張蕊

摘 要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類不斷增多的背景下，商業(yè)銀行所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)嚴(yán)峻起來，怎樣才可以有效完成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，是促使商業(yè)銀行走上健康發(fā)展道路上的過程中，應(yīng)充分重視的問題，在本文當(dāng)中首先介紹商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)形式，而后介紹商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，最終提出一些風(fēng)險(xiǎn)防范措施，希望可以在日后相關(guān)工作人員對(duì)此問題進(jìn)行分析的過程中，起到一定借鑒性作用，讓商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);表現(xiàn)形式;防范措施

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究背景

在我國(guó)金融體制改革深化水平不斷提升的背景下，我國(guó)面臨的國(guó)際形勢(shì)逐漸發(fā)生變化，商業(yè)銀行提供的業(yè)務(wù)也逐漸增多，商業(yè)銀行所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大的變化，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸向著多樣化的方向發(fā)展。但是在此背景下，銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管理措施不到位，會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)行安全性及穩(wěn)定性造成一定影響，尤其是在以往一段時(shí)間中金融類案件發(fā)生幾率大幅度提升的背景之下，會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)行安全性及穩(wěn)定性造成一定影響，所以應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理力度，從機(jī)制及制度的角度上去分析，施行多樣化的措施，防范各種有可能出現(xiàn)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)商業(yè)銀行逐漸走上一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)也就是商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)及基層銀行會(huì)計(jì)部門開展的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，因?yàn)闀?huì)遭受到內(nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤或者是偏差，讓商業(yè)銀行資金、形象受損等問題的發(fā)生幾率大幅度提升。切實(shí)提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，能夠讓商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到大幅度提升，推動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作逐漸向著規(guī)范化的方向發(fā)展，還可以讓商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成一定責(zé)任意識(shí)，切實(shí)依據(jù)現(xiàn)行規(guī)章制度中提出的要求，妥善完成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作，促使商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作效率及質(zhì)量得到大幅度提升，妥善解決以往商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的過程中遇到的問題。

3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

3.1會(huì)計(jì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)

以往一段時(shí)間中商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模拓展速度以及業(yè)務(wù)類型增多速度不斷提升，其所占據(jù)的市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，逐漸對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)水平提出更高的要求。但是因?yàn)槲覈?guó)范圍內(nèi)各個(gè)商業(yè)銀行招聘環(huán)節(jié)中存在不同程度的監(jiān)管不嚴(yán)格問題，工作人員入職時(shí)沒有接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，因此新進(jìn)入到工作崗位上的工作人員既不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)中的條款，也沒有積累下來充足的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作的過程當(dāng)中，出現(xiàn)違規(guī)操作及算錯(cuò)賬等問題的幾率比較高，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展造成一定影響。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)種類不斷增多的情況下，會(huì)計(jì)人員需要不斷豐富自身的專業(yè)技能，假如僅僅是停留在記賬及算賬上，沒有養(yǎng)成業(yè)務(wù)分析及理解能力，不重視風(fēng)險(xiǎn)，就難以將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。除此之外，管理人員在實(shí)際工作的過程中，假如僅僅是將經(jīng)濟(jì)效益放置在最為重要的地位上，就不會(huì)重視會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)道德培養(yǎng)工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作的過程中，展現(xiàn)出的職業(yè)道德水平不高，商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中，遇到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的幾率相對(duì)比較高。

3.2監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)楸O(jiān)督管理體系當(dāng)中有缺陷，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率相對(duì)較高，雖然大多商業(yè)銀行都切實(shí)提升內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)速度，但是因?yàn)樯虡I(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中，很多環(huán)節(jié)都是難以貫徹落實(shí)的，各個(gè)部門中工作人員呈現(xiàn)出一種各司其職的態(tài)勢(shì)，沒有積極的交流溝通，從而也就會(huì)在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)工作進(jìn)行的過程中，造成一定負(fù)面影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率大幅度提升。內(nèi)部監(jiān)督管理部門開展的監(jiān)督工作力度不足，甚至監(jiān)督人員本身難以對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及操作流程形成清晰的認(rèn)識(shí)，因此也就沒有辦法對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的評(píng)價(jià)，甚至在內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過程中，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。最終，人民銀行及銀監(jiān)會(huì)制定的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，難以滿足商業(yè)銀行發(fā)展過程中提出的要求，金融管理模式當(dāng)中存在一定缺陷，宏觀監(jiān)督管理能力相對(duì)較弱，在此背景下，自然也就難以對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性做出保證，導(dǎo)致商業(yè)銀行開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中，容易遭受到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。

3.3計(jì)算機(jī)管理造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)管理造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行記賬，那么相應(yīng)而來的就會(huì)產(chǎn)生由于業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開發(fā)、升級(jí)以及維護(hù)中存在不完善、不科學(xué)、不及時(shí)等問題導(dǎo)致在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)差錯(cuò)，由于業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)掌控不利或缺失，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)差錯(cuò)，由于黑客侵入、木馬中毒等造成數(shù)據(jù)信息陷露、被盜取，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

