn)闆Q策失誤而產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)公立醫(yī)院所面臨的環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)大小。公立醫(yī)院所面臨的內(nèi)部、外部環(huán)境比較復(fù)雜，其所使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法卻相對(duì)比較簡(jiǎn)單，大多數(shù)單位也沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度及應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指公立醫(yī)院采取何種方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。目前醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)踐尚處于探索階段，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系，內(nèi)控制度也僅僅散見于醫(yī)院的相關(guān)文件中，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，影響了執(zhí)行的效果。內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，管理層對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，加上執(zhí)行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成內(nèi)控制度執(zhí)行不力，遇到具體問題時(shí)隨意處理，流于形式，加大了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息與溝通

信息與溝通是獲取有效數(shù)據(jù)的必要手段，醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立健全依賴于信息的發(fā)展。目前醫(yī)院人、財(cái)、物各資源管理平臺(tái)信息建設(shè)模塊化、孤島化，數(shù)據(jù)分散，統(tǒng)計(jì)口徑不一致，難以交互使用分析，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層無法及時(shí)、準(zhǔn)確地依據(jù)有效信息做出精確的決策，給醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是醫(yī)院依法治理的重要保障，是防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，公立醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)、政策、規(guī)章制度，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)要依法依規(guī)進(jìn)行，提高資金的使用效率，確保國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)醫(yī)改政策落實(shí)到位。

二、基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）控制環(huán)境策略

控制環(huán)境的重點(diǎn)是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)控建設(shè)必須由領(lǐng)導(dǎo)牽頭，全員參與，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，建立內(nèi)部控制體系，組織實(shí)施。梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略

公立醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，要充分運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，綜合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高決策的正確性。要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定相應(yīng)有效的策略，運(yùn)用于實(shí)踐中，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）控制活動(dòng)策略

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定，從單位層面及業(yè)務(wù)層面構(gòu)建內(nèi)部控制體系。單位層面包括：重大決策議事機(jī)制、關(guān)鍵崗位輪崗制、分級(jí)授權(quán)等;業(yè)務(wù)層面主要是對(duì)預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立控制措施，從而完善公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高財(cái)務(wù)控制結(jié)果的有效性。

（四）信息與溝通策略

加強(qiáng)醫(yī)院信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入到單位信息系統(tǒng)中，通過不同權(quán)限的設(shè)置來管控各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，減少或消除人為操縱因素。相關(guān)人員進(jìn)行有效溝通反饋，為及時(shí)調(diào)整工作、調(diào)整經(jīng)營方針等提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息與資訊，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）內(nèi)部監(jiān)督策略

加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理，主要是加強(qiáng)內(nèi)審工作，對(duì)權(quán)利集中的建設(shè)項(xiàng)目、政府采購、合同招標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)支出等重點(diǎn)領(lǐng)域，開展全方位、全過程的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作。找出醫(yī)院潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，及時(shí)糾正控制運(yùn)行過程中出現(xiàn)的偏差，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，推動(dòng)公立醫(yī)院依法治理。

參考文獻(xiàn)：

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