4.1會(huì)計(jì)信息提供上存在一定問題

會(huì)計(jì)人員在向銀行管理者提供會(huì)計(jì)信息的過程中，并沒有及時(shí)、有效的提供信息，或者沒有提供精準(zhǔn)、針對(duì)性比較強(qiáng)的信息，傳遞的信息可用性及有效性比較差。

4.2金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理力度不高

管理工作進(jìn)行的過程中，并沒有有效的進(jìn)行引導(dǎo)，更沒有構(gòu)建出一個(gè)較為完善的管理機(jī)制。除此之外，還有一些商業(yè)銀行沒有依據(jù)我國(guó)市場(chǎng)規(guī)則公平的展開競(jìng)爭(zhēng)，難以對(duì)金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定性做出保證，導(dǎo)致各個(gè)商業(yè)銀行呈現(xiàn)出一種惡性競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)，難以保證商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中獲取到充足的經(jīng)濟(jì)效益，最終也就會(huì)在我國(guó)構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展型社會(huì)的過程中，造成一定負(fù)面影響。

4.3銀行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度存在一定缺陷

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度并沒有隨著時(shí)代的發(fā)展不斷完善，各個(gè)商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較弱，難以滿足銀行經(jīng)營(yíng)管理中提出的客觀要求，單式憑證制度實(shí)際應(yīng)用的過程中，難以適應(yīng)新形勢(shì)，并且單式憑證制度的操作相對(duì)比較復(fù)雜，需要使用到的憑證數(shù)量比較多，工作量相對(duì)較大，完成各項(xiàng)工作需要花費(fèi)的時(shí)間較多，自然也就會(huì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量造成一定影響。

5.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

5.1切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)水平

會(huì)計(jì)工作人員實(shí)際上是會(huì)計(jì)工作的直接參與者，也是會(huì)計(jì)管理制度的具體執(zhí)行者，所以，銀行管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)人員在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中發(fā)揮出的作用十分重要。銀行應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升投入力度，并積極完成基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，更為積極的組織會(huì)計(jì)人員參與到培訓(xùn)當(dāng)中，使得會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能形成清晰的認(rèn)識(shí)，促使會(huì)計(jì)人員的防范、識(shí)別以及處理風(fēng)險(xiǎn)能力得到增強(qiáng)。銀行管理人員還應(yīng)當(dāng)積極組織會(huì)計(jì)人員積極參與到職業(yè)道德及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培訓(xùn)中去，讓會(huì)計(jì)人員通過培訓(xùn)認(rèn)識(shí)到，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際工作的過程中，遵循銀行現(xiàn)行規(guī)章制度中提出的要求，規(guī)范化的完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)幾率控制在一定范圍內(nèi)。最終應(yīng)當(dāng)完善原本的人員考核機(jī)制，不應(yīng)當(dāng)在人員考核工作進(jìn)行的過程中，單純的將利潤(rùn)或者是業(yè)績(jī)當(dāng)成績(jī)效考核唯一指標(biāo)，而是應(yīng)當(dāng)使用目標(biāo)管理或者是要素評(píng)定措施去對(duì)員工的績(jī)效進(jìn)行考核，促使會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任意識(shí)增強(qiáng)。

5.2彌補(bǔ)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及補(bǔ)償機(jī)制中的缺陷

商業(yè)銀行構(gòu)建出較為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，就可以提前防范、控制并解決會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行資金的安全性及有效性做出一定保證。所以商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)充分借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，逐步構(gòu)建出有效性比較強(qiáng)的創(chuàng)新型管理模式，切實(shí)依據(jù)商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制當(dāng)中的缺陷，定期開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析或者是信息質(zhì)量檢查工作，認(rèn)真地去對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將結(jié)果及時(shí)反映到責(zé)任人及經(jīng)營(yíng)管理層，與此同時(shí)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制中的缺陷，針對(duì)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)項(xiàng)目來說，比方說票據(jù)支付結(jié)算、出納及重要空白憑證保管等崗位上工作人員的安全性，適當(dāng)?shù)臑槠滟?gòu)買保險(xiǎn)，就可以讓會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率有效降低。

5.3穩(wěn)定銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)普及，會(huì)計(jì)人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)都在使用計(jì)算機(jī)。因此，對(duì)使用計(jì)算機(jī)辦理業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)存在漏洞及計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)的缺陷比較清楚的內(nèi)部人員是防范的重點(diǎn)，要有針對(duì)性的、定期的對(duì)其進(jìn)行思想政治教育，并建立計(jì)算機(jī)安全使用規(guī)章制度。商業(yè)銀行電子化項(xiàng)目從立項(xiàng)、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)都要形成一整套科學(xué)、安全的防范體系，對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行常規(guī)維護(hù)，保證系統(tǒng)運(yùn)行正常、穩(wěn)定。及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，優(yōu)化系統(tǒng)漏洞，適應(yīng)業(yè)務(wù)辦理流程的需要，避免風(fēng)險(xiǎn)案件的產(chǎn)生。

結(jié)語

在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)復(fù)雜的背景下，商業(yè)銀行在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的難度逐漸提升，因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建出一個(gè)較為完善的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范體系，積極地去防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行的過程中創(chuàng)造出更多的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，最終也就可以在我國(guó)銀行事業(yè)發(fā)展過程中，做出一定貢獻(xiàn)。

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